II. Kế toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9:
5 Thanh toán tiền các loại thép 18.661.778 6Thanh toán vật liệu phụ khác6.116
CP nhiên liệu dùng cho máy
Dầu DO. Dầu HD 40 . Dầu thuỷ lực 15.683.945 13.328.631 963.179 1.392.135
CP nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho SXC
Xăng A90 .
Quần áo, mũ bảo hộ lao động . Quốc, Xẻng . 6.482.725 1.937.725 2.000.000 2.545.000 Cộng 175.896.802 15.683.945 6.482.725
Bảng kê chi phí nguyên vật liệu và các chứng từ gốc đợc kế toán thống kê ngày hợp lại và nộp lên phòng kế toán công ty vào cuối tháng. Các chứng từ đó là căn cứ để kế toán lập chứng từ ghi sổ. Định kỳ cứ 10 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần .
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 sử dụng TK 621” CPNVLTT’ để kết chuyển các chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất , dùng cho quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào TK642 , dùng cho xây dựng cơ bản chuyển thẳng vào TK241
Bảng II.3
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9
Chứng từ ghi sổ
Ngày 27 tháng 11 năm 2004.
Đối tợng : Công trình DAP6
số 90
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Thanh toán tiền mua nguyên vật liệu , nhiên liệu , công cụ dụng cụ cho công trình DAP6
621623 623 627 1413 175.896.802 15.683.945 6.482.725 198.063.472 Cộng 198.063.472 198.063.472 Kế toán trởng Ngời lập
Các chứng từ ghi sổ là căn cứ để kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 621, sổ cái tài khoản 621.
bảng II.4
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9
Sổ chi tiết TK621
Quý IV năm 2004
Đối tợng : Công trình DAP6 Hải Phòng–
Đội XDCT số 06 Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền số ngày Nợ Có 45 27/1 Chi phí NVL tháng 1 141 175.896.802 54 28/2 Chi phí NVL tháng 2 141 386.586.408 90 30/3 Chi phí NVL tháng 3 141 423.592.650 91 31/3 Kết chuyển về CPSXKD 154 986.075.860 Cộng 986.075.860 986.075.860
Bảng II .6
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9
Sổ cái TK 621
Quý IV năm 2004
Đối tợng : Công trình DAP6 Hải Phòng–
Đội XD Số 06 Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền Số Ng Nợ Có 91 31/3 Chi phí NVLTT công trình DAP6. 141 986.075.860 100 30/3 Chi phí NVLTT công trình Quốc lộ 32 II 141 1.505.986.916 109 ... 30/3 ... Chi phí NVLTT công trình đờng Thất Khê - LS ... 141 552.506.531 127 31/3 Kết chuyển chi phí NVLTT về CPSXC 154 4.355.631.068 Cộng 4.355.631.068 4.355.631.068
Công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu ở công ty nh vậy là tơng đối chặt
chẽ ,nhng việc giao khoán cho các đội xây dựng tự lo mua vật liệu có mặt hạn chế là lúc gặp khó khăn về nguồn cung cấp sẽ ảnh hởng đến tiến độ thi công của công trình.
1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chứng từ sử dụng :
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền lơng.
- Phiếu báo làm thêm giờ.
- Hợp đồng giao khoán
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.
Tài khoản sử dụng : TK622 : Chi phí nhân công trực tiếp *Kết cấu:
- Bên nợ:
+ Chi phí nhân công trực tiếp tham gia quá trình sản xuất sản phẩm ( xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp), cung cấp dịch vụ bao gồm : Tiền lơng, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lơng theo quy định.
+ Đối với hoạt động xây, lắp không bao gồm các khoản trích trên lơng về bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn.
