9.1. Kế toán chi phí bán hàng.
9.1.1. Khái niệm:
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ nh chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, chi phí bảo hành sản phẩm.
91.2. Nội dung: Chi phí bảo hành bao gồm những nội dung sau; - Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
* TK sử dụng: TK641 - chi phí bán hàng * Kết chuyển:
+ Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ + Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911 Tài khoản 641 không có số d cuối kỳ và có 8 tài khoản tơng ứng với các nội dung trên bắt đầu từ TK641.1 sang TK641.2.
9.2. Kết toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
9.2.1. Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý chung của toàn doanh nghiệp.
9.2.2. Nội dung:
- Chi phí nhân viên bảo hành - Chi phí vật liệu, bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bảo hành
- Chi phí bằng tiền khác
* TK sử dụng: TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp * Kết chuyển:
+ Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ + Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911
Trình tự hạch toán chi phí bảo hành của doanh nghiệp sang chi phí quản lý doanh nghiệp TK335, TK338 Tiền lương và các khoản trích theo lương TK214 Trích khấu hoa TSCĐ TK111, TK 112 Chi phí các dịch vụ Mua ngoài TK333 Các khoản thuế phải nộp nhà nước TK 641, TK 642 Ghi giảm chí phí TK111, TK112 TK 911 Cuối kỳ k/c Chi phí
9.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
9.3.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong 1 thời kỳ nhất định. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đợc xác định bởi công thức. = - - Trong đó: = - 9.2. Nội dung. * TK sử dụng.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911. Phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cùng các hoạt động khác và TK 421 lợi nhuận cha phân phối.
TK 911- XĐ kết quả kinh doanh
Nợ Có
- Trị giá vốn hàng hoá thành phẩm đã bán
- Doanh thu thuần trong kinh doanh
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Thu nhập hoạt động tài chính
- Chi phí bất thờng - Kết chuyển thực lỗ - Kết chuyển thực lãi
* TK 911 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiết theo từng nhóm hàng hoá, sản phẩm, từng cửa hàng cụ thể.
* TK 421- lãi cha phân phối. TK này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp.
TK 421- lãi cha phân phối
Nợ Có
- Phản ánh số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
- Phán ánh số thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ của nhân dân
- Phân phối các khoản lãi - Số tiền lãi cấp dới nộp, số lỗ đợc bù lỗ
- Xử lý các khoản về kinh doanh
Dck: Số lỗ cha xử lý Dck: lãi cha phân phối hoặc cha sử dụng
TK này có 2 tài khoản cấp dới
- TK 421.1- lợi nhuận năm trớc: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh , tình hình phân phối. kết quả và lãi cha phân phối thuộc về năm trớc.
- TK 421.2- lợi nhuận năm nay: phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối lãi và lỗ cha phân phối của năm nay.
Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh TK 632 K/c giá vốn hàng bán TK641 k/c chi phí bán hàng TK 642 K/c chi phí QL doanh nghiệp TK142.2 K/c chi phí bán hàng và chi phí QLDN còn lại của kỳ trước
vào kq này
TK911
k/c doanh thu thuần
TK 511
K/c lãi TK 421
Chơng II: Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả bán hàng của đơn
vị. I. Khái quát về Công ty
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH.
Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Cát Thành đợc thành lập ngày 09/12/2002 căn cứ vào: luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 đợc quốc hội n- ớc CHXKCN Việt Nam thông qua ngày 12/06/1999.
Bớc đầu thành lập Công ty còn gặp nhiều khó khăn về nguồn vốn, cơ sở vật chất kĩ thuật cũng nh kinh nghiệm nhng cho đến nay Công ty đã từng bớc đi lên có tơng đối đầy đủ cơ sở vật chất kĩ thuật và nguồn vốn kinh doanh đồng thời có khả năng cạnh tranh với các Công ty khác và đứng vững trên thị trờng. Công ty có t cách pháp nhân và có trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nớc. Công ty đợc thành lập bởi 4 thành viên số vốn ban đầu thành lập là 600.000.000dd.
Trong những năm gần đây, việc kinh doanh hàng hoá của nớc ta ngày càng phát triển và mở rộng nên nhu cầu tiêu thụ hàng hoá của các nhà sản xuất ngày càng cao.
Bên cạnh đó, đời sống nhân dân cũng trở nên phong phú và đa dạng. Đứng trớc tình hình trên Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Cát Thành đã đợc thành lập làm khâu trung gian nối liền giữa sản xuất và tiêu dùng.
Công ty TNHH Thơng mại và phát triển công nghệ Cát Thành là Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng, có trụ sở riêng.
Tên Công ty : Công ty TNHH Thơng mại
AND TRADINH COPANY LIMITED Tên giao dịch viết tắt: CAT LINH TRADING CO., LTD
Trụ sở Công ty: 125, phố Trơng Định, Phờng Trơng Định, quận Hai Bà Trng- Hà Nội.
