2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các
2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và xác định bản chất, thời gian, phạm vi của các khảo sát cần thực hiện là công việc đòi hỏi nhiều nhiều kỹ thuật kiểm toán kết hợp với nhau. Tại A&C Co, Kiểm toán viên ghi chép các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ và kết quả thực hiện trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán. Nhờ đó Kiểm toán viên có những hiểu biết rất cụ thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng nhưng lại rất khó để có thể đánh giá điểm mạnh, điểm yếu trong hệ thống đó. Hơn nữa cách làm này sẽ làm cho chủ nhiệm kiểm toán rất khó để có thể soát xét được các thủ tục kiểm tra chi tiết và đánh giá xem các thủ tục đó có được thực hiện phù hợp hay không.
Theo em, Công ty nên thiết kế thủ tục kiểm soát chung cho mọi cuộc kiểm toán. Các thủ tục này cần được đưa vào chương trình kiểm toán. Công ty có áp dụng hình thức đặt câu hỏi trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, tuy nhiên công việc này thực hiện không thường xuyên và thường bị bỏ qua nếu đó là khách hàng thường xuyên. Như vậy, để đem lại hiệu quả cao cho các cuộc kiểm toán thì công ty nên có các câu hỏi phục vụ cho việc đánh giá. Để tiết kiệm thời gian cho cả hai bên, hệ thống câu hỏi đựơc sử dụng nên là những câu hỏi đóng.
Kiểm toán viên có thể đưa ra bảng câu hỏi như sau đối với chương trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Bảng 3.1 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
STT Nội dung câu hỏi Có Không Ghi
chú
1 Việc tuyển dụng lao động, nâng câp bậc
lương có được lãnh đạo phê duyệt không?
2 Bộ phận nhân sự có được thông báo
thường xuyên việc chấm dứt hợp đồng lao đông hay không?
3 Người chấm công có độc lập với bộ phận
kế toán hay không?
4 Bộ phận kế toán và bộ phận sản xuất có
thường xuyên đối chiếu về số lượng lao động và ngày công trên bảng tính lương và bảng thanh toán lương không?
5 Bảng thanh toán lương có được phê
duyệt bởi người có thẩm quyền trước khi thanh toán hay không?
6 Có danh sách ký nhận lương của người
lao động khi nhận tiền không?
7 Chế độ đãi ngộ công nhân viên có được
thực hiện không?
Bằng việc sử dụng bảng câu hỏi trên để phỏng vấn nhân viên trong đơn vị và bằng các thủ tục khác kết hợp, Kiểm toán viên có thể nhanh chóng đánh giá chính xác và đầy đủ về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty khách hàng.