Tại Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ 9, Đảng Cộng sản Việt Nam đã khẳng định: “Đưa đất nước ta khỏi tình trạng kém phát triển, nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, văn hóa, tinh thần của nhân dân, tạo nền tảng để năm 2020 nước ta cơ bản trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại”.
Trong điều kiện kinh tế nước ta hiện nay so với các nước công nghiệp mới thành công như Hàn Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Singapore thì các chỉ tiêu chủ yếu liên quan đến Việt Nam mới chỉ đạt ở mức khiêm tốn : GDP/người mới đạt 500 USD, cơ cấu GDP chưa tiến bộ (Công nghiệp và xây dựng chiếm hơn 35%, Dịch vụ chiếm 40%, Nông nghiệp chiếm 20%...). Do đó, để Việt Nam trở thành một nước công nghiệp sau hơn 20 năm nữa đòi hỏi nền kinh tế phải đạt tăng trưởng cao một cách bền vững hơn 8% trong một thời gian dài và hướng tới mức tăng trưởng bình quân hai con số mỗi năm, cơ cấu kinh tế (tính theo GDP) tiên tiến với công nghiệp chiếm 40 - 50%, đạt hơn 30% /GDP, xuất khẩu tăng với tốc độ lớn hơn 1,5 lần trở lên so với tốc độ tăng GDP. Chất lượng cơ sở vật chất và văn hóa ngày càng tăng cao theo hướng văn minh hiện
đại, nhận thức và ý thức chấp hành kỷ luật của người dân trong xã hội được nâng cao. Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa được hoàn thiện cơ bản và chủ động hội nhập kinh tế với thế giới một cách có hiệu quả.
Xuất phát từ chủ trương, đường lối phát triển kinh tế của Đảng và Nhà nước đã vạch ra chiếc lược đến năm 2010 và 2020, thực tiễn diễn biến phát triển nền kinh tế đất nước trong giai đoạn vừa qua đồng thời tính đến những xu hướng phát triển nền kinh tế thế giới, một khía cạnh có thể dự đoán sẽ ảnh hưởng đến cơ cấu nguồn thu Ngân sách trong thời gian tới là :
- Chủ trương thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước với những biện pháp hữu hiệu sẽ làm cho nền kinh tế nước ta chuyển dịch cơ cấu theo hướng tăng tỷ trọng giá trị sản xuất công nghiệp. Mức thu nhập bình quân đầu người sẽ tăng lên đáng kể tạo điều kiện cho việc củng cố nguồn thu và tăng thu Ngân sách.
- Chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần tiếp tục được đẩy mạnh sẽ làm cho nền kinh tế nước ta ngày càng mang đậm những đặc điểm của kinh tế thị trường. Mọi năng lực sản xuất sẽđược khơi thông và huy động tối đa trên cơ sởđó đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, đặc biệt là thành phần kinh tế tư bản tư nhân làm tăng tỷ lệ đóng góp của khu vực kinh tế này vào Ngân sách Nhà nước.
- Hoạt động đầu tư nước ngoài ở Việt Nam sẽ tiếp tục được đẩy mạnh và chiếm vị trí quan trọng trong cơ cấu tổng sản phẩm quốc nội. Hoạt động giao lưu kinh tế, xuất nhập khẩu hàng hóa giữa nước ta với các nước trên thế giới và khu vực ASEAN sẽ được đẩy mạnh. Trên cơ sở đó, hiệu quả của nền kinh tế nước ta sẽ được cải thiện đáng kể.
- Sự gia nhập vào AFTA, APEC, WTO… sẽđặt nền kinh tế nước ta trước sức ép cạnh tranh ngày càng cao. Điều đó đòi hỏi chính sách tài chính phải có những ứng phó thích hợp nhằm mục đích bảo hộ có hiệu quả vừa thúc đẩy sự phát triển bền vững, lại vừa bảo đảm một nền tài chính lành mạnh.
