1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả hoạt động tài chính cuối cùng, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng tiền lãi - lỗ.
= - - -
TK sử dụng: TK 911 "Xác định kết quả sản xuất kinh doanh" Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản sau: 632, 511, 811,821… * Phơng pháp hạch toán:
+ Xác định kết quả kinh doanh chính: - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: XĐ KQSXKD Có TK632: giá vốn
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ Nợ TK511
Có TK911
* Xác định chi phí hoạt động tài chính và xác định hoạt động bất thờng Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và bất thờng
Sổ quỹ công ty phải nộp cấp trên hay cấp bổ xung cho cấp dới
Trích quỹ công ty trừ lợi nhuận
Chỉ tiêu quỹ trong kỳ Sổ quỹ cho cấp dới nộp hay cấp trên ban xuống
K/c giảm khi công ty mua sắm XDCB, TSCĐ hoàn thành
Nợ TK911
Có TK811,821
Kết chuyển thu nhập tài chính và bất thờng: Nợ TK711,721
Có TK911
Sổ Cái
TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh" Tháng 9/2002 STT Ghi Nợ TK911- Ghi Có các TK Tháng 8 Tháng 9 1 TK632 4.535.927.546 2 TK641 499.415.194 3 TK336212 15.000.000 4 TK336211 8.605.037 Tổng số PS Nợ 5.058.947.777 Cộng số PS Có 5.058.947.777 Số d cuối kỳ Nợ Có 0 0
2. Kế toán bán hàng: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá,sản phẩm, lao vụ dịch vụ trong kỳ.
Sổ Cái TK 641 - "Chi phí bán hàng" Tháng 9-2002 Số d đầu năm Nợ Có STT Ghi Nợ TK911- Ghi Có các TK Tháng 8 Tháng 9 1 TK111 335.280.951 2 TK112 23.669.802 3 TK141 3.549.700 4 TK153 1.309.500 5 TK214 11.998.095 6 TK334 126.619.481 7 TK338.2 3.524.477 8 TK338.3 6.323.420 9 TK338.4 942.018 10 TK331 4.178.750 Tổng số PS Nợ 517.396.194 Cộng số PS Có 517.396.194 Số d cuối kỳ Nợ Có 0 0
Kế toán ghi bút toán kết chuyển Nợ TK911: 517.396.194
Có TK641: 517.396.194
Từ sổ Cái TK911 ta xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK511: 5.047.190.057
Có TK911: 5.047.190.057 + Kết chuyển thu nhập tài chính Nợ TK 711: 11.757.720
Có TK 911: 11.757.720 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK911: 4.535.927.546
Có TK632: 4.535.927.546 + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK911: 499.415.194
Có TK641: 499.415.194
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp phải nộp Nợ TK911: 15.000.000
Có TK336212: 15.000.000 + Chênh lệch giữa doanh thu và chi phí Nợ TK911: 8.605.037 Có TK336211: 8.605.037 + Kết chuyển lãi: Nợ TK911: 23.605.307 Có TK336211: 8.605.307 Có TK336212: 15.000.000
XII. Kế toán báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính kế toán là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo kế toán còn cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính. Sau một kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích đánh giá kết quả và hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xác định những nguyên nhân tồn tại và khả năng tiềm tàng để huy động vào sản xuất kinh doanh, đồng thời các chỉ tiêu trong báo cáo là cơ sở để tính thuế, các khoản nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với các ngân sách nhà n- ớc.
Theo quy định hiện hành: hệ thống báo cáo của công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính.
Phơng pháp lập:
1. Bảng cân đối kế toán: Là một báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình vốn của doanh nghiệp hiện có và nguồn hình thành tài sản đó dới hình thức tiền tệ của một doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán đợc thiết kế trên phơng trình cơ bản: Tài sản = Nguồn vốn
Do đó bảng cân đối kế toán đợc chia làm 2 phần: Tài sản và nguồn vốn * Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ tài sản hiện có của công ty tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại.
A: Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn B: Tài sản cố định và đầu t dài hạn.
* Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có A: Nợ phải trả
B: Nguồn vốn chủ sở hữu
Cột đầu năm: Số liệu ghi "Số đầu năm" căn cứ vào số liệu ở cột "số cuối kỳ" trên bảng cân đối kế toán ngày30/9 năm trớc để ghi.
Cột số cuối kỳ: Căn cứ vào số d của các TK (cấp 1,2,3) trên các sổ kế toán.
