IV. Tình hình thực tế về kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty May 10.
b. Tập hợp chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
Tại công ty May 10 công cụ dụng cụ xuất dùng cho snr xuất chung bao gồm: chân vịt , dây curoa, kim suất, vòng bi. Để hạch toán công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung thì kế toán công ty sử dụng TK 6273 để tập hợp chi phí dụng cụ sản xuất và TK 153 để phán ánh giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng. Để hạch toán vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung thì kế toán công ty dùng TK 6272 để tập hợp chi phí vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung và TK 152 để phán ánh giá trị vật liệu xuất dùng.
Điểm đáng chú ý là tất cả công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất chung đều phân bổ 100 % giá trị do đó kế toán công ty không dùng TK 142- Chi phí trả trớc.
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL - CCDC (Biểu số 11, 12) kế toán tập hợp vào bảng phân bổ NVL- CCDC (Biểu số 5) phản ánh chi phí NVL- CCDC dùng cho sản xuất chung.
- Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng
Nợ TK 6272 250.165.228 Có TK 152 250.165.228 - Phán ánh giá trị CCDC xuất dùng
Nợ TK 6273 53.190.692 Có TK 153 53.190.692
c. Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
Phản ánh khấu hao TSCĐ thuộc các phân xởng, bộ phận nh chi phí sửa chữa TSCĐ. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó chuyển dịch vào giá thành sản phẩm làm ra
Tỷ lệ khấu hao áp dụng toàn công ty đợc chia thành 3 loại: 12%/năm với thiết bị may, 5% năm với TSCĐ là nhà xởng, 20% /năm với thiết bị văn phòng.
Công việc này do kế toán TSCĐ thực hiện và phản ánh số liệu trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (biểu số 11)
Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và lập bút toán:
Nợ TK 627 (6274) 361.820.610 Có TK 214 361.820.610
d. Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài nh chi phí điện, nớc ...Phục vụ cho sản xuất chung đợc kế toán công ty tập hợp vào TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài. Kế toán căn cứ vào hoá đơn chứng từ thanh toán với bên ngoài để xác định các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất chung.
Căn cứ vào hoá đơn của ngời bán về các khoản điện nớc và phiếu chi tiền mặt và tờ khai thuế GTGT (Biểu số 14) kế toán lập bút toán:
Nợ TK 627 (6277) 212.049.739 Nợ TK 133 21.204.973 Có TK 331 233.254.712