tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà
* Kế toán tổng hợp kết quả kiểm kê NVL:
Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà tiến hành kiểm kê NVL một lần vào cuối kỳ kế toán. Trường hợp có sự thay đổi nhân sự trong công tác quản lý NVL thì hoạt động kiểm kê sẽ được tiến hành ngay lúc đó.
Đặc tính NVL của công ty là dễ bị hư hỏng cần bảo quản tốt. Do vậy, mục đích chính của việc kiểm kê là nhằm xác định chính xác về mặt chất lượng, số lượng và kiểm tra tình hình bảo quản trong kho qua đó có kế hoạch thu mua NVL sử dụng cho kỳ tiếp theo. Việc kiểm kê vật tư nhằm nâng cao ý thức, trách nhiệm trong công việc bảo quản, sử dụng NVL chấn chỉnh và đưa công tác quản lý NVL vào nề nếp
Khi tiến hành kiểm kê NVL kế toán tiến hành khoá sổ, xác định lượng NVL tồn ở thời điểm kiểm kê trên sổ sách. Sau đó công ty lập ra một ban kiểm kê, ban này có trách nhiệm lập ra “ Biên bản kiểm kê vật tư” Biên bản này chỉ rõ từng loại vật tư được kiểm kê về số lượng, đơn giá, lượng tồn trên sổ sách. Sau đó căn cứ vào kết quả và biên bản kiểm kê để xác định các nguyên nhân làm cho NVL thiếu hay thừa trên thực tế so với sổ sách để có biện pháp sử lý thích hợp.
Trên thực tế NVL đựơc phát hiện là thiếu thường do vật liệu đó có mức độ hỏng cao hơn với dự tính. Mức hao hụt này được ghi tăng giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632
Có TK 152
Với NVL thừa công ty tiến hành xác định nguyên nhân để có hướng sử lý. Nếu thừa do phát hiện vật liệu không phải của công ty thì sẽ hạch toán vào TK 002 với bút toán đơn:
Nợ TK 002 : Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công
* Kế toán dự phòng giảm giá NVL tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà
Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung và dự phòng giảm giá NVL nói riêng là một vấn đề quan trọng đối với công ty Thái Hoà cũng như các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường
Với công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà chi phí NVL chiếm trên 80% tổng chi phí sản xuất. Vì vậy chỉ cần có một sự thay đổi nhỏ về giá của NVL trên thị trường cũng sẽ ảnh hưởng rất lớn đến kết quả kinh doanh của công ty. Việc trích lập dự phòng được thực hiện vào ngày 31/12 hàng năm dựa trên kết quả kiểm kê thực tế cho từng loại NVL.
Theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho” và hướng dẫn tại Thông tư số 89 thì để ghi sổ, sử lý khoản dự phòng đã được trích lập Kế toán sử dụng tài khoản 632 và tài khoản 159. Vào năm tài chính tiếp theo, nếu số cần trích lập cho niên độ kế toán năm nay cao hơn số trích lập niên độ kế toán năm trước, Kế toán công ty đã hạch toán như sau:
Nợ TK632 – Giá vốn hàng bán ( chi tiết cho khoản dự phòng) Có TK159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Nếu khoản cần trích lập cho niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn niên độ kế toán trước thì khoản chênh lệch đó được kế toán công ty tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK159 - dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK632- Giá vốn hàng bán
2.3.2.4 Ảnh hưởng của NVL đến BCTC của công ty cổ phần tập đoàn Thái Hòa:
Nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà là cà phê quả và cà phê nhân cùng các nguyên liệu khác. Sự biến động về giá của chúng trên thị trường hiện nay là rất lớn làm ảnh hưởng không nhỏ, trực tiếp cũng như gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Đối với Bảng cân đối kế toán, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho”, Nguyên vật liệu được ghi nhận là tài sản ngắn hạn và tương ứng trong hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán.
