II Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng
1Số KH trích quý trớc 2Số KH tăng quí này
3 Số KH giảm quý này 4 ...
5 Số KH trích quí này 75.681.324 56.50.824 19.230.500
6 Máy móc thiết bị 43.560.200 40.704.200 1.856.000
7 Phơn tiện vận tải 15.820.000 14.746.624 1.073.376
8 Nhà cửa 16.301.124 16.301.124
Số liệu trên bảng phân bổ số 3 đợc dùng để ghi vào các bảng kê 4,5 và trên nhật ký chứng từ số 7 theo định khoản .
Nợ TK 627 : 56.450.824 Có TK 214 : 56.450.824 Nợ TK 642 : 19.230.500
Có TK 214 : 19.230.500
Cuối quí kế toán tập hợp chi phí sản xuất phòng kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sử dụng máy của quí trên bảng kê số 4 , nhiên liệu , chi phí nhân công sử dụng máy , chi phí khấu hao máy móc thiết bị , phơng tiện vận chuyển dùng trực tiếp cho sản xuất thi công .
Ví dụ : Tổng chi phí sử dụng máy của quí 1 /1996 là : 120.560.700 Tổng sản lợng trong quý là : 282.000.000 đồng .
Sản lợng thực hiện trong quý của công trình Sông Gianh là
120.560.300 Vậy chi phí sử dụng của công trình sông Gianh sẽ là :=
282.000.000
Cách tính tơng tự cho các công trình khác .
Việc tính toán và chi phí phân bổ sử dụng máy cho tất cả các công trình của Công ty trong quý đợc thực hiện trên bảng phân bổ chi phí sử dụng máy ( xem biểu 4 )
Biểu 4 :
Đơn vị : Công ty Lặn
bảng phân bổ chi phí sử dụng máy
Quí 2/97
Stt Tên công trình Tiêu thức phân bổ sản lợng thực hiện
Hệ số Số tiền phân bổ
1 Công trình Sông Gianh 70.000.000 0.428 29.926.414
2 Công trình Yên lập 45.000.000 19.238.409
3 Công trình kè Thuỵ phơng 60.000.000 25.651.212
4 Công trình NM Nam định 27.000.000 11.543.045
5 Công trình thanh thải trụ cầu Việt trì cũ
80.000.000 34.201.620
Cộng 282.000.000 120.560.700
Chi phí sử dụng máy của từng công trình trong quí đợc ghi vào bảng kê 4 của cuối quí cột TK 627 ( xem biểu 8 )
Sau đó , số liệu tổng hợp chi phí sử dụng máy ghi vào nhật ký chứng từ số 7 phần 1 , cột TK 627 dòng 627 ( xem biểu 9 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.4 Kế toán chi phí quản lý Công ty .
Chi phí quản lý Công ty ( chi phí gián tiếp ) ở Công ty Lặn và Xây dựng công trình ngầm Thăng long đợc chia thành các khoản sau :
- Lơng phụ và BHXH của công nhân trực tiếp sản xuất ( nhân viên quản lý đội)
- Khấu hao TSCĐ dùng trong Công ty .
- Chi phí trả trớc : chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần quá lớn . - Chi phí phải trả : + Lơng và tiền tàu xe của công nhân nghỉ phép .
+ Quả lý cấp trên .
+ Quân trang bảo hộ lao động .
+ Sửa chữa tài sản cố định theo kế hoạch . + Lãi tiền vay .
- CHi phí hành chính quản trị . - Chi phí khác .
Trong thời gian tôi tìm hiểu tình hình thực tế của Công ty không phát sinh chi phí nào thuộc chi phí trả trớc do đó trong khoản mục chi phí gián tiếp Q1/96 không có chi phí trả trớc .
Nhng trong quý I/96 , Công ty thực hiện trích trớc các chi phí sau theo kế hoạch vào chi phí sản xuất trong quý :
Lơng công nhân nghỉ phép : 3.000.000 đ Quân trang , bảo hộ lao động: 4.000.000 đ Sữa chữa TSCĐ : 2.000.000 đ
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến chi phí phải trả phát sinh , kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào các số liệu các chứng từ và các tờ kê chi tiết để ghi vào các dòng , cột phù hợp trên bảng kê 6 .
Cụ thể các số liệu sẽ đợc ghi trên bảng kê 6 nh sau ( xem biểu 5 ) Biểu 5 : Đơn vị : Công ty Lặn
Bảng kê 6 Quí 2/97 TT Diễn giải Số d đầu kỳ Ghi Nợ TK335 Có TK # Ghi Có TK335 Nợ TK # Số d cuối kỳ N C 331 Cộng 642 Cộng N C