Như vậy, với những định hướng như trên trong thời gian tới cộng với những tác động mạnh mẽ của bối cảnh quốc tế đòi hỏi trong thời gian tới, chính sách thuế phải tiếp tục được hoàn thiện theo chương trình cải cách thuế bước II, là bộ phận trong chính sách tài chính, tiền tệ, là công cụ quản lý và điếu tiết vĩ mô nền kinh tế chủ yếu của Nhà nước, phải được đổi mới và hoàn thiện cho phù hợp và đáp ứng được yêu cầu trong tình hình mới hiện nay.
3.2- Một số vấn đề cần được quan tâm trong cải cách thuế theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế :
3.2.1- Mục tiêu, yêu cầu :
3.2.1.1- Những mục tiêu, yêu cầu quy định chung : a) Về tài chính :
- Tăng thu thuế nội địa để bù đắp phần thuế xuất nhập khẩu bị giảm phải được giải quyết trên cơ sở tăng trưởng kinh tế, phù hợp với khả năng đóng góp của dân theo hướng mở rộng diện đánh thuế, diện nộp thuế, hạn chế miễn giảm thuế với hệ thống thuế suất hợp lý.
- Trước mắt, đảm bảo tỉ lệđộng viên vào Ngân sách Nhà nước ở mức 19% GDP như Nghị quyết Đại hội Đảng IX đề ra. Trong thời gian xa hơn, phấn đấu tăng tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo ở mức 20 - 21% GDP vào Ngân sách Nhà nước theo mục tiêu chung là bảo đảm đến năm 2010, GDP tăng gấp đôi so với năm 2000.
b) Về kinh tế :
Thuế phải thực sự phát huy tác dụng thúc đẩy kinh tế phát triển, phải góp phần điều chỉnh các cơ cấu kinh tế theo hướng khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư theo hướng đổi mới công nghệ, ứng dụng công nghệ hiện đại, tiếp tục ưu đãi, khuyến khích các hoạt động kinh tế Nhà nước và các hoạt động khác, các ngành có lợi thế, các vùng trọng điểm, tạo điều kiện phục vụ công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước. Trong cơ chế thị trường, các quy luật cung cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh
tranh chi phối nền kinh tế, nhưng thuế phải có vai trò quan trọng trong góp phần quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
- Thuế không chỉ quan tâm góp phần hỗ trợ phát triển sản xuất đơn thuần mà cần khuyến khích cả khâu thương mại, dịch vụ, những công đoạn khép kín của quá trình tái sản xuất mở rộng. Nâng dần tính trung lập của thuế, không can thiệp quá sâu vào hoạt động kinh tế - xã hội để hệ thống các thuế suất không quá phức tạp.
c) Về xã hội :
Phát huy công khai dân chủ trong quá trình xây dựng, triển khai các luật thuế, bảo đảm chính sách động viên công bằng giữa các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư ; đảm bảo kết hợp hài hòa giữa lợi ích quốc gia - quốc tế, giữa Nhà nước - các tổ chức kinh tế - người lao động, giữa cộng đồng - tập thể và các cá nhân; góp phần xây dựng một xã hội trật tự, dân chủ, công bằng, văn minh.
d) Về pháp lý :
- Cần phân biệt giữa thuế, lệ phí và phí để đảm bảo việc ban hành chính sách thuế bằng các hình thức Luật đúng quy định của Hiến pháp. Có sự nhất quán, rõ ràng, cụ thể của các quy định từ trong Luật đến Nghị định, Thông tư, bảo đảm được cách hiểu và làm thống nhất.
- Giao thêm quyền cưỡng chế trong xử lý vi phạm cho cơ quan thuế với những quy định đầy đủ, rõ ràng, mang tính khả thi. Trong Luật Hình sự, bổ sung quy định về tội danh và hình phạt với hoạt động kinh doanh hóa đơn, dây dưa tiền thuếở mức lớn.
- Chính phủ cần quy định từng bước bắt buộc thanh toán qua tài khoản ngân hàng hoặc kho bạc Nhà nước, hạn chế tiêu dùng tiền mặt trong xã hội (kể cả với tổ chức kinh tế và cá nhân).
