b. Tỷ suất tự tài trợ tài sản cố định
SỐ TIỀN TỶ
TỶ TRG (%) SỐ TIỀN TỶ TRG (%) SỐ TIỀN TỶ TRG (%) 1.Tổng doanh thu 22.169 100 10.880 100 9.557,2 100 2.Doanh thu hàng xuất khẩu 998,5 4,50 2.807 25,80 0
3.Các khoản giảm trừ 0 0 0 0 0
4.doanh thu thuần 22.169 100 10.880 100 9.557 100 5. Giá vốn hàng bán 19.283,5 86,98 10.152,7 93,31 7.767 81,27 6.Lợi nhuận gộp 2.885,5 13,02 728 6,69 1.790 18,73 7.Lợi nhuận từ HĐTC 0 0 0 0 53 0,56 8.Chi phí từ HĐTC 0 0 0 0 0 9.Chi phí bán hàng 642,4 2,89 68 0,63 13 0,14 10.Chi phí QL-DN 701,2 3,16 427 3,92 564 11.Lợi nhuận từ HĐKD 1.542 6,97 233 2,14 1.213 13,25 12.Thu nhập khác 0 0 0 0 0 13.Chi phí khác 0 0 0 0 -0,1 -0,0017 14.Lợi nhuận khác 0 0 0 0 -0,1 -0,0017 15.Lợi nhuận trước thuế 1.542 6,97 233 2,14 1.265,9 13,24
16.Thuế TNDN 0 0 0 0 0
17.Lợi nhuận sau thuế 1.542 6,97 233 2,14 1.265,9 13,24
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kimh doanh năm 2003-2004- Phòng kế toán
4.Phân tích báo cáo tài chính
Thông qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh có thể kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, vật tư hàng hóa đã tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập của hoạt động khác và kết quả kinh doanh sau một kỳ kế toán. Đồng thời kiểm tra tình hình thực thiện trách nhiệm, nghĩa vụ của công ty đối với Nhà Nước, đánh giá xu hướng phát triển của công ty qua các kỳ khác nhau. Để việc phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) có hiệu quả ta cần phân tích trên hai phương diện.
Qua bảng báo cáo ta thấy: tổng lợi nhuận sau thuế của công ty qua 3 năm có xu hướng giảm đi. Cụ thể , lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2003 là 1.543 triệu (đ), chiếm 6,97% trên tổng doanh thu, nhưng đến năm 2004 thì tỷ trọng lợi nhuận sau thuế chỉ chếm 2,14% trên tổng doanh thu, tương đương một lượng 233 triệu (đ), giảm một lượng 1.032,9 triệu (đ), tương đương 445%.
Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2004 giảm là
- Doanh thu thuần trong năm 2004 giảm một lượng 11.289 triệu (đ), tương đương 50,92%
- Giá vốn hàng bán (GVHB) giảm một lượng 9.131 triệu (đ), tương đương 47,35%
Trong năm 2004 ta thấy rằng tình hình lợi nhuận sau thuế (LNST) giảm, nguyên nhân chính là do lượng bán ra trong năm giảm, còn khối lượng sản phẩm tiêu thụ trong năm giảm kèm theo giảm GVHB là đều đương nhiên.
Nhưng về phần chi phí trong năm 2004 ta thấy lượng tiêu thụ của công ty ít đi nên vẩn đến chi phí bán hàng cũng giảm theo đó là điều không đáng nói: nhưng phần chi phí quản lý – doanh nghiệp (CPQL-DN) cũng giảm theo trong năm 2004.
Đến năm 2005 nguyên nhân làm cho LNST tăng trên là
- Do doanh thu thuần giảm với một tỷ lệ 12,16% nhưng GVHB lại giảm đến 23,49% chính sự chênh lệch lớn này làm cho mặt dù năm 2005 khối lượng sản phẩm tiêu thụ ít nhưng LNST lại tăng lên.
- Do trong năm 2005 công ty tham gia vào hoạt động tài chính nên đã tạo ra được một lượng lợi nhuận từ hoạt động tài chính 53 triệu (đ).
Thứ hai: tính toán, phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí, kết quả kinh doanh của công ty.
* Nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí 1.Tỷ suất GVHB trên doanh thu thuần (DTT):
là tỷ lệ giữa GVHB trên doanh thu thuần,được tính bằng công thức:
Trị GVHB
Tỷ suất GVHB/DTT = x 100%
Chỉ tiêu này cho biết cứ 100 (đ) DTT thu được công ty phải bỏ ra bao nhiêu đồng trị GVHB.
Qua bảng BCKQKD của công ty qua 3 năm ta thấy
- Trong năm 2004 thì tỷ suất này tăng 6,33% (93,31%-86,98%), điều này cho thấy việc quản lý các khoản chi phí trong GVHB chưa tốt.
- Trong năm 2005 thì tỷ suất này giảm xuống một lượng 12,04% (81,27%- 93,31%), điều này cho thấy việc quản lý các khoản chi phí trong GVHB tốt và cũng chính nguyên nhân này đã làm cho LNST của công ty tăng hơn so với năm 2004.
2. Tỷ suất CPQL-DN trên DTT
Là tỷ lệ phần trăm của CPQL-DN trên DTT được tính bằng công thức CPQL-DN
Tỷ suất CPQL-DN/DTT = x100%
DTT
Chỉ tiêu này phản ánh để thu được 100 (đ) DTT công ty phả bỏ ra bao nhiêu đồng CPQL-DN.
Qua bảng số liệu ta thấy: tỷ suất CPQL-DN trên DTT của năm 2004 so với năm 2003 tăng một lượng 0,76% (3,92%-3,16%). Điều này thể hiện công ty đã bị lãng phí phần CPQL-DN , vì thế cần phải có biện pháp để tiết kiệm phần lãng phí đó, nếu không việc kinh doanh sẽ kém hiệu quả.
Đến năm 2005 thì tỷ lệ tang tỷ suất CPQL-DN/DTT càng cao 1,98% (5,9%- 3,92%). Điều này cho thấy công ty cần phải chú trọng nhiều hơn phần chi phí này nếu không sẽ làm giảm LNST của công ty.
3.Tỷ suất chi phí bán hàng trên doanh thu thuần
Là tỷ lệ phần trăm chi phí bán hàng (CPBH) trên doanh thu thuần được tính bằng công thức
CPBH Tỷ suất CPBH/DTT = x 100% DTT
Chỉ tiêu này cho biết để thu 100 (đ) DTT thì cần bỏ ra bao nhiêu đồng CPBH Qua bảng BCKHHĐKD ta thấy: tỷ suất CPBH/DTT đều giảm qua các năm. Cụ thể, năm 2004 giảm 2,26% (2,89-0,63%). Điều này cho thấy công ty đã quản lý
tốt phần CPBH, hiệu quả quản lý các khoản CPBH tốt. Đến năm 2005 thì tỷ suất này giảm xuống một lượng 0,49% (0,63-0,14%) cho thấy hiệu quả quản lý CPBBH của công ty tốt. Tuy nhiên tốc độ thấp hơn so với năm 2004.
* Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh
1.Tỷ suất LNST/DTT: là tỷ lệ phần trăm của LNST trên DTT, được tính bằng công thức
LNST
Tỷ suất LNST/DTT = x 100%
DTT
Tỷ suất LNST trên DTT phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Nó biểu hiện cứ 100 (đ) doanh thu thuần có bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế.
Qua bảng số liệu ta thấy: tỷ suất LNST/DTT của công ty năm 2004 giảm 4,83% (6,97%-2,14%), điều này thể hiện công ty hoạt động kém hiệu quả.
Đến năm 2005 thì tỷ suất này tăng lên 11,1% (13,24%-2,14%), điều này cho thấy năm 2005 công ty hoạt động có hiệu quả nên đã tăng tỷ suất LNST lên 11,1%.
Tóm lại: qua phân tích khái quát sự biến động từng khoản mục trong bảng BCKQHĐKD và các tỷ suất chi phí và tỷ suất kết quả kinh doanh. Ta nhận thấy rằng trong năm 2004 thì công ty hoạt động kém hiệu quả và doanh thu của công ty bị giảm, tỷ suất GVHB tăng lên, tỷ suất CPQL-DN cũng tăng chỉ có tỷ suất CPBH