Bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ 10 ( sơ đồ bộ máy kế toán )
II.2.1.3 Tìm hiểu về quy trình kế toán áp dụng
Nhóm kiểm toán tìm hiểu chế độ kế toán áp dụng của công ty khách hàng bằng cách yêu cầu kế toán trởng cung cấp hệ thống kế toán và sơ đồ hạch toán áp dụng đã đợc Bộ Tài chính chấp thuận và xem xét việc hạch toán hàng ngày tại phòng kế toán có đúng nh quy định của Bộ Tài chính với công ty không.
Với công ty X mở sổ theo hình thức Nhật ký chung. Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hàng kèm theo quyết định số 1141/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính. Báo cáo tài chính của công ty X bao gồm :
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Về chính sách kế toán
+ Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định : Tất cả tài sản cố định của công ty đợc ghi sổ theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
Khấu hao tài sản cố định đợc tính theo phơng pháp khấu hao cơ bản đ- ợc xác định theo đăng ký. Mức trích khấu hao tài sản cố đinịh trung bình 3 năm từ năm 1998 đến 2000 đựơc đăng ký tại cục quản lý vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp đăng ký trích khấu hao phù hợp với quyết định số 1062/QĐCSTC ngày 14/11/1996 của Bộ Tài chính.
+ Niên độ kế toán : niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12 hàng năm
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đợc quy đổi theo tỉ
Kế toán trưởng Kế toán vật tư ứng dụng Kế toán tiền lư ơng & TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền, khoản phải thu Kế toán khoản phải trả, doanh thu Kế toán giá thành vốn CSH Thủ quỹ
giá thực tế do Ngân hàng công thơng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
+ Hàng tồn kho : hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên giá trị của hàng hoá tồn kho đợc xác định theo phơng pháp bình quân gia quyền của từng mặt hàng.
+ Về thủ tục kiểm soát để biết các thủ tục kiểm soát của công ty có đợc thực thi hay không, có hiệu quả hay không thì kiểm toán viên xem xét các nguyên tắc phân công phân nhiệm, uỷ quyền, phê chuẩn, bảo quản chứng từ và sổ sách đầy đủ.
Với công ty X việc phê chuẩn các khoản doanh thu bán chịu phải đợc phép của những ngời có thẩm quyền độc lập với ngời ghi sổ doanh thu. Trong việc phê chuẩn các khoản doanh thu trả chậm này tùy vào mức độ của nghiệp vụ phát sinh mà các cấp phê chuẩn là khác nhau. Với những khoản bán chịu có số tiền là 50 triệu và thời hạn thanh toán trong vòng 1 tháng thì trởng phòng có quyền phê duyệt. Nếu vợt quá số này hoặc thời hạn thanh toán lâu hơn đòi hỏi phải có đợc sự phê chuẩn của giám đốc hoặc phó giám đốc.
Đánh giá chung của CPA Hà Nội đối với kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền: sau khi đã thu nhận đợc những thông tin trong qúa
trình tìm hiểu khách hàng cũng nh tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện phân tích và đánh giá trọng yếu của từng khoản mục trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Đối với chu trình bán hàng các khoản doanh thu, công nợ phải thu xoá sổ các khoản phải thu khó đòi đợc đánh giá là trọng yếu. Tại CPA Hà Nội khi tiến hành kiểm soát thì việc đánh giá trong yếu rủi ro đợc kiểm toán viên đánh giá một cách định tính theo kinh nghiệm chứ không ớc lợng tính trọng yếu ban đầu của toàn bộ báo cáo tài chính và phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục và kiểm toán viên thực hiện đ- a ra những bút toán điều chỉnh sai sót.
II.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
Sau khi đã thực hiện xong các công việc và thủ tục phân tích. Trởng nhóm kiểm toán sẽ phân công việc cho các nhân viên kiểm toán trong đoàn và thông báo về kế hoạch kiểm toán, thời gian kiểm toán cũng nh đề xuất với khách hàng về chứng từ sổ sách cần thiết cho cuộc kiểm toán. Sau khi đa ra bản kế hoạch kiểm soát do trởng nhóm lập có chữ ký của giám đốc hoặc phó giám đốc thì nhóm kiểm toán kết thúc giai đoạn đầu và tiến hành kiểm toán.
( Kế hoạch kiểm cụ thể tại công ty X do trởng nhóm kiểm toán lập đợc thể hiện ở biểu số 4 )
Với công ty Y ( công ty liên doanh ) là khách hàng thờng niên của CPA Hà Nội cho nên những thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, môi trờng kiểm soát hệ thống kế toán đợc lu trữ trên hồ sơ kế toán năm trớc đó. Cho nên trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty Y kiểm toán viên
gì trong bộ máy quản lý chính sách kế toán... tại công ty hay không. Sau đó trởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch, phân công cho các kiểm toán viên trong nhóm thực hiện kiểm toán.
Biểu số 2 : Kế hoạch kiểm toán tại công ty X
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ***
Kính gửi : Công ty X, thực hiện hợp đồng kinh tế số 34 TVKT 9/12/2001 đợc ký kết giữa công ty Kiểm toán và Kế toán và Tổng công ty M
Công ty kiểm toán và kế toán xin thông báo kế hoạch kiểm toán công ty X nh sau : I. Nội dung kiểm toán
1. Kiểm tra hệ thống kiểm toán nội bộ
- Kiểm tra việc thực hiện các quy định về lập và luân chuyển, sử dụng, bảo quản chứng từ
- Kiểm tra việc thực hiện các quy định về tổ chức kho, quy trình mua bán vật t hàng, tính giá thành phẩm
- Kiểm tra việc thực hiện ghi chép, sử dụng và bảo quản kế toán 2. Kiểm toán tình hình tài chính tại thời điểm 31/12/2000
- Kiểm tra bằng vốn bằng tiền . Xem xét tính hợp lý các khoản thu, chi tiền mặt, séc. - Kiểm tra hạch toán hàng tồn kho : phơng pháp hạch toán, thủ tục mua hàng hoá vật t, việc lập chứng từ, ghi chép kế toán, việc nhập xuất.
- Kiểm tra tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định . Việc hạch toán tăng giảm tài sản cố định, việc tính khấu hao.
- Kiểm tra các khoản thanh toán : Kiểm tra hợp đồng kinh tế có liên quan đến mua bán chịu hàng hoá, vật t, kiểm tra các khoản thanh toán nội bộ.
- Kiểm tra tình hình tăng giảm nguồn vốn kinh doanh, việc tính lập các quỹ 3. Kiểm tra xác định kết quả kinh doanh
-Kiểm tra việc hạch toán chi tiết
- Kiểm tra việc trích lập các khoản dự phòng, hạch toán tiền lơng
- Kiểm tra việc trích nộp, thanh toán với ngân sách Nhà nớc, cơ quan bảo hiểm, cơ quan y tế.
- Kiểm tra việc tính và phân phối lợi nhuận để lại II. Phơng pháp kiểm toán