2.1.6.1. Tổ chức hồ sơ, tài liệu thực hiện kiểm toán
Trong công tác kiểm toán, các kiểm toán viên Công ty Kiểm toán AASC đã tiến hành sắp xếp tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo trình tự thích hợp, thuận lợi cho công tác kiểm soát chất lợng cuộc kiểm toán.
Trong quá trình cuộc kiểm toán diễn ra, kiểm toán viên tiến hành thu thập các bằng chứng kiểm toán, từ đó sắp xếp các tài liệu này theo trình tự tham chiếu do Công ty quy định, theo đó, các giấy tờ làm việc trong phần chung, khái quát đợc sắp xếp ngay phần đầu của hồ sơ kiểm toán.
Mỗi một khách hàng kiểm toán có một file (hồ sơ) kiểm toán riêng, bao gồm hai loại hồ sơ: hồ sơ thờng trực và hồ sơ kiểm toán năm. Trong hồ sơ kiểm toán năm có lu giữ những bằng chứng của cuộc kiểm toán đợc thực hiện trong năm, và kết luận kiểm toán cho năm kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán thờng trực chứa đựng những thông tin chung về khách thể kiểm toán liên quan tới nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm của cùng một khách thể kiểm toán.
Trong cách đánh tham chiếu, mỗi một phần hành kiểm toán bao gồm: Kết luận kiểm toán cho phần hành kiểm toán và tiếp sau đó là các giấy tờ làm việc và bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập đợc.
2.1.6.2. Tổ chức nhân sự trong thực hiện kiểm toán
Trong công tác kiểm toán, mỗi một cuộc kiểm toán bao gồm các thành viên tuỳ thuộc vào quy mô của cuộc kiểm toán, quy mô kinh doanh của khách hàng kiểm toán.
Thông thờng trong một cuộc kiểm toán, Trởng phòng Kiểm toán sẽ phân công các nhân viên trong phòng kiểm toán tiến hành cuộc kiểm toán. Nhóm kiểm toán tiến hành kiểm toán sẽ bao gồm ít nhất một kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên Nhà nớc và có các trợ lý kiểm toán viên.
Trong tiến trình thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ giám sát công việc của các trợ lý kiểm toán và thực hiện soát xét kết quả làm việc của trợ lý kiểm toán .
Tuỳ theo từng cuộc kiểm toán mà nhân sự tham gia cuộc kiểm toán, sao cho công việc kiểm toán đợc thực hiện một cách nhanh nhất, đảm bảo hiệu quả nhất, giữ vững và nâng cao uy tín cho công ty.
2.1.6.3. Quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC
2.1.6.3.1. Phơng pháp kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Mục đích của các cuộc kiểm toán là nhằm đa ra các ý kiến nhận xét độc lập của Công ty kiểm toán về tính trung thực và khách quan của các báo cáo tài chính của các khách hàng.
Cuộc kiểm toán cũng bao gồm cả việc đa ra các ý kiến nhận xét về công tác tài chính kế toán nhằm giúp các đơn vị hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán và quản lý tài chính, cung cấp đợc các thông tin tin cậy, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của khách hàng. Phơng pháp luận của Công ty đợc tóm tắt trong sơ đồ sau:
Biểu 06: Quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính Giai đoạn
khảo sát lập kế
hoạch
Tìm hiểu, khảo sát về hoạt động và tổ chức quản lý của công ty
Tham dự kiểm kê tài sản, vật tư và tiền vốn tại một số đơn vị thành viên của Công ty khách hàng
Tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty khách hàng (nếu khách hàng có đơn vị thành viên sẽ tiến hành
kiểm toán báo cáo tài chính từng đơn vị thành viên Giai đoạn thu thập bằng chứng kiểm toán Thống nhất kế hoạch và lịch trình làm việc
Phơng pháp tiếp cận kiểm toán: Khi bắt đầu cuộc kiểm toán, Công ty sẽ thảo luận với Ban Giám đốc của khách hàng để xác định những vấn đề đợc coi là đặc biệt quan trọng và việc áp dụng những thủ tục kiểm toán cần thiết mà kiểm toán viên phải xác định và thực hiện trong quá trình kiểm toán. Việc này giúp Công ty – nhóm kiểm toán có nhận xét ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán và môi trờng kiểm soát, qua đó đánh giá sơ bộ những rủi ro kiểm toán cũng nh nội dung kế hoạch kiểm toán và các phơng pháp kiểm toán sẽ áp dụng.
Cuộc kiểm toán đợc tiến hành theo các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam. Công tác kiểm toán luôn tập trung vào các những lĩnh vực có tính rủi ro cao hơn, những lĩnh vực mà sẽ đợc xác định trong quá trình kiểm toán cùng với khách hàng.
2.1.6.3.2. Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán
Cuộc kiểm toán sẽ đợc thực hiện ngay sau khi khách hàng và Công ty kiểm toán ký kết hợp đồng kiểm toán và căn cứ vào lĩnh vực hoạt động của khách hàng mà phân hợp đồng kiểm toán về cho từng phòng nghiệp vụ cụ thể, tiếp đó sẽ phân công cho nhóm kiểm toán thích hợp. Nhóm kiểm toán sẽ thu thập các thông tin cần thiết cho cuộc kiểm toán và tiến hành theo các bớc sau:
Biểu 07: Quy trình thực hiện kiểm toán Tìm hiểu môi
trường hoạt động
Lập kế hoạch chi tiết với Công ty
khách hàng Kiểm toán Tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh
doanh
Rà soát đánh giá chất lượng hệ thống kiểm
soát nội bộ Kiểm tra soát xét các báo cáo
tài chính
Thực hiện các thủ tục phân
tích
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ
Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý Thu thập thông tin Lập kế hoạch Thảo luận kế Rà soát đánh giá việc tuân thủ pháp luật