Điện thoại: 04.6331482 Fax: 04.63314182 Email: caatthanh@fpt.vn
2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
Công ty TNHH Thơng mại phát triển công nghệ Cát Thành với quy mô vừa, bộ máy quản lý theo mô hình tập trung, số lợng nhân viên không nhiều nên bộ máy lãnh đạo của Công ty tơng đối gọn nhẹ đơn giản phù hợp với mô hình của Công ty.
2.1. Sơ đồ bộ máy của Công ty.
Giám đốc
Phó Giám đốc I Phoá Giám
đốcII Phòng kĩ thuật Phòng kế toán Phòng bảo hành Phòng vận chuyển Kho
2.2. Chức năng và nghiệp vụ của bộ phận trong cơ cấu tổ chức quản lý.
Để phục vụ hiệu quả kinh doanh, Công ty đã có cấu bộ máy quản lý, tổ chức kinh doanh trực tiếp thống nhất đồng thời có ý kiến tham gia của mọi thành viên trong Công ty. Mỗi bộ phận, phòng ban đều có chức năng riêng.
- Giám đốc: là ngời đứng đầu và điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, chịu trách nhiệm sát duyệt các chứng từ các thủ tục giấy tờ của Công ty có liên quan đến Công ty đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật. Chỉ đạo mọi kế hoạch và tổ chức nhân sự lãnh đạo trực tiếp các hoạt động trong Công ty thông qua các bộ phận để nắm đợc tình hình qua đó lắm đợc những thông tin chính xác và biết kết quả đã đạt đồng thời đề ra các biện pháp khắc phục những mặt còn yếu kém trong Công ty.
- Phó giám đốc I: Phụ trách điều hành việc kinh doanh trong Công ty. - Phó giám đốc II: Phụ trách điều hành kĩ thuật.
- Phòng kinh doanh : có trách nhiệm trong việc xuất nhập hàng hoá thành phẩm theo đúng thời gian, chủng loại, đúng kích cỡ mẫu mã, số lợng cũng nh chất lợng của từng mặt hàng. Đảm bảo cho công tác tiêu thụ đợc diễn ra thông suốt, quản lý về công tác tổ chức kinh doanh, giao dịch, marketing...
- Phòng kế toán : Có chức năng giúp giám đốc về lĩnh vực tài chính kinh tế. Có trách nhiệm theo dõi tình hình thực hiện các kế hoạch tài chính và tình hình chấp hành các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính của Công ty. Đây là phòng có chức năng vô cùng quan trọng của Công ty trong quá trình kinh doanh. Có trách nhiệm hạch toán các khoản chi phí giá thành, tình hình biến động vốn, tài sản của Công ty, theo dõi các khoản thu chi tài chính để phản ánh vào các tài khoản liên quan định kỳ lập báo cáo tài chính gửi cho Giám đốc, giúp cho ban giám đốc đề ra các biện pháp nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao.
- Phòng kĩ thuật : có nhiệm vụ lắp đặt sửa chữa, triển khai thiết kế, tạo dựng hệ thống mạng cho khách hàng, có nhiệm vụ bảo trì, bảo dỡng các thiết bị máy móc của Công ty, của khách hàng...
- Phòng vận chuyển: chịu trách nhiệm về việc nhận và giao hàng cho khách hàng đảm bảo không để hàng bị thất thoát, hỏng hóc phải đảm bảo đúng thời gian hàng cho khách hàng. VD: giao nhận hàng cho các bạn hàng các tỉnh khác phải thông qua các nhà xe cụ thể là biết giờ xe chạy để giao hàng đúng giờ.
- Phòng bảo hành: có trách nhiệm về những mặt hàng bị lỗi của Công ty mònh trong thời hạn hàng vẫn còn bảo hành và phải bảo hành nhanh chóng cho khách hàng khi đã nhận đợc khách hàng trả lại, kết hợp với bộ phận kĩ thuật để giải quyết triệt để hàng bảo hành.
- Kho: là nơi để hàng va chứa hàng của Công ty.
2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức kế toán là việc tạo ra mối quan hệ chặt chẽ trong công tác kế toán nhằm đảm bảo thực hiện công tác kinh tế với đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của Công ty trên cơ sở các phơng tiện tính toán.
2.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh, trình độ của từng nhân viên kế toán và nhiệm vụ đợc giao, bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung gọn nhẹ nhng khoa học và hợp lý, có sự phân công phân nhiệm vụ rõ ràng đối với từng bộ phận kế toán giữa các bộ phận kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và với các bộ phận khác trong Công ty.
Phòng kế toán của Công ty đã tích cực tổ chức công tác kế toán với t cách là công cụ quản lý, hoạt động kế toán luôn cố gắng đầy đủ, kịp thời, chính xác, phục vụ cho công tác quản lý của hoạt động kinh doanh của Công ty.
Nhờ vậy, công tác kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ cùng sự tập trung chỉ đạo nghiệp vụ cùng sự tập trung thống nhất của kế toán đối với công tác kế toán luôn đảm bảo.