Biểu 17: ẢNH HƯỞNG NVL ĐẾNBẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính : VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
A - Tài sản ngắn hạn ………… Hàng tồn kho …………. B – Tài sản dài hạn 617.252.902.146 …………. 288.839.481.651 ………….. 96.924.313.977 577.472.144.846 ……… 224.256.770.079 ………….. 343.001.386.035 Tổng tài sản 714.177.216.123 920.473.530.881 A - Nợ phải trả B - Nguồn vốn CSH 595.539.350.104 118.637.866.019 672.793.233.371 247.680.297.510 Tổng nguồn vốn 714.177.216.123 920.473.530.881
(Số liệu: phòng kế toán – tài chính)
Đối với Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Chi phí về Nguyên vật liệu có tác động tới Giá vốn hàng bán từ đó tác động tới các chỉ tiêu khác như Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Lợi nhận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ, tổng lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế….
Biểu 18: ẢNH HƯỞNG NVL ĐẾN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 791.152.774.751 722.043.483.861
……….. ………….. …………
4. Giá vốn hàng bán 722.931.465.611 688.389.890.931
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 68.221.309.140 33.653.592.930
…….. …….. ……….
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 40.030.139.846 2.775.468.510
……… ……….. ………..
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 40.287.508.624 2.749.543.187
………. ………… ……..
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 29.007.006.209 1.979.671.095 (Số liệu: phòng kế toán – tài chính)
PHẦN III
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI HÒA
Là một doanh nghiệp non trẻ với 12 năm hoạt động nhưng Công ty Thái Hoà đã và đang khẳng định vị thế của mình trong hoạt động sản xuất chế biến cà phê nhân Arabica. Cụ thể:
- công ty đã sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Đảm bảo đời sống cho cỏn bộ Công nhân viên ngày một tốt hơn - Làm tròn nghĩa vụ nộp thuế và các khoản đóng góp đối với Nhà nước.
- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn chỉnh hơn
- Hoàn chỉnh từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng sản xuất với những mô hình thực sự có hiệu quả theo từng giai đoạn.
- Đào tạo và lựa chọn đội ngũ cán bộ, Công nhân có đủ năng lực và trình độ để đáp ứng mọi yêu cầu sản xuất kinh doanh trong tình hình hiện tại.
Với quy trình công nghệ được đổi mới và hiện đại hoá liên tục, phong cách quản lý điều hành chuyên nghiệp có hiệu quả đã tạo nên thành quả mang tính đột phá cho Công ty. Góp phần vào thành công đó có thể ghi nhận mục tiêu phấn đấu “Nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm” luôn được quan tâm và thực hiện.
3.1 Những ưu điểm trong công tác tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà tập đoàn Thái Hoà
Công tác kế toán ở đây đã tương đối hoàn thiện. Cách tổ chức cũng như bố trí công việc rất hợp lý, không bị chồng chéo nhưng lại có liên quan chặt chẽ với nhau, có sự hỗ trợ cho nhau. Thái độ đối với công việc rất nghiêm túc cũng như mối quan hệ trong phòng làm việc rất là hoà đồng và
vui vẻ. Ngoài ra, mỗi người đều có thể phát huy năng lực, tính sáng tạo của mình và ý kiến đóng góp của họ đều được tôn trọng… đó cũng chính là một nguyên nhân tạo nên sự làm việc có hiệu quả của mọi người. Với công tác kế toán của toàn Công ty, luôn luôn cập nhật và vận dụng các chế độ mới được ban hành, thực hiện đầy đủ theo chế độ kế toán.
