SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản: 622 Năm 2009
Số dư đầu năm
Nợ Có 0 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
Dòng từ NKCT số 2 Ghi Có TK 112 … … 120.500.000 … 491.957.800 Dòng từ NKCT số 5 Ghi Có TK 331 … … 109.660.000 … 398.854.200 Dòng từ NKCT số 7 Ghi Có TK 334 … … 750.540.000 … 2.978.671.000 Cộng số phát sinh Nợ … … 980.700.000 … 3.869.483.000 Tổng số phát sinh Có … … 980.700.00 0 … 3.869.483.000 Số dư cuối quý - Nợ - Có … … 0 … 0
1.3. Chi phí sử dụng máy thi công
1.3.1. Nội dung chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là tài sản không thể thiếu đối với một doanh nghiệp xây lắp, là công cụ đắc lực phục vụ để thi công các công trình. Vì vậy, chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc trưng riêng có của các doanh nghiệp xây lắp, chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng giá thành công trình. Với Xí nghiệp Xây dựng 2, máy thi công khá phong phú về chủng loại như: máy xúc, máy trộn, máy nghiền đá, máy đào, Bộ thí nghiệm và các phương tiện vận tải. Tất cả các máy thi công của Xí nghiệp đều được giám sát chặt chẽ bởi phòng Kỹ thuật. Tuy nhiên, do sự mở rộng quy mô của Xí nghiệp nên hiện nay, số lượng máy thi công còn tương đối ít, chưa đáp ứng đủ yêu cầu thi công của Xí nghiệp. Vì vậy, ngoài máy thi công của Xí nghiệp thì Xí nghiệp đã đi thuê máy bên ngoài để đáp ứng tiến độ thi công và chất lượng thi công công trình. Hình thức thuê chủ yếu là trọn gói và được giao cho các Đội xây dựng chủ động thuê máy theo yêu cầu của công việc.
* Đối với máy thi công của Xí nghiệp, chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: - Chi phí nhân công của công nhân điều khiển máy (bao gồm lương chính và lương phụ của công nhân điều khiển máy). Căn cứ vào “Nhật trình máy” để chấm công cho công nhân điều khiển máy, cách tính lương cũng tương tự như đối với công nhân biên chế của Xí nghiệp.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công như: xăng, dầu, phụ tùng thay thế được theo dõi và tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình.
- Chi phí khấu hao máy thi công: căn cứ vào “Nhật trình máy” để tính ra khấu hao cho từng công trình, hạng mục công trình.
- Chi phí khác phát sinh bằng tiền như: tiền sửa chữa xe, máy thi công; bảo hiểm xe, máy thi công; chi phí điện nước.
* Đối với máy thi công thuê ngoài, các Đội thường thuê trọn gói, tức là khoán gọn công việc cho chủ điều khiển máy cả chi phí điều khiển máy cũng như chi phí
xăng, dầu, phụ tùng. Vì vậy, chi phí này được kế toán hạch toán hết vào chi phí dịch vụ mua ngoài cho máy thi công.
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tại Xí nghiệp Xây dựng 2, các công trình vừa được thi công thủ công vừa bằng máy nên Xí nghiệp sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán và theo dõi các khoản chi phí phát sinh liên quan tới việc sử dụng xe, máy thi công. TK này có 6 tài khoản cấp 2:
TK 6231 – Chi phí nhân công điều khiển máy thi công TK 6232 – Chi phí vật liệu cho máy thi công
TK 6233 – Chi phí công cụ, dụng cụ cho xe, máy thi công TK 6234 – Chi phí khấu hao máy thi công
TK 6237 – Chi phí dịch vụ mua ngoài cho máy thi công TK 6238 – Chi phí bằng tiền khác
Các TK trên được mở chi tiết cho công trình Trung tâm lưu trữ và triển lãm ảnh nghệ thuật Quốc gia.
1.3.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
* Với xe, máy thi công thuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp
Khi nhận máy thi công phục vụ cho công trình, Đội Xây dựng và Xí nghiệp lập Biên bản giao nhận tài sản cố định như sau:
Biểu 16: Biên bản giao nhận TSCĐ