10 336- Phải trả nội 909.782.730
11 338- Phải trả phải nộp khác 1.956.183.756 702.452.99012 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 8.730.063.696 12 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 8.730.063.696
13 627- Chi phí sản xuất chung 151.007.601
14 632- Giá vốn hàng bán 477.623.950
15 641- Chi phí bán hàng 75.166.416
16 642- Chi phí quản lí 210.600.444
Tổng 12.193.402.000 10.409.010.960
Biểu số 4: Bảng tổng hợp phát sinh tài khoản
2.1.2. Hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm phụ.
Chi phí nguyên vật liệu cho sản phẩm phụ được hạch toán vào TK 621- chi tiết theo bộ phận sản xuất sản phẩm phụ, chi tiết tiểu khoản 6211- chi phi về nguyên vật liệu.
Chi phí về công cụ dụng cụ cho sản phẩm phụ loại phân bổ một lần tại công ty Bánh kẹo Hải Hà cũng được hạch toán vào TK 621 nhưng chi tiết tiể khoản 6212- chi phí về công cụ dụng cụ.
Khoản mục chi phí này, kế toán ghi vào bảng giá thành phẩm theo bút toán:
Chi phí về nguyên vật liệu Nợ TK 621( 6211)
Κηοα Κινη Τế
Chi phí về công cụ dụng cụ Nợ TK 621( 6212)
Có TK 153: ( chi tiết công cụ dụng cụ) Ví dụ:
Trong tháng 3/2007 với tổ sản xuất phụ “ tổ in hộp “ kế toán tính ra được chi phí về nguyên vật liệu là 102.400 và chi phí về công cụ là 84.500, kế toán ghi các khoản này vào bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
Nợ TK 621 (6211- tổ in hộp ) 102.400 Nợ TK 621 (6212- tổ in hộp ) 84.500
Có TK 152 186.900
2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
2.2.1. Hạch toán chí phí sản xuất sản phẩm chính .
Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm - Chi phí về tiền lương
- Các khoản trích theo lương
Số liệu về tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí của toàn công ty, kề toán theo dõi trên bảng phân bổ số 1- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( biểu số 7 ).
Quá trình hạch toán CPNCTT như sau: • Hạch toán chi phí về lương:
+ Khoản lương:
Khoản chi phí về lương tại công ty được hạch toán cho từng loại sản phẩm theo đơn giá tiền lương định mức đã được xây dựng cho từng loại sản phẩm đó và sản lượng thực tế của sản phẩm hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng trong kì.
Κηοα Κινη Τế