Bảng đối chiếu BHXH, BHYT
Chứng từ Nội dung Số tiền Đối chiếu
chứng từ Ngày Số hiệu 10/07 TT 1006 Thanh toán tạm ứng trợ cấp BHXH tháng 7 54.502.258 Khớp đúng 3/10 TG V206 Nộp BHYT tháng 9 6.539.494 Khớp đúng 3/10 TG V206 Nộp BHXH tháng 9 45.186.658 Khớp đúng 15/12 TG V 235 Nộp BHYT tháng 6.595.875 Khớp đúng 15/12 TG V 235 Nộp BHXH tháng 45.369.859 Khớp đúng
Kết luận: Trích nộp BHXH, BHYT KPCĐ không có sai sót trọng yếu
Khi tiến hành xong việc chọn mẫu các nghiệp vụ trên kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết đến các chứng từ liên quan. Việc kiểm tra chứng từ được kiểm toán viên kiểm tra đến tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ, sự đầy đủ về chữ ký phê duyệt, sự khớp đúng về số tiền. Qua đó kiểm toán viên kết luận việc trích nộp BHXH, BHYT không có sai phạm.
c. Thực hiện kiểm tra chi tiết
Khi thực hiện các thủ tục phân tích và đánh giá ban đầu xong, kiểm toán viên có được những kết luận sơ bộ về quy trình hạch toán và tính lương tại đơn vị đồng thời phát hiện được những sai sót, kiểm toán viên tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết. Các thủ tục thực hiện bao gồm:
- Kiểm tra nhân viên khống - Khảo sát nhân viên khống
- Kiểm tra việc thanh toán tiền lương khống
Tại Nhà máy đóng tàu Hạ Long các thủ tục kiểm tra trên được thực hiện thông qua việc kiểm tra khống và kiểm tra các tài khoản có liên quan một cách đan xen nhau và kiểm toán viên cũng xem xét sự ảnh hưởng của tài khoản này lên tài khoản khác và ngược lại. Để có thể bao quát hết các sai phạm tiềm tàng đối với toàn bộ chu trình.Từ kết quả của các thủ tục phân tích đó kiểm toán viên sẽ mở rộng việc kiểm tra chi tiết việc chi lương và các khoản trích theo lương.
- Đối với tiền lương
Ban đầu kiểm toán viên sẽ kiểm tra số dư của các tài khoản nhằm kiểm tra việc trình bày và khai báo. Kiểm toán viên sữ đối chiếu số dư tài khoản tiền lương trên bảng cân đối kể toán và báo cáo tài chính năm trước đã được kiểm toán, kiểm tra số cộng dồn để đối chiếu với sổ cái và các sổ chi tiết, bảng cân đối sổ phát sinh
Bảng 12: Khảo sát số dư TK 334