3.2.1.2- Những mục tiêu, yêu cầu phải đạt được tính khả thi, tính thiết thực phù hợp với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế :
Về cơ bản cần phải đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu chung về tài chính, kinh tế, xã hội đã được đề ra từ khi xây dựng hệ thống thuế mới. Mục tiêu chung tổng quát là xây
dựng hệ thống chính sách thuếđồng bộ, có cơ cấu hợp lý đi đôi với hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân của Đảng và Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, góp phần đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội, phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa và chủđộng hội nhập kinh tế quốc tế.
Vấn đề cần được quan tâm, giải quyết là các mục tiêu, yêu cầu không thể nặng về lý luận chung chung mà phải đạt được tính khả thi, có tác dụng thiết thực. Cụ thể là :
- Thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, phát huy cao độ các nguồn nội lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất
- Thuế phải thực sự đảm bảo sự đóng góp bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư và bảo đảm tính trung lập của thuế. Ngoài ra, trong điều kiện hội nhập, yêu cầu cải cách thuế còn phải bắt kịp với tốc độ tự do hóa thương mại và đầu tư, đảm bảo sự thích ứng với các cam kết quốc tế và phù hợp với thông lệ quốc tế. Bên cạnh đó, hệ thống thuế còn phải thực hiện tốt chức năng phân phối, đảm bảo công bằng xã hội và sự hài hoà lợi ích giữa các bên; đồng thời phải phù hợp với các thông lệ và xu hướng cải cách thuế trên thế giới, góp phần thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế.
- Hệ thống thuế phải bao quát và có tác dụng bồi dưỡng được nguồn thu phát sinh qua cơ chế thị trường, mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế. Đặc biệt cần chú ý đối với các tài sản có giá trị lớn, các hoạt động kinh doanh bất động sản, dịch vụ, môi giới, kinh doanh các mặt hàng tiêu dùng xa xỉ.
- Yêu cầu tăng thu Ngân sách Nhà nước không phải bằng một hệ thống thuế suất cao theo ý muốn chủ quan, duy ý chí mà được tính toán một cách kỹ lưỡng, khoa học, bảo đảm được tính khả thi của các Luật thuế. Cơ cấu hệ thống thuế suất không quá phức tạp, quá cao mà phù hợp với khả năng đóng góp của các tầng lớp dân cư.
- Việc miễn giảm thuế chỉ nên hạn chế trong những trường hợp thật cần thiết, mọi quy định thật rõ ràng về điều kiện, thủ tục, quyền hạn, mức độ, thời gian được miễn giảm…khắc phục tình trạng miễn giảm tràn lan .
- Thuế phải thực sựđảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của Ngân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu dùng và dành một phần cho tích lũy. Bảo đảm mối quan hệ hợp lý giữa các loại thuế gián thu và trực thu.
- Hệ thống chính sách thuế phải vừa bảo hộ hợp lý, có chọn lọc đồng thời chủ động hội nhập để thực hiện chính sách thu hút đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, mở rộng thị trường xuất nhập khẩu, hàng hóa, bảo đảm lợi ích quốc gia.
- Từng bước đơn giản chính sách thuế, thu gọn mức thuế suất. Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ trong công tác quản lý thuế. Bảo đảm dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế. Đẩy nhanh việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thuế vào ngân sách Nhà nước.
- Không ngừng kiện toàn nâng cao năng lực của bộ máy quản lý thuế, hạn chếđến mức thấp nhất các hành vi gian lận thuế, trốn lậu thuế quốc tế, chống thất thu Ngân sách, khắc phục các hiện tượng tiêu cực, kiện toàn bộ máy quản lý thuế trong sạch, vững mạnh.
3.2.2- Những nguyên tắc cần phải tuân thủ trong việc hoàn thiện hệ thống thuế
theo xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế : 3.2.2.1- Tính khả thi :
Cơ cấu hệ thống thuế không nên quá phức tạp, quá cao, mà cần phù hợp với khả năng đóng góp của các cơ sở kinh doanh, của các tầng lớp dân cư, phù hợp với trình độ quản lý và tổ chức bộ máy thuế. Thoạt đầu, một hệ thống thuế suất thấp, dễ phát sinh tâm lý lo ngại về số thu của Ngân sách Nhà nước sẽ bị giảm. Nhưng trên thực tế, nếu hệ thống thuế suất hợp tình, hợp lý, mang tính thuyết phục, tranh thủ được sự đồng tình, ủng hộ của các tầng lớp dân cư. Đối tượng nộp thuế thấy được mức đóng góp hợp
lý sẽ tự nguyện, tự giác khai báo nộp thuế tốt hơn, thêm vào đó, diện chịu thuế được mở rộng, đối tượng miễn, giảm thuế bị thu hẹp, cơ quan thuế có khả năng hoàn thành tốt nhiệm vụ mà vẫn thu được lòng dân.
