Liờn 3: Nội bộ
Ngày 03 thỏng 03 năm 2008
Căn cứ lệnh điều động số: PAKD21 ngày 03 thỏng 03 năm 2008 của: đơn vị kinh doanh mỏy múc thiết bị y tế : về việc nhận mỏy SA 6000C
Họ tờn người vận chuyển : Nguyễn Thị Hoa . Hợp đồng số... Phương tiện vận chuyển : Xe cụng ty .
Xuất tại kho : Kho Trung Hoà
Nhập tại kho : Kho đơn vị kinh doanh mỏy múc thiết bị y tế. STT Nhón hiệu, quy cỏch , phẩm chất hàng húa Mó số Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Thực
xuất
Thực nhập
Mỏy SA6000C bộ 10 10 137.285.422 1.372.854.220
Cộng 10 10 137.285.422 1.372.854.220
Xuất, ngày 03 thỏng 03 năm 2008 Nhập, ngày 03 thỏng 03 năm 2008
Người lập phiếu Thủ kho xuất Người vận chuyển Thủ kho (Ký, Họ tờn) (Ký, Họ tờn) (Ký, Họ tờn) (Ký, Họ tộn)
+ Căn cứ phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, kế toỏn ghi: Nợ TK1368 : 1.372.854.220
Cú TK1561: 1.372.854.220
Toàn bộ số tiền bỏn hàng thu được đơn vị phải chuyển về văn phũng cụng ty ngay trong thỏng, kế toỏn cụng ty sẽ lập sổ kế toỏn chi tiết cụng nợ cho từng khỏch hàng (Biếu số 2.8), sổ kế toỏn chi tiết TK111, 112
(Biểu số 2. 9), sổ kế toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng (Biểu số 2.12) và Nhật
ký_sổ cỏi (Biểu số 18).
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi nghĩa vụ thuế do Cục thuế TP Hồ Chớ Minh quản lý nờn đơn vị này tự kờ khai và hạch toỏn thuế GTGT như một đơn vị độc lập (thụng qua cỏc tài khoản TK133, TK3331) khụng thụng qua TK3368 như cỏc đơn vị ở Hà Nội. Trỡnh tự hạch toỏn được tiến hành như cỏc đơn vị trực thuộc đúng tại Hà Nội. Việc điều chuyển hàng cho Chi nhỏnh được thực hiện thụng qua việc xuất hoỏ đơn GTGT, trỡnh tự hạch toỏn được thể hiện thụng qua nghiệp vụ sau:
Ngày 09/03/2008, Cụng ty xuất 10 mỏy siờu õm SA 4800HD tại kho Trung Hoà điều chuyển cho Chi nhỏnh, trị giỏ hàng xuất kho là 507.103.650đồng (đơn giỏ xuất 50.710.365đ/cỏi chưa thuế 5%). Lụ hàng này trong thỏng 03/2008, Chi nhỏnh đó xuất bỏn 4 mỏy cho Cụng ty thương mại Thỏi Hà, đơn giỏ bỏn chưa cú thuế 64.000.000đồng/ 1 mỏy.
- Kế toỏn tại Chi nhỏnh căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, hạch toỏn: Nợ TK 156 : 507.103.650
Nợ TK 1331 : 25.355.182,5 Cú TK 3368 : 532.458.832,5
+ Khi xuất bỏn lụ hàng, Chi nhỏnh hạch toỏn tổng giỏ thanh toỏn: Nợ TK 111 : 268.800.000 Cú TK 511 : 256.000.000 Cú TK 33311 : 12.800.000 + Và hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 632 : 202.841.460 Cú TK 1561 : 202.841.460
Đồng thời lập bảng tổng hợp bỏn hàng chuyển về Cụng ty để xỏc định lợi nhuận của chi nhỏnh và lợi nhuận Cụng ty. Việc ghi chộp sổ sỏch và bỏo cỏo nộp về Cụng ty được thực hiện tương tự như cỏc đơn vị ngoài Hà Nội.
- Kế toỏn tại phũng tài chớnh kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ trờn như sau: + Phản ỏnh doanh thu tiờu thụ nội bộ của hàng xuất bỏn:
Nợ TK 136811 : 532.458.832,5 Cú TK 512 : 507.103.650 Cú TK333 (33311): 25.355.182,5 + Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn nội bộ:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi Nợ TK 632 : 507.103.650
Cú TK 1561: 507.103.650
Như vậy, hàng bỏn nội bộ cho Chi nhỏnh thực chất là việc điều chuyển hàng vỡ khi hạch toỏn cỏc bỳt toỏn trờn, giỏ vốn nội bộ bằng doanh thu nội bộ nờn khụng phỏt sinh lói gộp hàng nội bộ. Đõy là hỡnh thức xuất hoỏ đơn GTGT để hợp thức hoỏ việc vận chuyển hàng hoỏ vào Chi nhỏnh của Cụng ty. Căn cứ vào phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, kế toỏn vào sổ kờa toỏn chi tiết tài khoản 1368, sổ này được mở chi tiết cho từng đơn vị, từ sổ kế toỏn chi tiết TK 1368 kế toỏn ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết.