2.3.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty.
Kế toán
Thủ quỹ Kế toán hàng
công nợ Thủ kho
2.3.3. Chức năng và nhiệm vụ của các phần hoạt động kế toán
Kế toán tr ởng: Là ngời chịu trách nhiệm chung về nghiệp vụ kế toán của Công ty giúp giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch thu chi tài chính hàng, ngày hoặc năm, theo dõi về tài sản cố định tiêu thụ sản phẩm, xác định lợi nhuận. Kế toán trởng là tham mu số một trong Công ty, tham gia kí kết hợp đồng kinh tế, giao dịch với ngân hàng có trách nhiệm quản lý vốn, theo dõi đồng vốn trong sản xuất kinh doanh sao cho đúng hớng.
Kế toán chi tiết: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản chi phí, các khoản tiền lơng, việc mua bán hàng xuất kho, nhập kho tồn kho hàng hoá. Sau khi các bộ phận kế toán đã làm phần việc của mình thì chuyển sang cho kế toán trởng tổng hợp và đồng thời đối chiếu ghi trên báo cáo sau đó tổng hợp lại.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tài chính hàng ngày theo đúng nguyên tắc tài chính và báo cáo nhập kho, xuất kho tồn quỹ hàng ngày, theo dõi nguồn quỹ một cách chính xác thờng xuyên đợc nâng cao về chất lợng thanh toán.
Thủ kho: Có nhiệm vụ theo dõi và đảm nhiệm hàng hoá và ra khỏi kho đảm bảo chất lợng và số lợng của hàng hoá, thông báo kịp thời cho giám đốc và phòng kinh doanh khi hàng đã tồn kho quá lâu, hàng mới vào kho không đợc thiếu các thiết bị kèm theo, có thao tác nhập kho, xuất kho linh hoạt thờng xuyên báo cáo về nhập xuất tồn.
Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm về các khoản thu nợ và thanh toán công nợ với khách hàng, hàng ngày phải lên kế hoạch đòi công nợ và trả nợ sao cho đúng hạn, các bên có công nợ quá hạn báo cáo ngay cho bộ phận kinh doanh, phải báo cáo thờng xuyên về tình hình công nợ cho ban lãnh đạo và bộ phận kinh doanh để thông qua đó ban lãnh đạo điều tiết kinh doanh cho chuẩn xác.
2.3.3. Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán của Công ty .
Để thu thập thông tin đầy đủ, có độ chính xác cao về trạng thái và sự biến động của tài sản cụ thể, phục vụ cho công tác quản lý làm căn cứ để ghi sổ kế toán, công ty TNHH thơng mại phát triển và công nghệ Cát Thành đã sử dụng hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 cụ bộ tài chính gồm:
- Hoa đơn thuế GTGT ( mẫu số 01/QT/KTB - Phiếu xuất kho (mẫu số 02/VT/BB)
- Phiếu nhập kho (mẫu 01/VT/BB) - Thẻ kho (mẫu số 06/VT/BB).
Uỷ nhiệm thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo cáo của ngân hàng. * Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số loại chứng từ riêng nh: - Phiếu báo giá
- Phiếu nhân bảo hành, dịch vụ - Phiếu bảo hành.
* Quá trình luân chuyển chứng từ: trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp và đợc kế toán trởng ký duyệt, kế toán ghi sổ và số chứng từ này sẽ đợc lu trữ trong kho.
* Để tiện cho việc lập báo cáo tài chính, cung cấp số liệu đợc kịp thời cho công tác quản lý, theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
II. Đặc điểm kinh doanh của tại Công ty TNHH thơng mại và phát triển công nghệ Cát Thành. triển công nghệ Cát Thành.
Là một dịch vụ cung cấp các mặt hàng và dịch vụ về công nghệ tin học, Công ty có mục tiêu là phát triển mạng lới cung cấp sản phẩm rộng khắp cả nớc để phục vụ tối đa hoá nhu cầu của khách hàng trên thị trờng hiện đại cũng nh tiềm năng. Các hớng chính trong hoạt động kinh doanh của Công ty là:
Cung cấp chủng loại thiết bị tin học chủ yếu của hãng Hewleet- Packard (HP), Sam sung, LG nh: Máy tính ( PC, máy chủ Net Sever, máy chủ Unix), máy in, máy quét ảnh, máy tính Notebook, máy IBM, các thiết bị nối mạng cục bộ nh:
Switch, Hub, card, mạng... và mạng diện rộng Router, Remote, Access Server... các thiết bị ngoại vi khác.
Nghiên cứu áp dụng các giải pháp mạng máy tính ( Lan Wen) trên các môi trờng khác nhau ( DOS, Windows...) dựa trên các công nghệ hệ thống mở.
T vấn và cùng khách hàng thiết kế, xây dựng và phát triển các hệ thống thông tin các chơng trình quản lý và khai thác cơ sở dữ liệu theo mô hình khách - chủ