Ngày 16 tháng 9 năm 2005
Nợ TK 621
Có TK 152 (152.1) Họ tên ngời nhận : Phân xởng linh kiện
Lý do xuất : Để sản xuất thành phụ tùng Xuất tại kho : Kim khí
STT Tên, qui cách vật t, sản phẩm, hàng hoá Mã số Đvt Yêu Số lợng cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Tuýp Φ 22,2 x 1,4 ly m 1.300 1.300 4.900 6.370.000 Cộng 6.370.000
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Kế toán trởng ( Đã ký ) ( Đã ký ) ( Đã ký )
2.2.3.2 Phơng pháp kế toán chi tiết NVL.
Thủ kho và kế toán có sự phối hợp chặt chẽ trong việc theo dõi, quản lý tình hình nhập- xuất- tồn VL. Kế toán VL sử dụng phơng pháp ghi sổ song song để hạch toán VL song lại không sử dụng sổ chi tiết NVL.
đợc ghi một dòng trên Thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho tính ra số lợng hàng tồn để ghi vào cột " Tồn " của Thẻ kho.
Ví dụ : trong tháng 9 ( quí III ) năm 2005, tại kho Kim khí, Thủ kho đã lập Thẻ kho cho loại VL Tuýp Φ 22,2 x 1,4 ly nh sau :
Đơn vị : Công ty xe máy- xe đạp thống nhất Mẫu 06- VT Tên kho : Kim khí
Thẻ kho
Ngày lập thẻ : 3/9/2005 Tên, nhãn hiệu, qui cách vật t : Tuýp Φ 22,2 x 1,4 ly Đơn vị tính : m Mã số: STT Chứng từ Trích yếu Ngày X- N Số lợng Ký xác nhận Số Ngày Nhập Xuất Tồn D đầu tháng - 1 70 13/9 Nhập 13/9 10.080 10.080 2 74 16/9 Xuất 17/9 1.300 8.780 3 79 23/9 Xuất 23/9 2.600 6.180 4 85 30/9 Xuất 30/9 1.380 4.800 Cộng SPS 10.080 5.280 Tồn cuối tháng 4.800 * ở Phòng kế toán :
Cuối tháng, kế toán VL xuống kho đối chiếu số liệu giữa chứng từ và Thẻ kho, nếu đúng thì xác nhận vào thẻ kho, nhận chứng từ.
Mặc dù cha áp dụng phần mềm kế toán song để tiện lợi cho công việc hạch toán VL, kế toán lập một số Danh điểm VL trên máy tính. Căn cứ vào chứng từ nhận đợc kế toán hoàn chỉnh chứng từ . Căn cứ vào số lợng tổng cộng nhập, xuất, tồn của từng thứ VL, kế toán sẽ nhập số đó vào cột số liệu của tháng tơng ứng trên Bảng kê nhập - xuất - tồn NVL, kết hợp với máy tính cột "Số tiền".
Cuối quí, kế toán lấy số tổng cộng ( Tổng trị giá hạch toán đợc tổng hợp từ Bảng kê N --X--T NVL lập cho từng kho ) để ghi vào Bảng kê số 3.
Bảng kê nhập - xuất - tồn NVL đợc lập cho từng kho, dùng cho cả năm. ( Biểu 4 )
2.2.4 Kế toán tổng hợp VL.
Kế toán tổng hợp VL phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, chính xác giá trị thực tế của từng thứ NVL nhập kho.
Kế toán VL sử dụng các TK để phản ánh, giám sát tình hình hiện có và sự vận động của NVL.
− TK 152 " Nguyên liệu vật liệu " : phản ánh số hiện có; tình hình tăng, giảm VL. TK này đợc mở chi tiết 3 TK cấp 2:
+ TK 152.1 " NVL chính " ( nh Tuýp, thép,...) + TK 152.2 " VL phụ " ( sơn, hàn the, keo, vécni,...) + TK 152.3 " Nhiên liệu " ( xăng, dầu hoả, gas, ôxi....)
− TK 133 " Thuế GTGT đợc khấu trừ " : phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ và còn đợc khấu trừ.
− TK 331 " Phải trả cho ngời bán " : phản ánh tình hình công nợ và thanh toán với nhà cung cấp theo Hợp đồng đã ký kết.
− TK 111, TK 112,...
* Kế toán VAT trong Công ty đợc thực hiện theo nguyên tắc chung :