+ Số d Nợ của các TK ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần "Tài sản" + Số d Có của các TK ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần "nguồn vốn". Mẫu bảng cân đối kế toán
Công ty chế biến và kinh doanh than miền Bắc Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Tháng 9/2002
I. Phần I: Lãi - Lỗ
Đơn vị tính: đồng
STT Chỉ Tiêu Tổng Cộng Kinh doanh
than
KD khác I Hoạt động kinh doanh
1 Tổng doanh thu 5.047.190.057 5.047.190.057 Trong đó: trợ giá than miền núi
3 Các khoản giảm trừ
4 Doanh thu bán hàng 5.047.190.057 5.047.190.057 5 Giá vốn hàmg bán 4.535.927.546 4.535.927.546 6 Chi phí bán hàng 499.415.194 499.415.194 7 Chênh lệch kqkd nội bộ 11.847.317 11.847.317 II Thu nhập hoạt động tài chính
1 Doanh thu TNHĐTC 11.757.720 11.757.720
2 Chi phí HĐTC 3 Lãi HĐTC
III Các khoản thu nhập bất thờng 1 Doanh thu TNBT
2 Chi phí bất thờng
IV Kinh phí QLDN phải nộp 15.000.000 15.000.000 V Kết quả kinh doanh nội bôi còn
lại= I7+ II1 - IV
2. Thuyết Minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải thích bằng lời , bằng số liệu . Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính cha đợc thể hiện trên báo cáo tài chính ở trên . bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ xung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo đợc chính xác.
Trích
Công ty chế biến và kinh doanh than Miền Bắc Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội
Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính I. Đặc điểm hoạt động của công ty
1. Hình thức sở hữu vốn
Thuộc sở hữu vốn của nhà nớc
Gồm có vốn ngân sách, vay ngân hàng, vay ngân hàng và tự bổ xung 2. Hình thức hoạt động: kinh doanh than
3. Lĩnh vực kinh doanh: trên địa bàn thành phố Hà Nội 4. Tổng số công nhân viên: 89 ngời
5. Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh II. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/2002 kết thúc vào ngày 31/12/2002
- Đơn vị sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ - Phơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ
Phơng pháp khấu hao áp dụng vào các trờng hợp khấu hao đặc biệt
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Phần III
Nhận xét và kết luận I. Nhận xét
Sau thời gian thực tập tổng hợp tại Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội, qua tìm hiểu thực tế, em thấy Công ty có một cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ cao. Sự lớn mạnh về cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý từng bớc đợc nâng cao đã tạo điều kiện cho Công ty ổn định sản xuất kinh doanh và làm ăn có lãi. Công ty đã không ngừng phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh trên thị trờng.
Sau đây là một số nhận xét tổng quát về công tác quản lý, công tác kế toán và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty.
* Ưu điểm
- Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội có một thị trờng mua rát ổn định. Công ty mua than ở mỏ từ các cơ sở sản xuất nh: Công ty than Hòn Gai, Hà Tu, Công ty than Quảng Ninh và luôn đ… ợc đáp ứng đầy đủ, kịp thời về số lợng và chủng loại. Chất lợng than cũng đợc đảm bảo vì Công ty là đơn vị thành viên trong ngành, trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam.
- Bộ máy tổ chức quản lý gọn, nhẹ, các phòng ban chức năng hoạt động có hiệu quả, nhịp nhàng, cung cấp kịp thời, chính xác cho ban lãnh đạo Công ty những thông tin hữu ích, giúp chỉ đạo quản lý hiệu quả hơn.
- Tổ chức bộ máy kế toán gọn, hợp lý, có nề nếp ổn định, chỉ đạo tập trung đảm bảo cho việc ghi sổ thống nhất. Đội ngũ cán bộ đều có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình năng động; phân công lao động kế toán trong phòng kế toán hoàn chỉnh, hợp lý vừa khai thác đợc năng lực của từng nhân viên vừa đảm bảo đợc nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán. Việc ứng dụng tin học trong kế toán cũng đợc thực hiện.
- Công tác hạch toán kế toán đợc thực hiện theo đúng chế độ. Việc áp dụng hình thức sổ Nhật ký - Chứng từ ở Công ty là rất hợp lý, đã làm giảm đáng
kể việc ghi chép trùng lặp, tăng năng suất lao động góp phần phát huy óc sáng tạo của các nhân viên. Việc áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên cho phép cho phép ghi chép nhanh chóng, chính xác, kịp thời, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sau này.