3.2.2.2- Tính đơn giản, rõ ràng :
Để việc hiểu và thực hiện các Luật thuế được thống nhất giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, mỗi sắc thuế phải có những quy định thật rõ ràng, đầy đủ, cụ thể vềđối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế, thuế suất, phương pháp thu, nghĩa vụ khai báo nộp thuế, quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan thuế, của cơ sở kinh doanh.Từ đó sẽ khắc phục được cách hiểu thế nào cũng được, làm thế nào cũng đúng, dễ phát sinh tùy tiện. Cơ sở kinh doanh có thể thực hiện 4 tự : tự kiểm tra, tự tính thuế, tự kê khai, tự nộp thuế. Cơ quan thuế chỉ cần quản lý, kiểm tra kết quả ghi chép sổ sách, tính thuế của cơ sở kinh doanh và xử lý khi có vi phạm và giúp cho việc máy tính hóa được dễ dàng.
3.2.2.3- Tính trung lập :
Hệ thống thuế phải được thiết kế sao cho sự can thiệp của Nhà nước vào cơ chế giá hoạt động tự do là tối thiểu và như thế, nó sẽ trung lập đối với kết quả được thị trường xác định. Tính trung lập của thuế còn được biểu hiện trong việc chính sách thuế phải đơn giản để tránh việc làm méo mó chính sách trong mọi hoàn cảnh khác nhau, làm cho việc bình đẳng trong nghĩa vụ về thuế.
3.2.2.4- Tính hiệu quả toàn diện :
Ba mục tiêu cơ bản của thuế là động viên nguồn thu cho Ngân Sách Nhà Nước, kích thích tăng trưởng kinh tế, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối. Trong xây dựng chính sách và tổ chức thực hiện cần phải đảm bảo sự hài hòa giữa các mục tiêu nêu trên. Không thể chỉ nhằm vào mục tiêu tăng thu cho Ngân sách Nhà nước mà gây ảnh hưởng xấu đến phát triển kinh tế, càng không thể chỉ nhìn vào tăng trưởng kinh tế, quan tâm đến mục tiêu “dân giàu” nhưng lại để thuế bị thất thu nghiêm trọng, không
bảo đảm xây dựng được nền tài chính quốc gia lành mạnh từ nội bộ nền kinh tế quốc dân.
3.2.2.5- Tính pháp lý và tính không thể thỏa thuận về nghĩa vụ thuế :
Theo Hiến pháp, thuế phải được Quốc hội xem xét, thông qua, ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung thành Luật, có như vậy, thuế mới bảo đảm tính pháp lý cao, mang tính nghĩa vụ bắt buộc.
3.2.2.6- Tính linh hoạt tương đối :
Một hệ thống thuế tốt là một hệ thống phải có tính ổn định về mặt pháp lý nhưng lại chứa đựng những nội dung mang tính linh hoạt tương đối về mặt kỹ thuật.
3.2.2.7- Tính thông lệ và cạnh tranh quốc tế :
Tính thông lệ quốc tế của một hệ thống thuế là đặc tính thể hiện sự tương đồng về kết cấu và những nội dung cơ bản của hệ thống thuế một nước so với hệ thống thuế của các nước khác trên thế giới.
Tính cạnh tranh quốc tế của hệ thống thuếđược biểu hiện bởi lợi thế so sánh (xét trên góc độ thuế) của một nước đối với các lực lượng đầu tư quốc tế (vốn, lao động, kỹ thuật, tri thức…) so với các nước khác trên thế giới.
3.2.3- Những vấn đề cần tránh trong thực hiện cải cách thuế :