2.3.3.1 Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Hiện nay tại Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam chủ yếu chỉ cú khoản giảm trừ doanh thu do hàng bỏn bị trả lại. Khi bỏn hàng, cụng ty cung cấp hàng hoỏ cho khỏch hàng khụng đảm bảo như trong hợp đồng như hàng hoỏ khụng đỳng quy cỏch, chất lượng, chủng loại thỡ cụng ty cho phộp khỏch hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đó mua tuỳ theo mức độ vi phạm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trị giỏ của lụ hàng bị trả lại được tớnh đỳng trị giỏ trờn hoỏ đơn và kế toỏn sử dụng tài khoản 531 “Hàng bỏn bị trả lại” để theo dừi. Khi phỏt sinh nghiệp vụ này, người bỏn sẽ lập biờn bản trả lại hàng, sau đú kế toỏn vật tư lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại. Khi chấp nhận cho khỏch hàng trả lại hàng mà họ đó mua trước đõy, kế toỏn căn cứ vào chứng từ được lập khi khỏch hàng trả lại hàng để ghi tổng giỏ thanh toỏn và giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại.
Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh tổng giỏ thanh toỏn hàng bỏn bị trả lại, kế toỏn ghi:
Nợ TK 531 : Doanh thu hàng bỏn bị trả lại Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Cú TK 111, 112, 131: Số tiền trả lại cho khỏch hàng hoặc
chấp nhận trừ vào nợ
Bỳt toỏn 2: Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK 156 : Ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn Cú TK 632 : Ghi giảm giỏ vốn Để rừ hơn vấn đề này, ta xột vớ dụ sau:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi Ngày 25 thỏng 03 năm 2008, Cụng ty cổ phần dược và thiết bị y tế Nam Á trả lại 1 bộ mỏy siờu õm SA6000C. Giỏm đốc cụng ty chấp nhận nhận lại hàng này, xỏc định giỏ vốn là 137.285.422 đ (chưa thuế). Dưới đõy là biờn bản trả lại hàng.
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập -Tự do - Hạnh phỳc
BIấN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
Hụm nay, là ngày 25 thỏng 03 năm 2008, cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam, chỳng tụi gồm:
ễng Nguyễn Văn Chung : Giỏm đốc cụng ty Chị Hoàng Thị Huờ : Nhõn viờn bỏn hàng Chị Hoàng Thị Kim Dung : Khỏch hàng
Ghi nhận việc trả lại hàng hoỏ theo hoỏ đơn số 1234 ngày 03/02/2008. Loại hàng : Mỏy siờu õm SA6000C
Số lượng : 2 bộ mỏy
Đơn giỏ : 189.000.000 đ/ 1 bộ mỏy Thành tiền : 378.000.000 đ
Thuế GTGT 5% : 18.900.000 đ Tổng cộng : 396.900.000 đ
Lý do : Khụng đảm bảo chất lượng
ễng Nguyễn Văn Chung, Giỏm đốc cụng ty đó trực tiếp kiểm tra lại hàng hoỏ, chấp nhõn yờu cầu của khỏch hàng. Chị Huờ - nhõn viờn bỏn hàng đó nhõn lại hàng và thanh toỏn tiền hàng cho khỏch.
Biờn bản được lập thành 3 bản, cú chữ ký xỏc nhận của những người cú liờn quan.
Hà Nội, ngày 25 thỏng 03 năm 2008
Chữ ký khỏch hàng Giỏm đốc cụng ty Người lập biờn bản (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi cho thủ kho để người này ghi vào thẻ kho, sau đú Phiếu nhập kho lại được chuyển lờn phũng kế toỏn để kế toỏn ghi sổ chi tiết hàng hoỏ.
Biểu số 2.11
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 thỏng 03 năm 2008
Số : 01256 Nợ : TK 156 Cú : TK 632 Họ tờn người giao hàng: Chị Hà Phương
Nhập kho : Trung Hoà
STT Tờn nhón hiệu , quy cỏch phẩm chất hàng Mó số Đơn vị tớnh S ố lượng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Mỏy SA6000C bộ 2 2 137.285.422 274.570.844 Tổng cộng 274.570.844 Nhập ngày 25 thỏng 03 năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phụ trỏch bỏn hàng Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bỏn bị trả lại do thủ kho chuyển lờn, kế toỏn phản ỏnh vào sổ kế toỏn chi tiết TK531 (Biểu số 2.13), sổ kế toỏn chi tiết TK632
(Biểu số 2.14). Cuối thỏng kết chuyển toàn bộ số phỏt sinh của TK 531 sang TK
511 để ghi giảm doanh thu.
