Công ty Thơng mại Hà Nội là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Tất cả các mặt hàng Công ty tiêu thụ đều thuộc đối tợng chịu thuế GTGT.
Để hạch toán thuế GTGT chơng trình phần mềm Fast đã thiết kế các bảng kê và tờ khai thuế phù hợp với biều mẫu do Bộ tài chính quy định. Cuối mỗi tháng, khi có lệnh, chơng trình sẽ cho phép kết xuất in ra bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào, Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra. Tờ khai thuế GTGT và sổ cái tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp để kế toán làm căn cứ, cơ sở pháp lý thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.
Biểu 2.8: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào.
Nội dung: Kê khai các hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào trong tháng về ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, ngày, tháng, năm phát hành hoá đơn, tên ngời bán, mã số thuế, doanh số mua vào cha có thuế, thuế GTGT đầu vào.
Tác dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào đợc in vào cuối tháng làm căn cứ xác định số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và là cơ sở pháp lý để cơ quan thuế tiến hành kiểm tra khi cần thiết.
Thông tin về các hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào đợc khai báo khi kế toán nhập liệu cho phiếu chi (đối với các khoản chi thanh toán bằng tiền mặt) hoặc hoá đơn mua hàng (đối với các khoản mua hàng hoá công cụ dụng cụ liên quan đến đầu vào. Sau khi khai báo xong, chơng trình sẽ tự động chuyển dữ liệu vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào.
Biểu 2.9: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra
Nội dung: Kê khai các hoá đơn GTGT của hàng hoá bán ra theo các nội dung: Ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, ngày, tháng, năm phát hành hoá đơn, tên ngời mua, mã số thuế, doanh số bán, thuế GTGT.
Tác dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra đợc in ra vào cuối tháng làm căn cứ xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ của đơn vị.
Sau khi nhập và tiến hành lu hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, ch- ơng trình sẽ tự động chuyển các thông tin cần thiết vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra.
Biểu 2.10: Tờ khai thuế GTGT
Nội dung: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp theo từng mức thuế suất, số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong tháng.
Theo phần mềm kế toán Fast, chơng trình sẽ tự động tính toán giá trị và phản ánh vào các chỉ tiêu tơng ứng trong tờ khai thuế GTGT.
Biểu 2.8 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 08 năm 2004 Tên đơn vị kinh doanh: Công ty thơng mại hà nội
Địa chỉ: B21 Nam Thành Công
Hoá đơn chúng từ mua Tên ngời bán Mã số thuế của
ngời bán Mặt hàng Doanh số bán Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu
hoá đơn Số hoá đơn
Ngày, tháng phát hành HĐ
HH/2004B 0039682 Công ty TNHH Hoàng Hà 0100738707 Nớc tinh khiết 225000 10% 22500 EU/2004B 0023961 Công ty CPĐT & Du lịch Thiên Sơn 0101256216 Tiếp khách 1046800 10% 104700
DH/2004B 0020126 Công ty máy tính VNI 0100101900-1 Mực in 818728 10% 81772
02 – B 072441
Công ty TNHH in Quảng cáo TM – XD
á Châu
0101259545 Tờ kẹp file 8000000 10% 800000 02-B 59160 XNĐT Vận tải & Dịch vụ 0100109328-007 Cớc vận chuyển 822857 5% 41143
... ... .. ... ... ... ... ..
