đến chi phớ kinh doanh thương mại như: chi phớ thu mua hàng hoỏ, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý DN…kế toỏn cụng ty đều tập hợp trờn TK 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”.
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như phiếu chi, hoỏ đơn…vào sổ Nhật ký chung và sổ Cỏi TK 642.
Vớ dụ 3: Dựa vào hoỏ đơn GTGT số 08623 ngày 9/12/2008 phiếu chi số
07426 ngày 9/12/2008 về việc tiếp khỏch số tiền là 2.861.100đ (VAT 10%). Kế toỏn đó hạch toỏn và ghi vào sổ như sau:
Nợ TK 642: 2.601.000đ
Nợ TK 133: 260.100đ
Cú TK 111: 2.861.100đ
Đơn vị bỏn hàng: Nhà hàng Ngúi Đỏ
Địa chỉ: 351 Giảng Vừ – Ba Đỡnh – Hà Nội. Số TK: 004671053900245
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 09 thỏng 12 năm 2008
Mẫu số 01 GTKT-3LL AB/2008T
Hỡnh thức thanh toỏn: tiền mặt. STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Tiếp khỏch 01 2.601.000 2.601.000
Cộng tiền hàng 2.601.000 Thuế suõt GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 260.100 Tổng cộng tiền thanh toỏn 2.861.100 Viết bằng chữ: Hai triệu tỏm trăm sỏu mươi mốt nghỡ một trăm đồng chẵn. Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu 02 – TT
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Quyển số: 074 Số: 07426 Phiếu chi Ngày 09 thỏng 12 năm 2008 Nợ TK 642 Cú TK 133
Số tiền: 2.861.100đ (viết bằng chữ: Hai triệu tỏm trăm sỏu mươi mốt nghỡ một trăm đồng chẵn).
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 09 thỏng 12 năm 2008 Người lập Người nhận Thủ quỹ Kế toỏn Giỏm đốc phiếu tiền (ký, họ tờn) trưởng (ký, họ tờn, (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) đúng dấu)
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03a – DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. SỔ NHẬT Kí CHUNG Trớch thỏng 12/2008 Đơn vị tớnh: VNĐ N,T ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ STT dũng Số hiệu Số phỏt sinh SH N,T Nợ Cú A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 09/12 08623 09/12 Thanh toỏn tiền
tiếp khỏch
x 642 2.601.000
642 23.740.828 Cộng chuyển
sang trang sau
- Sổ này cú…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu) Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương
mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03b – DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
SỔ CÁI
Trớch thỏng 12/2008
Tờn TK: Chi phớ quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 N,T ghi sổ CT Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐ Số tiền SH N,T Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 9/12 08623 9/12 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch 111 2.601.000 12/12 08712 12/12 Phớ cụng chứng 111 2.750.000
định KQKD
Cộng số PS 23.740.828 23.740.828
- Sổ này cú…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.3.2 Kế toỏn kết quả hoạt động tài chớnh:
Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh:
Vớ dụ 4: Ngày 31/12/2008, cụng ty tớnh tiền lói nhận được từ đầu tư tài chớnh
08/08 số tiền là 6.067.434đ. Kế toỏn hạch toỏn như sau: Nợ TK 1388: 6.067.434đ
Cú TK 515: 6.067.434đ
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam.
Địa chỉ: 55/181 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - HN
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chớnh)
Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính
chớnh 09/08
31/12 31/12
Lói dầu tư tài
chớnh 10/08 1388 5.874.260 ... 31/12 31/12 K/c xỏc định KQKD 911 134.426.687 Cộng số phỏt sinh 134.426.687 134.426.687 Ngày...thỏng...năm 2008 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Kế toỏn chi phớ tài chớnh:
Vớ dụ 5: Ngày 16/12/2008, cụng ty thanh toỏn tiền lói quỏ hạn khế ước 17059
số tiền là 2.400.000đ bằng tiền gửi ngõn hàng tại Ngõn hàng Thương mại Cổ phần Quõn Đội. Kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 635: 2.400.000đ
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03a – DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. SỔ NHẬT Kí CHUNG Trớch thỏng 12/2008 Đơn vị tớnh: VNĐ N,T ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ STT dũng Số hiệu Số phỏt sinh SH N,T Nợ Cú A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 16/12 16/12 Thanh toỏn tiền
lói quỏ hạn khế
x 635 2.400.000
112A 2.400.000
31/12 31/12 Tiền lói nhận được từ đầu tư
x 1388 6.067.434
515 6.067.434
31/12 31/12 Lói tiền gửi thỏng 12/08
x 1388 6.283
515 6.283
- Sổ này cú…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:…
Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu) Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương
mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03b – DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
SỔ CÁI
Trớch thỏng 12/2008
Tờn TK: Doanh thu hoạt động tài chớnh Số hiệu: 515 N,T ghi sổ CT Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐ Số tiền S H N,T Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 31/12 31/12 Tiền lói nhận được từ đầu tư tài chớnh 08/08
1388 6.067.434
31/12 31/12 Tiền lói nhận được từ đầu tư tài chớnh 09/08
1388 7.520.000
31/12 31/12 Tiền lói nhận được từ đầu tư tài chớnh 10/08
1388 5.874.260
31/12 31/12 Lói tiền gửi thỏng 12/08
1388 6.283
- Ngày mở sổ:…
Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu) Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương
mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03b – DNN
(Ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. SỔ CÁI Trớch thỏng 12/2008 Tờn TK: Chớ phớ tài chớnh Số hiệu: 635 N,T ghi sổ CT Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền S H N,T Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 16/12 16/12 Thanh toỏn tiền lói quỏ hạn khế ước
17059
112A 2.400.000
17/12 17/12 Thanh toỏn tiền lói trong
hạn khế ước 18050
112 188.067
- Ngày mở sổ:…
Ngày…thỏng…năm…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.3.3 Kế toỏn kết quả hoạt động khỏc:
Thực tế, trong cỏc năm tài chớnh, cụng ty khụng cú cỏc khoản doanh thu khỏc và chi phớ khỏc bởi vỡ cú rất ớt cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bất thường; nếu cú thỡ kế toỏn cụng ty hạch toỏn vào TK 642 “Chi phớ quản lý kinh doanh”.