Biểu số 2.12
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
Tài khoản : 5111- Doanh thu hàng bỏn Thỏng 03 năm 2008
Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
SH NT Nợ Cú .... ... ... ... ... ... .... 03/03 1234 03/03 Bỏn mỏy SA6000C 131 456.340.000 06/03 1235 06/03 Bỏn mỏy EXA3000 131 ... 1.562.000.000 09/03 1236 09/03 Bỏn mỏy SA8800 131 329.528.900 11/03 1238 11/03 Bỏn mỏy Sonost 3000 111 ... 1.465.714.280 13/03 1245 13/03 Bỏn mỏy SA5500 112 1.500.000.000 16/0/ 1250 16/03 Bỏn bàn phớm 131 60.000.000 18/03 1251 18/03 Bỏn mỏy siờu õm màu
SA9900
131 …. 404.600.000
21/03 1254 21/03 Bỏn chụp XQ MCA6200 111 ….. 473.500.000 25/03 1258 25/03 Bỏn mỏy điện tim cardio
2000 111 47.700.000 …. …. … …. …… …. … ……. ….. …… …. …. ….. … ….. ….. ….. …. …. ….. 30/03 Kết chuyển hàng bỏn bị trả lại 531 378.000.000 Kết chuyển DTT 1.571.270.200 …… Cộng 3.300.240.400 Ngày 30 thỏng 03 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký , Họ tờn) (Ký, Họ tờn)
Biểu số 2.13
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Tài khoản 531 “Hàng bỏn bị trả lại” Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 30/03/2008
Chứng từ Phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
thiết bị y tế Nam Á trả lại hàng
30/03 Kết chuyển hàng bỏn trả lại 511 378.000.000
Cộng 378.000.00 378.000.000
Ngày 30 thỏng 03 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ sổ kế toỏn chi tiết TK 531, kế toỏn phản ỏnh Nợ TK 531: 378.000.000
Nợ TK 33311: 18.900.000
Cú TK 131- Cụng ty CP dược và thiết bị y tế Nam Á: 396.900.000
Biểu số 2.14
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn” Thỏng 03 năm 2008 Chứng từ Phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú 1234 02/03 Cụng ty CP dược và thiết bị y tế Nam Á 156 180.000.000 1235 05/03 Cụng ty TNHH Nhật An 156 94.000.000 1236 10/03 Cụng ty TNHH thiết bị y tế Hồng Phỏt 156 325.300.000
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi 1456 15/03 Cụng ty TNHH dịch vụ kỹ thuật và thiết bị y tế Hoàng An 156 14.250.000 ... ... ... ... ... ... 01256 25/03 Cụng ty CP dược và thiết bị y tế Nam Á trả lại hàng 156 274.570.844 30/03 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 554.548.979 Cộng 3.558.548.979 3.558.548.979 Ngày 30 thỏng 03 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Ghi giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 1561: 274.570.844 Cú TK 632 : 274.570.844
2.3.3.2 Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
a. Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng tại Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ bằng tiền phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ như chi phớ vận chuyển hàng bỏn cho người mua, chi phớ cho nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ tiếp khỏch, quảng cỏo... Tài khoản sử dụng để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng là TK 6421
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ bỏn hàng tiến hành như sau:
Đối với những khoản chi phớ phỏt sinh như: chi phớ tiền lương, tiền ăn của cỏn bộ, nhõn viờn cụng ty, chi phớ điện thoại, điện thắp sỏng, chi phớ khấu hao tài sản cố định… thỡ kế toỏn hạch toỏn ngay vào thỏng phỏt sinh đú. Cũn những khoản chi phớ cú giỏ trị lớn liờn quan đến nhiều kỳ kế toỏn như: thuế đất, tiền thuờ nhà trả trước thỡ kế toỏn sẽ tiến hành phõn bổ vào từng kỳ kinh doanh.
Khi chi phớ bỏn hàng phỏt sinh, căn cứ vào chứng từ cú liờn quan như bảng thanh toỏn tiền lương, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho,
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi hoỏ đơn GTGT,...kế toỏn ghi vào sổ kế toỏn chi tiết chi phớ bỏn hàng (được chi tiết theo từng yếu tố chi phớ). Hàng thỏng, căn cứ vào đú lờn Nhật ký- sổ cỏi.