Tổng cộng: 3579601232 357902879
Ngày 31 tháng 8 năm 2004
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký và nghi rõ họ tên) (Ký và nghi rõ họ tên)
Biểu 2.9 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 08 năm 2004 Tên đơn vị kinh doanh: Công ty thơng mại hà nội
Địa chỉ: B21 Nam Thành Công
Hoá đơn chúng từ bán Tên ngời mua Mã số thuế của
ngời mua Mặt hàng Doanh số bán Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu
hoá đơn Số hoá đơn
Ngày, tháng phát hành HĐ
QD/2004 HD92004 Công ty Quốc Thái 0101101068 14672240 10% 1467224
QD/2004 HD92005 Cửa hàng B21 Nam Thành Công 21572681 10% 2157268
QD/2004 HD92006 Công ty Ân Hoàng 01002148901 12647133 10% 1264713
QD/2004 HD92007 Công ty TNHH TM & DV Trờng Tín 01001891325 17434217 10% 1743422
QD/2004 HD92008 Cửa hàng 191 Hàng Bông 31627893 10% 3162790
... ... .. ... ... ... ... ..
Tổng cộng: 3586432175 35863287
Ngày 31 tháng 8 năm 2004
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký và nghi rõ họ tên) (Ký và nghi rõ họ tên)
47
Biểu 2.10
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ----***---
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
(Dùng cho cơ sở tính thuế theo phơng pháp khấu trừ) Kỳ kê khai: Tháng 08 năm 2004
Mã số thuế: 0100106987-1 Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Thơng Mại Hà Nội
Địa chỉ trụ sở: B21 Nam Thành Công Quận: Thành Phố: Hà Nội
Điên thoại: Fax: E-mail:
Không có hoạt động mua bán trong kỳ( Đánh dấu ‘X’) (10)
Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang (11) 0 Giá trị hàng hoá dịch vụ
mua vào (Cha có thuế GTGT)
Thuế GTGT Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ (12) 3579601232 (25) 357902879
Trong đó: + Nhập khẩu (13) (26)
+ Tài sản cố định (14) (27)
Hàng hoá mua vào chịu thuế GTGT (15) 3579601232 (28) 357902879
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào kháu trừ trong kỳ (29) 357902879 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã đợc khấu trừ các kỳ trớc
+ Điều chỉnh tăng (16) (30)
+ Điều chỉnh giảm (17) (31)
Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ (32) = (11)+ (29)+ (30)- (31) (32) 357902879 Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ (18) = (19)+ (20)+ (21)+ (22) (18) 3586432175
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ (33) = (34)+ (35) (33) 358643287
Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT (19)
Hàng hoá dịch vụ bán ra xuất khẩu : 0% (20)
Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất : 5% (21) (34)
Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất : 10% (22) 3586432175 (35) 358643287 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trớc:
+ Điều chỉnh tăng (23) (36) 356954
+ Điều chỉnh giảm (24) (37)
Thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nớc trong kỳ ((38) = (33)+
(36)- (37)- (32)>0) (38) 1097362 Thuế GTGT cha khấu trừ luỹ kế đến kỳ ((39) = (33)+(36)- (37)- (32)<0) (39)
Số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này (40)
Thuế GTGT còn đợc khấu trừ chuyển kỳ sau (41) = (39) -(40) (41)
Phần dành cho cơ quan thuế: Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trớc pháp luật về số
liệu đã kê.
Hà nội, ngày 31 tháng 8 năm 2004
(Ký tên, đóng dấu ghi rõ họ tên chức vụ)
Mẫu số: 01/GTGT
Biểu 2.11
Sở thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội
Sổ cái tài khoản (Trích)
Tài khoản 33311 – Thuế GTGT phải nộp
Từ ngày 01/08/2004 đến 31/08/2004
Số d có đầu kỳ: 356954
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/08 HD92004 Công ty Quốc Thái – KH017 Mua hàng 131 1467224
02/08 HD92005 Cửa hàng B21 Nam Thành Công
KH002 Mua hàng 131 2157268
02/08 HD92006 Công ty TNHH Ân Hoàng – KH023 Mua hàng 131 1264713
02/08 HD92007 Công ty TNHH TM&DV Trờng Tín
– KH009 Mua hàng 131 1743422
02/08 HD92008 Cửa hàng 191 Hàng Bông – KH001 Mua hàng 131 3162422
... ... ... ... ... ...
