2.3.5.1 Khái niệm, phân loại, nhiệm vụ
Khái niệm
Là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường xuyên bao gồm
+ Chí phí thanh lý, nhượng bán Tài Sản Cố Định và giá trị còn lại của Tài sản cố định khi thanh lý nhượng bán (nếu có)
+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán
+ Các khoản chi phí khác
Nhiệm vụ
+ Ghi chép, theo dõi, phản ánh kịp thời từng khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
+ Tính toán phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời kết quả hoạt động kinh doanh.
Nguyên tắc: Các khoản chi phí khác ghi vào sổ sách kế toán phải có biên bản của hội đồng xử lý và được Thủ tướng hoặc Kế toán trưởng của đơn vị kí duyệt.
2.3.5.2 Hạch toán, kế toán chi phí khác
Chứng từ + Phiếu chi + Sổ cái Tk 811
Tài khoản sử dụng
+ Kế toán sử dụng Tk 811 “chi phí khác”
+ Nội dung và kết cấu Tk 811 Tk 811
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tk 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Một số nghiệp vụ
Tk 111,112 Tk 811 Tk 911 (1) (4)
(2) Tk 111,333,338
(3) Diễn giải:
(1): Chi phí hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ (2): Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý (3): Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng (4): Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác
2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.4.1 Nội dung:
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật( trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
2.4.2 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
Chứng từ:
Phiếu kết chuyển
Các sổ tài khoản liên quan
Sổ kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán sử dụng Tk 911 “ Xác định kết quả”
Nội dung và kết cấu Tk 911 Tk 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính và các khoản chi phi hoạt động khác. - Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính và các
khoản thu nhập khác. - Kết chuyển thực lỗ trong kỳ
632 911 511(512) (1) (5) (1) (5) 641 421 (2) (6) 642 (3) 421 (4) Diễn giải:
(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ (2): Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
(3): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ (4): Kết chuyển lãi
(5): Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần (6): Kết chuyển lỗ
Chương 3: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY VEGESA
Kế toán luân chuyển hàng hoá
+ Phương thức mua bán hàng hoá
Khi có nhu cầu mua hàng(bán hàng) và được sự đồng ý của Ban Giám Đốc, phòng kinh doanh tiến hành ký hợp đồng với người bán( người mua). Hợp đồng được lập thành 4 bản, 2 bản người mua(người bán) giữ, 2 bản còn lại công ty giữ(1 bản lưu ở phòng kinh doanh, 1 lưu ở phòng kế toán). Căn cứ vào hợp đồng và các chứng từ gốc như: hoá đơn mua hàng, chứng từ thu mua, bảng kê thu mua, Kế toán thanh toán tiến hành kiểm tra số lượng, tên hàng, tổng thành tiền, chữ ký của thủ kho, Kế toán trưởng để lập phiếu nhập kho(phiếu xuất kho). Đồng thời, kế toán còn căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, giấy tạm ứng để lập phiếu chi và uỷ nhiệm chi.
Đối với hàng nông sản như: rau quả tươi, nấm muối, cafe chủ công ty mua từ nông lâm trường của các hợp tác xã nông lâm hoặc mua từ các nông dân trực tiếp sản xuất, các đầu mối giao thông…
Chứng từ sử dụng:
Hoá đơn mua hàng
Bảng kê mua hàng
Phiếu nhập kho
Giấy đề nghị thanh toán
Phiếu chi, uỷ nhiệm chi
Giấy báo nợ
Giấy thanh toán tạm ứng
Phiếu theo dõi hợp đồng
Tài khoản sử dụng:
Do hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu là xuất nhập khẩu, cho nên các nghiệp vụ phát sinh về mua hàng giữa công ty với các đơn vị cung cấp hàng hoá thường xuyên xảy ra. Để theo dõi tinh hình mua và nhập hàng tại công ty, Kế toán sử dụng Tk 151 “Hàng mua đang đi đường “ và các Tk đối ứng như: Tk 331 “Phải trả người bán”, Tk 111 “Tiền mặt”, … Ngoài ra kế toán còn sử dụng các sổ như: sổ chi tiết mua hàng, sổ chi tiết thanh toán.
+ Kế toán quá trình bán hàng:
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng bán hàng
Phiếu theo dõi hợp đồng
Phiếu xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phiếu thu
Hoá đơn thuế GTGT
Biên bản thanh lý hợp đồng
Xuất khẩu
Invoice (Hoá thương mại)
Packing list(Phiếu đóng gói)
Bill of landing(Vận đơn đường biển)
Giấy chứng nhận xuất xứ
Tờ khai hải quan hàng xuất khẩu
Thông báo nộp thuế
Biên bản kiểm nhận
Phiếu nhập kho
Trong nước
Hợp đồng của người bán
Biên bản kiểm nhận hàng nhập kho Phiếu nhập kho Bảng kê mua hàng Chứng từ thanh toán Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng các tài khoản như: Tk 156 “Hàng hoá”, Tk 131 “Phải thu khách hàng”, Tk 632 “Giá vốn hàng bán”, Tk 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”, Tk 3331 “Thuế GTGT phải nộp”, Tk 511 “Doanh thu bán hàng”, để theo dõi và phản ảnh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán buôn, cũng như bán lẻ hàng hoá tại công ty. Ngoài ra kế toán còn sử dụng sổ như: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tài khoản.
3.1 Kế toán doanh thu bán hàng:
Hình thức tiêu thụ hiện nay của công ty VEGESA là xuất khẩu, mua bán nội địa và thu nhập khác…
Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển
Hợp đồng mua bán
Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ
Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng.
Nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 511
Sổ cái tài khoản 511
(1) (2) (3) (5) (4) (6) (7) Đơn đặt hàng
Hợp đồng mua hàng Hoá đơn GTGT Đơn dặt hàng
Sổ chi tiết Tk 511 Sổ cái Tk 511 Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối
Ghi chú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
: ghi hàng ngày : ghi cuối kỳ
Hằng ngày căn cứ vào các đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành giao hàng cho khách hàng và chuyển đơn đặt hàng cho bộ phận kế toán, Kế toán ghi vào hoá đơn và các chứng từ có liên quan. Sau đó, căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 511, sổ cái tài khoản 511.
Từ sổ cái Tài khoản 511 kế toán tổng hợp lên bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối Kế toán và kết chuyển sang Tk 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Tài khoản sử dụng
Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ xuất nhập khẩu rau quả Sài Gòn sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng” , để phản ảnh các khoản doanh thu.
Tk 511 Kết chuyển doanh thu thuần qua Tk 911 xác dịnh kết quả kinh doanh Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá của công ty tiêu thụ trong kỳ. Các trợ giá, phụ thu.
Công ty VEGESA sử dụng các tài khoản cấp 2, cấp 3 để hạch toán. Tk 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
Tk 51111 “Doanh thu bán hàng hoá nội địa” Tk 51112 “Doanh thu bán hàng hoá xuất khẩu”
Đối với Tk 51112, công ty mở chi tiết cho từng khách hàng( Tk 51112A, Tk 51112B, Tk 51112C,…)