Về chứng từ: Các bộ chứng từ sử dụng của công ty đều đúng theo quy định của Bộ Tài Chính. Riêng đối với kế toán chi phí giá thành tại công ty còn sử dụng một số chứng từ đặc thù riêng nhằm phục vụ cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành thuận tiện hơn song vẫn tuân theo quy định của Bộ tài chính. Công tác kế toán được tổ chức chặt chẽ, thống nhất, mỗi phân xưởng đều có kế toán thực hiện công việc lập và tập hợp chứng từ gốc của phân xưởng mình, cung cấp đầy đủ chứng từ cho kế toán công ty. Công việc ghi chép và luân chuyển chứng từ giữa xưởng và văn phòng kế toán đầy đủ, kịp thời từ khâu lập chứng từ ban đầu như phiếu xuất - nhập kho. Việc vào sổ sách kế toán được thực hiện thường xuyên, hàng ngày có đối chiếu lẫn nhau. Công ty đã thực hiện việc phân công trong công tác kế toán khá rõ ràng và cụ thể nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán, nhân viên kế toán trong công ty. Qua đó, đã phát huy được tính chủ động sáng tạo cũng như tinh thần trách nhiệm trong công việc của mỗi thành viên trong Công ty
Ví dụ: Để có thể đảm bảo việc xuất kho NVL là nhanh nhất phục vụ cho
nhu cầu kinh doanh nhưng vẫn đảm bảo được yêu cầu kiểm soát chặt chẽ việc xuất kho của Công ty thì trước khi xuất kho NVL.Từ kế hoạch sản xuất của phòng sản xuất, bộ phận phụ trách sản xuất tính ra số NVL cần thiết. Định mức sử dụng NVL của phòng sản xuất tổ chức xây dựng trên cơ sở tiêu chuẩn kỹ thuật của quy trình công nghệ và nghiên cứu tình hình sử dụng thực tế tại công ty. Sau đó căn cứ trên yêu cầu xuất kho được duyệt, kế toán mới tiến hành viết phiếu xuất kho.
Về quá trình hạch toán: Hiện công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà đang áp dụng phương pháp thẻ song song. Phương pháp này ghi chép đơn giản dễ làm, dễ đối chiếu và dễ kiểm tra.
Về sổ sách: Công ty thái Hoà đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho. Đây là phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Nó phản ánh đầy đủ, kịp thời và thường xuyên tình hình Nhập - Xuất - Tồn của hàng tồn kho, cung cấp thông tin quản lý về hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng. Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, là hình thức kế toán có mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ ghi chép, phù hợp cho việc áp dụng phần mềm máy tính vào công tác kế toán.
Về báo cáo kế toán: Công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà lập báo cáo kế toán cuối kỳ đã đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin toàn diện về hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động cũng như trình độ sử dụng vốn trong doanh nghiệp.
Công ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung trong công tác kế toán là phù hợp với xu thế chung cũng như phù hợp với thực tế ứng dụng tin học vào kế toán tại đây. Mặt khác, với hình thức này quá trình kế toán được đơn giản, gọn nhẹ từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động, thuận tiện cho kiểm tra đối chiếu phát hiện sai sót.
Các bộ chứng từ sử dụng trong Công ty đều theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính. Riêng đối với kế toán chi phí giá thành, tại Công ty còn sử dụng một số chứng từ đặc thù riêng nhằm phục vụ cho công tác tập hợp chi phí và tính giá thành thuận tiện hơn song vẫn tuân theo quy định của Bộ Tài chính.
Đối với kế toán chi phí và tính giá thành của Công ty, việc hạch toán độc lập hai phân xưởng sản xuất là rất tốt. Đối tượng tập hợp chi phí theo
từng phân xưởng rất hợp lý, giúp cho việc theo dõi và quản lý chi phí được chặt chẽ hơn. Đối tượng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành của từng phân xưởng sản xuất. Sự trùng hợp này tạo điều kiện cho hạch toán hiệu quả sản xuất kinh doanh cho từng phân xưởng hoặc từng sản phẩm dễ dàng.
Công tác tập hợp chi phí sản xuất do bộ phận dưới phân xưởng thực hiện nên đảm bảo được độ chính xác và đầy đủ tương đối cao. Vì vậy, giúp cho công tác tính giá thành của kế toán thực hiện một cách nhẹ nhàng và chính xác hơn.
