Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Nếu sản phẩm biếu tặng phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT,kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá cha có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp không đợc khấu trừ
Nợ TK 641,642 Có TK 512 Có TK 3331
Nếu sản phẩm biếu tặng đợc trang trải bằng quỹ khen thởng, phúc lợi
Nợ TK 413 - Quỹ khen thởng, phúc lợi Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
- Đối với sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tho phơng pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế GTGT, khi xuất sản phẩm biếu tặng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán
Nợ TK 641,642,413 (Giá có thuế GTGT) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Đồng thời phản ánh giá vốn của sản phẩm xuất kho biếu tặng: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 154,155,156..
Về cơ bản, hạch toán tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp Kiểm kê định kỳ giống nh các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Tuy nhiên có vài khác biệt:
- Đầu kỳ kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán cha xác định là tiêu thụ sang TK 632
Nợ TK 632
Có TK 155,157
- Trong kỳ, khi tiêu thụ thành phẩm, hạch toán tợng tự nh phơng pháp kê khai thờng xuyên
Nợ TK 111,112,131.. Có TK 511 Có TK 3331
Nếu thành phẩm không chịu thuế Nợ TK 111,112,131
Có TK 511
- Cuối kỳ, kiểm kê xác định trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán cha xác định là tiêu thụ
Nợ TK 155,157 Có TK 632
- Cuối kỳ, xác định trị giá thực tế của thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ :
Nợ TK 632
Có TK 631
- Căn cứ vào số liệu của kế toán, xác định trị giá của thành phẩm xuất bán trong kỳ
Nợ TK 911
Có TK 632
- Trong kỳ khi phát sinh các khoản doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hạch toán tơng tự phơng pháp kê khai thờng xuyên. Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511,512
Có TK 531,532 - Cuối kỳ xác định doanh thu thuần
Nợ TK 511