* Những mặt hạn chế cần khắc phục.
- Việc thuê ngoài toàn bộ phơng tiện vận tải làm hạn chế quyền chủ động của Công ty trong khâu bán. Việc chuyên chở than từ mỏ về kho với số lợng lớn bắt buộc công ty phải thuê những phơng tiện vận chuyển có trọng tải lớn nh: vận tải đờng sông, đờng sắt Việt Nam. Nhng khi bán nếu có đội ngũ xe ô tô để chuyên chở thì Công ty sẽ chủ động hơn trong khi bán và tiết kiệm một khoản chi phí bán hàng đáng kể.
- Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội là một đơn vị phụ thuộc cho nên quy mô bộ máy quản lý Công ty là không lớn, chỉ bao gồm ban giám đốc và 3 phòng chức năng: Phòng Tổ chức - Tài chính, phòng kinh doanh và phòng kế toán nhng lại phải quản lý và điều hành khối lợng công việc kinh doanh khá lớn với doanh thu hàng năm hơn 45 tỷ đồng và sản lợng than tiêu thụ hàng năm gần 200.000 tấn. Do đó nhiều nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm các phần việc, làm ảnh hởng tới hiệu suất làm việc.
- Cha tổ chức công tác phân tích kinh tế một cách hoàn chỉnh, bài bản là một hạn chế của Công ty bởi vì phân tích kinh tế là một công cụ quản trọng giúp quản lý kinh doanh hiệu quả.
- Việc không tổ chức hạch toán riêng ở các trạm mà chỉ bố trí một nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ tập hợp, phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh và gửi về phòng kế toán theo định kỳ (3-5) ngày. Toàn bộ công việc kế toán từ khâu lu chuyển chứng từ, ghi sổ, lập báo cáo kế toán đều thực hiện tập trung ở phòng kế toán của Công ty về cơ bản là hợp lý. Tuy nhiên, trình độ các cán bộ kế toán ở trạm vẫn cha đáp ứng với yêu cầu quản lý trong tình hình mới.
II. Kết luận
Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội là một doanh nghiệp nhà n- ớc và là một trong 11 đơn vị phụ thuộc, trực thuộc Công ty kinh doanh và chế
biến than miền Bắc. Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh than trên địa bàn thành phố Hà Nội và các tỉnh lân cận.
Qua khảo sát số liệu tình hình kinh doanh thực tế của Công ty trong 2 năm gần nhất 2000-2001 em thấy Công ty hoạt động rất hiệu quả, đảm bảo lợi ích giữa nhà nớc - doanh nghiệp - ngời lao động. Trong thời gian tới Công ty cần phải năng động, sáng tạo và nỗ lực hơn nữa để khẳng định vị thế của mình và nâng cao uy tín với bạn hàng.
Do thời gian thực tập tại Công ty còn hạn chế nên lợng thông tin mà em thu thập cha đợc nhiều. Em xin hứa trong thời gian thực tập tới sẽ cố gắng tìm hiểu, thu thập nhiều thông tin hơn nữa để có sự đánh giá khái quát và đánh giá chính xác hơn về tinh hình sản xuất kinh doanh của công ty, cũng nh công tác kế toán áp dụng tại Công ty đợc rõ hơn.
Mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I: Một số đặc điểm về công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội ...2
Chơng I: Đặc điểm về công ty...2
I. Quá trình hình thành và phát triển công ty...2
II. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và chức năng của Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội ...3
III. Nhiệm vụ và tổ chức bộ máy quản lý Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội ...4
Chơng II: Đặc điểm tổ chức công tác hạch toán của công ty...8
I. Công tác tổ chức kế toán của công ty...8
II. Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán tài chính của công ty...9
III. Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ...10
IV. Phơng pháp kế toán hàng tồn kho...10
V. Đối với công việc tính thuế...10
Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán ở Công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội ...11
I. Kế toán NVL-CCDC...11
II. Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ...14
III. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ...23
IV. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng...26
V. Kế toán thành phẩm và lao vụ...35
VI. Kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hoá ...35
VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền...37
VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán...44
IX. Kế toán hoạt động tài chính bất thờng ...52
X. Kế toán tập hợp và chi phí các nguồn vốn...53
XI. Công tác kế toán và quyết toán...56
XII. Báo cáo kế toán tài chính...59