Ta xột vớ dụ sau:
Ngày 04 thỏng 03 phỏt sinh chi phớ đầu tư điện thoại, căn cứ vào hoỏ đơn tiền điện thoại kế toỏn ghi:
Nợ TK 6421: 7.500.350 Nợ TK 133 : 750.035 Cú TK 111: 8.250.385
Sau đõy là mẫu phiếu chi tiền điện thoại:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần thiết bị y tế Việt Nam. Mẫu số C31-BB Địa chỉ: Lụ 8-Số 14B-Trung Yờn-Trung Hoà Ban hành theo QĐ Số19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2008 của Bộ Trưởng Bộ tài chớnh
PHIẾU CHI
Ngày 04 thỏng 03 năm 2008
Họ, tờn người nhận tiền: Chị Hà
Địa chỉ: Số 8-Lụ 14B-Trung Yờn-Trung Hoà-CG-HN Lý do chi: Thanh toỏn tiền điện thoại
Số tiền: 7.500.350 đ (viết bằng chữ) Bẩy triệu năm trăm nghỡn ba trăm năm mươi đồng.
Kốm theo: 01 Chứng từ kế toỏn HĐ GTGT
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Ngày 10 thỏng 03 năm 2008 phỏt sinh chi phớ vận chuyển cho cụng ty TNHH thiết bị y tế 39 theo hoỏ đơn ngày 10/03, căn cứ vào chứng từ vận chuyển kế toỏn đó định khoản:
Nợ TK 6421: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Cú TK 111: 1.650.000
Kế toỏn dựa vào cỏc phiếu thu, phiếu chi để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào Nhật ký-sổ cỏi (Biểu số 2.18) và sổ kế toỏn chi tiết TK 6421 (Biểu số 2.15).
Biểu số 2.15
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam.
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 6421 - Chi phớ bỏn hàng Thỏng 03 năm 2008
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Phỏt sinh
Số Ngày Nợ Cú
04/03 Trả tiền điện thoại của VPCT
111 7.500.350
… … … … …
06/03 Chi phớ xăng xe của nhõn viờn bỏn hàng
111 1.000.000
06/03 Thanh toỏn tiền điện nước 111 150.0000
08/03 Thanh toỏn lương kỳ trước 111 5.230.000
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi hàng
... 12/03 Phải chi vận chuyển hàng 331 1.260.300
…. 15/03 Trả tiền cho nhõn viờn bỏn hàng
111 15.630.850
…. ……..
18/03 Chi vận chuyển cho khỏch hàng 111 2.000.000 … … …. …… Kết chuyển 911 36.500.360 Cộng 36.500.360 36.500.360 Ngày 30 thỏng 03 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
b. Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ bằng tiền liờn quan đến chi phớ quản lý chung trong doanh nghiệp như: Chi phớ khấu hao tài sản cố định dựng cho quản lý, chi phớ nhõn viờn quản lý... Cụng ty sử dụng TK 6422 để hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Việc hạch toỏn giống như chi phớ bỏn hàng.
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chứng từ cú liờn quan, kế toỏn mở sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 6422 (Biểu số 2.16) và phản ỏnh nghiệp vụ này vào Nhật ký-sổ cỏi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2.16
Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam.
Trớch SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 6422- Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp Năm 2008
Chứng từ Số Ngày
10/03 Thanh toỏn ăn trưa cho nhõn viờn VPCT 111 3.640.000 13/03 Chi tiền cho nhõn viờn phũng kinh doanh 111 2.450.3000 15/03 Thanh toỏn cho nhõn viờn phũng kinh doanh 111 5.300.410
15/03 Thanh toỏn cước dịch vụ 111 500.000 …. 16/03 Thanh toỏn tiền phũng nghỉ cho nhõn viờn 111 500.000
…. …. …… ….
28/03 Tớnh lương cho nhõn viờn VPCT 334 45.000.000 28/03 Tớnh cỏc khoản phải nộp theo lương 338 35.500.000
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS. Phạm Thị Bớch Chi
28/03 K/c tiền thuờ nhà 142 3.228.300
30/03 Kết chuyển 911 107.140.000
Cộng 107.140.000 107.140.000
Ngày 30 thỏng 03 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.3.3. Hạch toỏn kết quả tiờu thụ hàng hoỏ tại Cụng ty Cổ phần thiết bị y tế Việt Nam.
Việc xỏc định kết quả tiờu thụ hàng hoỏ tại cụng ty được tiến hành vào cuối mỗi thỏng. Kế toỏn tổng hợp tổng hợp số liệu trờn NKSC, Sổ kế toỏn chi tiết cỏc TK 511, 632, 6421, 6422... để tớnh ra kết quả tiờu thụ trong toàn cụng ty và cho từng đơn vị. Kế toỏn phản ỏnh kết quả tiờu thụ vào sổ kế toỏn chi tiết TK