II. Các khoản phải nộp
4. Báo cáo lu chuyển tiền tệ (LCTT)
4.1. Khái niệm:
Báo cáo LCTT là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiêu trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh hoạt động đầu t và hoạt động tài chính.
4.2. Mục đích:
Nhằm cho ngời sử dụng biết đợc các thông tin về sự biến động của tiền và các khoản tơng đơng tiền.
4.3. Kết cấu:
Báo cáo LCTT gồm 3 phần:
Phần I : Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn bộ tiền thu và chi liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, chi trả cho ngời cung cấp... chi phí khác bằng tiền (chi phí văn phòng phẩm).
Phần II: Lu chuyển từ hoạt động đầu t phản ánh toán bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t của doanh nghiệp.
Phần III: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính. Phản ánh toàn bộ tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm các khoản thu chi liên quan nh: Tiền vay nhận đ- ợc, thu lãi tiền gửi, trả lãi, tiền vay.
4.4. Ph ơng pháp lập báo cáo LCTT:
Tại Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa lập báo cáo LCTT theo phơng pháp trực tiếp.
- Căn cứ để lập báo cáo LCTT.
+ Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt hoặc tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số 01-DN)
+ Sổ kế toán theo dõi chi tiết các khoản phải thu phải trả. - Cách lập các chỉ tiêu cụ thể.
Phần I: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng - mã số 01: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản nợ phải thu - mã số 02: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản khác - Mã số 03 đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ tất cả các hoạt động khác, ngoài tiền thu bán hàng và các khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo nh tiền thu về đợc bồi thờng, đợc phạt không thông qua các tài khoản theo dõi nợ phải thu.
Tiền đã trả cho ngời bán - mã số 04: Chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho ngời bán thông qua TK 331 trong kỳ báo cáo.
Tiền đã trả cho công nhân viên: mã số 05: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho công nhân viên, thông qua TK 334 trong kỳ báo cáo.
Tiền đã nộp thuế và các khoản đã nộp cho Nhà nớc. Mã số 06 chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế và các khoản khác ch Nhà nớc trong kỳ báo cáo trừ các khoản nộp khấu hao cơ bản tài sản cố định đối với doanh nghiệp Nhà nớc.
Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả khác. Mã số 07: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả nh phải trả cho các đơn vị trong nôị bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ các khoản ký cợc ký quỹ đến hạn trả và các khoản phải trả khác.
Số tiền đã trả cho các khoản khác: mã số 08: căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cha phản ánh trong các chỉ tiêu trên nh: mua hàng trả tiền ngay các khoản trả ngay bằng tiền không thông qua các khoản theo dõi nợ phải trả.
Lu chuyển thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mã số 20 phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi. Số liệu đợc tính bằng tổng cộng từ chỉ tiêu 1- 8, nếu các chỉ tiêu này âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Phần II: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t
Phần này phản ánh những chỉ tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu t của doanh nghiệp số liệu ghi căn cứ vào sổ thu và chi: phần thu ghi bình thờng, phần chi ghi giảm để trong ngoặc đơn.
Tiền thu hồi từ các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 21 Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 22
Tiền thu do bán tài sản cố định - mã số 23: chỉ tiêu này đợc lập dựa vào số tiền đã thu do bán, thanh lý TSCĐ ở kỳ báo cáo.
Tiền đầu t vào các đơn vị khác - mã số 24
Tiền mua TSCĐ - mã số 25: Căn cứ vào tổng số tiền đã chi ra trong báo cáo để mua sắm, xây dựng, thanh lý TSCĐ.
Lu chuyển thuần từ hoạt động đầu t - mã số 30: phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi của hoạt động đầu t. Chỉ tiêu này đợc tính bằng tổng cộng từ mã số 21- mã số 25.
Phần III: Lu chuyển từ hoạt động tài chính
Phản ánh những chỉ tiêu liên quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp căn cứ vào số thu, chi tiền.
Tiền thu do đi vay, mã số 31: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tợng khác.
Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn mã số 32
Tiền thu từ lãi tiền gửi, mã số 33: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào sống tiền đã thu về các khoản lãi đợc trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính kỳ báo cáo.
Tiền đã trả nợ vay, mã số 34: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản vay ngân hàng và các đối tợng khác.
Tiền đã hoàn vốn cho các CSH, mã số 35 Tiền đã trả cho các nhà đầu t, mã số 36
Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, mã số 40: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Lu chuyển tiền thuần trong kỳ, mã số 50: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu với tổng chi của các hoạt động trong kỳ báo cáo. Mã số 50 = 20+30+40. Nếu âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Tồn đầu kỳ, mã số 60: chỉ tiêu này căn cứ vào số d vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ trớc có đối chiếu với chỉ tiêu tồn cuối kỳ, trên báo cáo LCTTcủa kỳ trớc và số d đầu kỳ trên sổ kế toán thu.
Tiền tồn cuối kỳ, mã số 70: mã số 70=50+60. Chỉ tiêu này phải bằng số d vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110 "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ báo cáo)
Lu chuyển tiền tệ quí III năm 2000
STT Chỉ tiêu Mã số Đơn vị: đồng
Kỳ này Kỳ trớc