3.2 Một số tồn tại trong tổ chức kế toán tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà Thái Hoà
Bên cạnh những điểm đạt được, công tác kế toán ở đây còn một số tồn tại như:
Các bộ chứng từ sử dụng tuy đều đúng theo mẫu quy định của Bộ tài chính nhưng bên cạnh đó việc lập chứng từ gốc còn thiếu sót, nhiều nghiệp vụ xảy ra mà không lập chứng từ tại thời điểm nghiệp vụ đó phát sinh. thủ tục xét duyệt, thời gian luân chuyển còn nhiều, chưa khoa học dẫn đến hao tốn nhiều chi phí về lao động sống và lao động vật hoá cho quá trình sử lý thông tin nói chung và hạch toán ban đầu
Chúng ta biết rằng chất lượng nguyên liệu đầu vào ảnh hưởng khá lớn đến chất lượng của cà phê thành phẩm. Nếu cà phê nguyên liệu để quá lâu trong kho thì sẽ làm cho độ ẩm của nó tăng lên và chất lượng bị giảm sau này thời gian sấy cũng phải tăng. Việc áp dụng phương pháp tính giá hàng kho theo bình quân gia quyền có ảnh hưởng đến xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất. Nhiều lô nguyên vật liệu đã nhập trước rất lâu nhưng vì khi lấy nó ra rất khó nên có nhiều lúc người vận chuyển bỏ qua lô này để lấy
Tài khoản 1522: Nguyên vật liệu phụ không được chi tiết cụ thể cho từng loại nên quản lý nó gặp khó khăn. Công ty chưa lập sổ danh điểm mà chỉ đăng ký mã cấp cho máy tính theo số thứ tự xuất hiện. Việc đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chưa thường xuyên và khó khăn.
Công tác tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất tại phân xưởng Liên Ninh khá đầy đủ. Công lao động của công nhân được theo dõi rất chi tiết và cụ thể qua phiếu tính công của từng người. Song, có quá nhiều chứng từ nên khi tổng hợp tiền công rất vất vả. Thêm vào đó báo cáo kế toán của công ty còn chưa thống nhất về phương pháp lập và các chỉ tiêu trên báo cáo vì vậy việc theo dõi tại công ty còn bị hạn chế.
Nhìn chung khối lượng công việc lớn, vì vậy số lượng nhân viên kế toán còn thiếu. Mỗi nhân viên trong phòng còn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành. Ví dụ bộ máy kế toán của Tổng Công ty chưa có nhân viên kế toán tiền lương, công việc theo dõi tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên là do nhân viên của phòng Hành chính thực hiện.
3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn cho công tác kế toán nói chung và kế toán NVL nói riêng tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà và kế toán NVL nói riêng tại công ty cổ phần tập đoàn Thái Hoà
Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: Kế toán NVL phải tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc lập chứng từ, phải có chứng từ gốc mới được vào sổ kế toán. Quy trình từ việc xây dựng định mức sử dụng NVL đến giai đoạn xuất dùng cần phải được tuân thủ một cách chặt chẽ và khoa học.Ngoài ra Công ty cần quy định việc lập các chứng từ đúng thời gian, tránh để tình trạng đến cuối tháng hoặc cuối kỳ mới lập, bởi điều này dễ gây nhầm lẫn sai sót trong công tác hạch toán và giảm bớt khối lượng công việc trong những ngày cuối kỳ.
Để tránh trường hợp lô hàng nhập trước nhưng xuất dùng sau, Công ty có thể thay phương pháp tính giá xuất bình quân thành phương pháp nhập trước xuất trước. Khi có quy định rồi mọi người sẽ dễ dàng thực hiện theo. Phương pháp này hạn chế được sự giảm chất lượng của nguyên vật liệu do để quá lâu mà không chế biến.
Hoàn thiện hơn về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty đang tiến hành