2.2.3.4 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
Kết quả kinh doanh = Kết quả hoạt động tiờu thụ + Kết quả hoạt động tài chớnh + Kết quả hoạt động khỏc
Vớ dụ 6: Căn cứ vào số liệu trong cỏc sổ kế toỏn chi tiết phỏt sinh trong thỏng
12/2008, kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam như sau:
- Kết quả hoạt động tiờu thụ = 548.699.730 – 425.187.719 – 23.740.828 = 99.771.183
- Kết quả hoạt động tài chớnh = 134.426.687 – 163.546.675 = - 29.119.988
- Kết quả hoạt động khỏc = 0.
Nợ TK 511 548.699.730đ Nợ TK 515 134.426.687đ Cú TK 911 683.126.417đ - Kết chuyển chi phớ: Nợ TK 911 612.475.222đ Cú TK 632 425.187.719đ Cú TK 635 163.546.675đ Cú TK 642 23.740.828đ - Kết chuyển lói: Nợ TK 911 70.651.195đ Cú TK 421 70.651.195đ
Đơn vị: cụng ty Cổ phần Thương mại và XNK Hoàng Nam
Địa chỉ: 55/181 Tụn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Mẫu S03b – DNN
(Ban hành theo quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tờn TK: Xỏc định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 N,T ghi sổ CT Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TKĐƯ Số tiền S H N,T Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 31/12 31/12 K/c DT thuần 511 548.699.730 31/12 31/12 K/c giỏ vốn hàng bỏn 632 425.187.719 31/12 31/12 K/c CP quản lý kinh doanh 642 23.740.828 31/12 31/12 K/c DT hoạt động tài chớnh 515 134.426.687 31/12 31/12 K/c CP tài chớnh 635 163.546.675 31/12 31/12 Kết chuyển lói kinh doanh thỏng 12 421 70.651.195 Cộng số PS 683.126.417 683.126.417
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)
CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KQKD TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG NAM
3.1 Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định KQKD tại cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam:
Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường, cụng ty Cổ phần Thương mại và Xuất nhập khẩu Hoàng Nam núi riờng và nhiều doanh nghiệp tư nhõn khỏc đó cú những thuận lợi nhất định trong hoạt động kinh doanh, tuy nhiờn bờn cạnh những thuận lợi cụng ty cũng gặp khụng ớt khú khăn với mụi trường kinh doanh cạnh tranh khốc liệt. Nhưng do cụng ty cũng đó nhanh chúng thớch nghi được với điều kiện kinh doanh mới, sắp xếp và tổ chức bộ mỏy kinh doanh hợp lý, bờn cạnh đú lại phỏt huy khỏ tốt được trỡnh độ nghiệp vụ. Do vậy, cụng ty đó tỡm cho mỡnh một chỗ đứng vững chắc trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh đang ngày một khốc liệt này. Việc tổ chức hệ thống
Nhỡn chung hệ thống quản lý và bộ phận kế toỏn đó khụng ngừng hoàn thiện để đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh bắt kịp với những biến đổi nhanh chúng của thị trường.
Cựng với sự phỏt triển của cụng ty bộ phõn kế toỏn trở thành cụng cụ đắc lực giỳp cho ban giỏm đốc của cụng ty ra được cỏc quyết định kịp thời đặc biệt là bộ phận kế toỏn phụ trỏch tiờu thụ hàng húa phự hợp đặc điểm kinh doanh của cụng ty là dạng nhiều loại sản phẩm nờn cụng ty cần phải tổ chức hợp lý để hạch toỏn thuận lợi dễ theo dừi và cung cấp thụng tin kịp thời.