- Bên có : Kết chuyển chi phí NCTT vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
TK 622 không có số d và đợc mở chi tiết cho các đối tợng Trình tự kế toán :
1.Căn cứ vào bảng tính lơng phải trả cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp, cung cấp lao vụ, dịch vụ ( lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng ) kể cả các khoản phải trả về tiền công cho công nhân thuê ngoài ghi:
Nợ TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 334- phải trả công nhân viên ( nhân viên của doanh nghiệp xây lắp và thuê ngoài )
Có TK 111, 112
2.Tạm ứng chi phí nhân công để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ ( trờng hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức hạch toán kế toán riêng) Khi bảng quyết toán tạm ứng về khối lợng xây lắp hoàn thành đã bàn giao đợc duyệt ghi:
Nợ TK 622- chi phi nhân công trực tiếp Có TK 141-tạm ứng (1413)
3. Cuối kì kế toán tính phân bổ và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp theo đối tợng tập hợp chi phí, ghi:
Nợ TK154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK622: Chi phí nhân công trực tiếp
4. Trong quá trình tiến hành thi công công trình, căn cứ vào khối lợng công việc đã hoàn thành các đội xin tạm ứng để chi trả cho công nhân . Hàng tháng kế toán đội tiến hành chấm công và chia lơng cho công nhân theo bảnh thanh toán lơng . Sau đó định kỳ các đội tập hợp chứng từ về phòng kế toán để thanh toán . Phòng kế toán kiểm tra chứng từ và thanh toán giảm nợ cho các đội theo định khoản : Nợ TK 334
Có TK 141
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng thanh toán lơng và tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất , nhân viên quản lý đội kế toán ghi vào bảnh phân bổ tiền l- ơng và BHXH theo định khoản :
Nợ TK 622 Có TK 338
Với 2% KPCĐ và 2% BHYT đến cuối quý công ty căn cứ vào tổng số lơng tháng mà công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội trích 2% vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Đối với 5% BHXH và 1% BHYT mà công nhân phải nộp thì đều thu qua lơng . Đối với công nhân sản xuất thì các đội tự thu và nộp về công ty kế toán điịnh khoản:
Nợ TK 111 Có TK 338
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ trích nộp BHXH (15%),KPCĐ ,BHYT ( 2% nếu là cuối quý) kế toán hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
- Sổ chi tiết , sổ Cái TK 622
- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội.
Trong khoản mục chi phí nhân công của Cty cổ phần công trình XD công trình Thăng Long 9 gồm :
Tiền lơng của công nhân sản xuất ở các đội (không gồm lơng của bộ phận quản lý đội : đội trởng, đội phó, kế toán, công nhân điều khiển máy thi công) .
Tiền lơng trả công nhân thuê ngoài .Đối với công nhân thuê ngoài thì công ty không phải trích BHXH
ởCông ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 ngoài lao động trong biên chế còn sử dụng lao động thuê ngoài. Đối với lực lợng lao động này công ty giao cho đội trởng đội xây dựng trả lơng theo hợp đồng thuê ngoài .) .
-Đối với lao động thuê ngoài.
Do đặc điểm sản suất của công ty có đặc thù của ngành xây lắp là các công trình mang tính đơn chiếc và phân bổ trên nhiều lãnh thổ nên điều kiện di chuyển các yếu tố sản xuất trong đó có yếu tố lao động là rất phức tạp .Để khắc phục đợc khó khăn này ngoài lao động trong biên chế cô ng ty còn tiến hành thuê lao động bên ngoài (tại địa phơng nơi có công trình) .Phơnng thức này có u điểm là giảm đ- ợc chi phí di chuyển lao động cho công ty , đòi sống sinnh hoạt của cônh nhân thuận lợi hơn .Đối với những lực lợng lao động này công ty giao cho đội trởng và tổ trởng của các dội quản lý, trả lơng theo hình thức khoán. Mặc dù công ty giao cho các đội nhng trớc khi thuê nhân công ngoài thì các đội phải tính toán cụ thể công việc , đơn giá , thời gian thuê Trong hợp đồng làm khoán (hợp đồng kinh tế ) phải ghi rõ số lợng công việc hoàn thành, đơn giá cho một khối lợnh sản phẩm hoàn thành vá số tiền lơng đợc hởng theo khối lợng sản phẩm làm ra .
Đội trởng có trách nhiệm đôn đốc công nhân trong đội thực hiện công việc đợc giao, đảm bảo đúng tiến độ ,yêu cầu kỹ thuật đồng thời theo dõi tình hình lao động của công nhân làm căn cứ cho việc thanh toán lơng sau này .
Bảng chấm công và hợp đồng lao động đối với công việc giao khoán của đội sản xuất là cơ sở ban đầu để chia lơng cho ngời lao động hàng tháng .
Khi công việc hoàn thành dội trởng cùng với đại diện phòng kế hoạch tiếp thị kiểm tra và lập biên bản nghiệm thu khối lợng. Sau khi kết thúc công việc phải có biên bản thanh lý hợp đồng, đồng thời làm giấy đề nghị thanh lý hợp đồng và làm giấy đề nghị thanh toán gửi lên phòng kế hoạc làm cơ sở để thanh toán .
Mẫu 04
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9
Đội XD số 06
hợp đồng thuê lao động
Hôm nay, ngày 07 tháng 11 năm 2004 chúng tôi gồm :
Đại diện bên A : Ông Bùi Mạnh Thắng Đội trởng đội XD số 6
Địa chỉ: Xóm Đền, Thôn Kim Lũ, Xã Đại Kim, Huyện Thanh Trì, Hà Nội.
Đại diện bên B : Ông Nguyễn Tiến Dũng Tổ trởng tổ lao động
Địa chỉ: ……….
Đã cùng nhau giao cônng việc với nội dung sau:
STT Nội dung công việc đv tính Số l-ợng Đơn giá Tạm tính