a. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Các khoản phải thu khác bao gồm:
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện chưa xá định rõ nguyên nhân, chờ quyết định xử lý.
Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ
TK 136 TK 111, 112, 152
Cấp trên cấp vốn cho cấp dưới, chi hộ, trả hộ trong nội bộ TK 211, 213 TK 214 Cấp vốn bằng TSCĐ TK 111, 112 TK 414, 415, 431, 451 Cấp vốn bằng TSCĐ Thu cấp dưới để thành lập các quỹ TK 411 Các khoản làm tăng vốn KD do được nhà nước cấp, do được đài thọ từ các quỹ, do nhận viện trợ
Thu hộ trong nội bộ
TK 336 Các đơn vị nội bộ
thanh toán bù trừ với nhau
TK 411 Khoản vốn KD nộp
cho nhà nước do đơn vị trực thuộc thực hiện theo uỷ quyền
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư hàng hoá, tiền vốn…đã được xử lý bắt bồi thường.
- Các khoản cho vay mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời.
- Các khoản phải thu do cho thuê TSCĐ, phải thu về lãi đầu tư tài chính. - Các khoản đã chi cho đầu tư xây dựng cơ bản hoặc chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được duyệt phải thu hồi hoặc chờ xử lý.
- Các tài khoản phải thu khác: Thu nộp phạt, các khoản chi hộ cho KH ...
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 138 - Phải thu khác.
- Bên nợ: Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết. Phải thu của cá nhân tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay. Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước. Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính. Các khoản nợ phải thu khác.
- Bên có: Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quy định ghi trong biên bản xử lý. Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty nhà nước. Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác.
- Dư nợ: Các khoản còn phải thu khác chưa thu được. - Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385: Phải thu về cổ phần hoá TK 1388: Phải thu khác
c. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khác
TK 1381 TK 331, 111
Giá trị thiếu khi nhập kho TK 152, 156 TK 152, 153, 156
Thiếu trong kiểm kê TK 211 NG Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất TK 214 TK 1388, 334, 111 Bắt bồi thường TK 632 Tính vào giá vốn hàng bán TK 415, 411, 441 Ghi giảm nguồn vốn
TK 627, 641, 642 Tính vào chi phí SXKD
TK 1388 TK 111, 112, 152
Cho mượn tiền, vật liệu Khoản mất thiếu bắt bồi thường
TK 1388
Tài sản thiếu bắt bồi thường TK 711
Khoản thu từ hoạt động khác mang lại
TK 334 Khấu trừ vào tiền lương
TK 111, 112, 152
Thu hồi các khoản đã cho mượn, bắt bồi thường các khoản nợ khác
TK 642, 811 Khoản không thu được tính