Hiện nay cụng ty thực hiện tốt chế độ tài chớnh kế toỏn: • Về hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn:
Cụng ty đó cú đội ngũ kế toỏn đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trỏch nhiệm cao, bộ mỏy kế toỏn được tổ chức sắp xếp phự hợp với yờu cầu và khả năng trỡnh độ của từng người. Mỗi nhõn viờn trong phũng kế toỏn Cụng ty được phõn cụng một mảng cụng việc nhất định trong chuỗi mắt xớch cụng việc chung. Chớnh sự phõn cụng đú trong cụng tỏc kế toỏn đó tạo ra sự chuyờn mụn hoỏ trong cụng tỏc kế toỏn, trỏnh chồng chộo cụng việc, từ đú nõng cao hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn, giỳp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được giải quyết nhanh chúng, rừ ràng theo sự phõn cụng cụng việc đó cú sẵn.
Ngoài ra bộ mỏy kế toỏn của cụng ty cũn được tổ chức theo hỡnh thức tập trung tạo điều kiện cho kế toỏn trưởng kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ tập trung thống nhất, đảm bảo sự lónh đạo của Cụng ty đối với toàn bộ hoạt
Cụng ty đó thực hiện tốt quy định về hoỏ đơn, chứng từ ban đầu căn cứ vào chế độ chứng từ kế toỏn Nhà nước ban hành và nội dung cỏc hoạt động kinh tế cũng như yờu cầu quản lý hoạt động đú. Cụng ty đó sử dụng cỏc chứng từ đỳng với mẫu biểu do Bộ tài chớnh ban hành như: phiếu thu, húa đơn GTGT… cỏc chứng từ đều được ghi đầy đủ, chớnh sỏch cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo thời gian….Điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số thực tế với số liệu trờn sổ sỏch kế toỏn.
Cựng với việc hạch toỏn trờn cỏc sổ tổng hợp, cụng ty cũn mở cỏc sổ chi tiết, cỏc bảng kờ để theo dừi chi tiết từng loại hàng hoỏ, chi phớ và doanh thu. Ngoài ra trờn cỏc trang sổ như sổ cỏi hay sổ chi tiết cỏc tài khoản, phần tài khoản đối ứng cụng ty đều ghi rừ tài khoản đối ứng nợ và tài khoản đối ứng cú từ đú giỳp cho việc theo dừi được dễ dàng.
Chứng từ được luõn chuyển và cú kết cấu một cỏch hợp lý phự hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Hệ thống sổ sỏch, chứng từ được lập và luõn chuyển một cỏch khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tỡm kiếm, lưu trữ, bảo quản và việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kịp thời đầy đủ và chớnh xỏc.
• Về tài khoản sử dụng: Cụng ty ỏp dụng tài khoản kế toỏn mới
do Bộ tài chớnh ban hành phự hợp với đặc điểm tỡnh hỡnh của cụng ty hiện nay đỏp ứng yờu cầu của kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết.
• Về tổ chức hệ thống sổ và bỏo cỏo kế toỏn: Phũng lựa chọn tổ
Về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng:
Việc hạch toỏn hàng hoỏ, tiờu thụ hàng hoỏ và xỏc định kết quả kinh doanh luụn được ghi chộp đầy đủ đảm bảo cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan khụng bị bỏ sút hay ghi chộp sai. Việc hạch toỏn hàng hoỏ được chi tiết theo từng loại hàng hoỏ giỳp thuận lợi trong việc theo dừi những biến động của từ đú quản lý được tốt hơn. Giỏ vốn hàng bỏn được xỏc định riờng cho từng loại hàng hoỏ, xỏc định theo từng thỏng giỳp cho việc hạch toỏn được rừ ràng. Hạch toỏn doanh thu và chi phớ được thực hiện rừ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xỏc định kết quả tiờu thụ.Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng đó cung cấp được những thụng tin cần thiết phục vụ cho cụng tỏc quản lý quỏ trỡnh tiờu thụ hàng húa của cụng ty.
Hàng hoỏ của cụng ty rất đa dạng về chủng loại, giỏ cả thường xuyờn biến động, do vậy việc ỏp dụng phương phỏp nhập trước - xuất trước giỳp cho việc hạch toỏn đơn giản hơn.
Cỏc sổ sỏch dựng trong quỏ trỡnh hạch toỏn doanh số bỏn hàng nhỡn chung là rừ ràng.
Cụng tỏc kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh ở cụng ty dễ thực thi, cỏch tớnh đơn giản và tổng kết tớnh toỏn một cỏch chớnh xỏc , giỳp cho ban lónh đạo cụng ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, cú cần thay đổi phương thức bỏn hàng khụng.
3.1.2 Nhược điểm:
Tuy nhiờn, bờn cạnh những ưu điểm trờn, ở một số khõu trong cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng của cụng ty vẫn cũn cú những mặt tồn tại cần khắc phục và hoàn thiện hơn nữa.
• Cụng ty khụng sử dụng nhật ký đặc biệt như nhật ký bỏn hàng,