31/08 PKT Kết chuyển thuế GTGT
đầu vào đợc khấu trừ 1331 354902879 Tông phát sinh nợ: 357902879 Tổng phát sinh có: 358643287 D có cuối kỳ: 1097362
Ngày 31 tháng 8 năm 2004 50
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký và nghi rõ họ tên) (Ký và nghi rõ họ tên)
Biểu 2.11: Sổ tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp.
Nội dung: Mỗi một dòng của sổ cái tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp phản ánh số tiền thuế GTGT của một hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra.
Cuối tháng, sau khi thực hiện bút kế toán chuyển thuế GTGT hàng hoá bán ra.
Cuối tháng, sau khi thực hiện bút toán kế toán chuyển thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ (Biểu 2.16) chơng trình sẽ tự động tính số thuế GTGT Công ty còn phải nộp dựa trên công thức:
Thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ = Thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ + Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trù trong kỳ - Thuế GTGT đã nộp trong kỳ 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán:
Công ty Thơng Mại Hà Nội hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Mọi nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày thơng xuyên. Mọi nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày vào các chứng từ gốc và chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành nhập số liệu vào máy.
ở phần khai báo danh mục vật t, kế toán đã đăng ký phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá hàng hoá xuất.
Cuối tháng, tại phân hệ kế toán hàng tồn kho, kế toán chọn ‘ cập nhật số liệu’ sau đó vào Menu ‘ Tính giá trung bình’ chơng trình sẽ hiện ra một bảng giao diện ( Biểu 2.12) Kế toán nhập tháng tính đơn giá trung bình (tháng 12) vào bảng. Sau đó, ấn nút ‘ nhận’, máy sẽ tự động tính toán đơn giá thực tế bình quân của từng mặt hàng trên cơ sở:
Đơn giá thực
tế bình quân = Giá vốn thực tế hàng tồn kho đầu kỳ + Giá vốn thực tế hàng nhập kho trong kỳ
Số lợng hàng tồn kho
đầu kỳ + Số lợng hàng nhập trong kỳ
Biểu 2.12
Và là căn cứ trên số lợng hàng hoá bán ra, máy sẽ tự động tính toán giá vốn hàng xuất bán cho từng mặt hàng sau đó tổng hợp lại cho từng hoá đơn.
Biểu 2.13: Sổ cái tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Nội dung: Phản ánh giá vốn của hàng hoá xuất bán trực tiếp và giá vốn hàng hoá gửi bán xuất bán trong kỳ.
Khi kế toán chạy phần hành tính giá, máy sẽ tự động hạch toán và chuyển số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản:
Nợ TK 632
Có TK 1561
Vào cuối tháng sau khi thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán (Biểu 2.16) kế toán thực hiện lệnh để chơng trình tự động cho phép kết chuyển in ra sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.
Biểu 2.13
Sở thơng mại Hà Nội Công ty thơng mại Hà Nội
Sổ cái tài khoản (Trích)
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/08/2004 đến 31/08/2004
Số d có đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/08 HD92004 Công ty Quốc Thái – KH017 Mua hàng 1561 11737793
02/08 HD92005 Cửa hàng B21 Nam Thành Công
KH002 Mua hàng 1561 17258145
02/08 HD92006 Công ty TNHH Ân Hoàng – KH023 Mua hàng 1561 10117702
02/08 HD92007 Công ty TNHH TM&DV Trờng Tín
– KH009 Mua hàng 1561 13947378
02/08 HD92008 Cửa hàng 191 Hàng Bông – KH001 Mua hàng 1561 25302326
03/08 HD 92009 Siêu Thị 18 Hàng Bài – KH 003 Mua hàng 1561 20346543
... ... ... ... ... ... 31/08 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 1561 3219145740 Tông phát sinh nợ: 3219145740 Tổng phát sinh có: 3219145740 D có cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 8 năm 2004
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký và nghi rõ họ tên) (Ký và nghi rõ họ tên)
