Báo cáo kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng nhà G10 đ- ợc lập là sự tổng hợp các phần việc của các kiểm toán viên. Trớc khi báo cáo kiểm toán đợc lập các kiểm toán viên nội bộ lập các biên bản kiểm toán. Đây là giai đoạn tổng hợp các phát hiện kiểm toán từ các sổ tay kiểm toán viên nội bộ. Trong sổ tay kiểm toán viên nội bộ phần phát hiện kiểm toán đợc trình bày với cơ cấu gồm:
Thực trạng ( chênh lệch ) Nguyên nhân
Hậu quả
Kiến nghị xử lý
Cụ thể các biên bản chi tiết đợc các kiểm toán viên lập cho từng phần việc mà họ đợc phân công và đã làm sau đó trởng đoàn tiến hành xem xét và tổng hợp
lại trên cơ sở đã có sự theo dõi giữa các phần việc đó trong quá trình thực hiện cuôc kiểm toán. Các biên bản kiểm toán sẽ đợc chuyển cho ban quản lý dự án để ký xác nhận trớc đồng thời báo cáo kiểm toán sẽ đợc lập. Thực tế tại phòng kiểm toán nôi bộ Tổng công ty Sông Đà biên bản kiểm toán đợc hiểu đồng nhất với báo cáo kiểm toán
Bảng số17: Biên bản kiểm toán
Một báo cáo kiểm toán cũng đợc lập với hình thức nh trên.
Bộ xây dựng cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Tổng công ty sông đà Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--- ---
biên bản kiểm toán Báo cáo quyết toán
Trung tâm điều hành sản xuất Tổng công ty Sông Đà nhà G10 - quận Thanh xuân - Hà Nội Thực hiện Quyết định số 76TCT/KTNB ngày 04/01/2003 của Hội đồng quản trị Tổng công ty phòng kiểm toán nội bộ Tổng công ty đã tiến hành kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng trung tâm điều hành sản xuất và giao dịch của Tổng công ty - nhà G10 Quận Thanh Xuân - Hà Nội trong thời gian vừa qua (từ ngày 17/2/2003 đến ngày 24/2/2003).
Đại diện đoàn kiểm toán nội bộ Tổng công ty :
Đ/c : Nguyễn Hồng Phong – Trởngphòng Kiểm toán nội bộ- Trởng đoàn cùng các đồng chí chuyên viên phòng kiểm toán nội bộ
Đại diện công ty Xây lắp vật t vận tải Sông Đà 12
Đ/c : Ninh Mạnh Hùng - Giám đốc công ty Đ/c : Trần Tuyết Hoa- Kế toán trởng
Cùng các đ/c kết toán trởng chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc và một số cán bộ phòng liên quan.
Sau khi xem xét báo cáo quyết toán sổ sách chứng từ của chúng tôi tổng hợp kết quả kiểm toán nh sau:
Phần I: khái quát về công trình và quá trình xây dựng trung tâm giao dịch và điều hành nhà G10:
………..
Phần II : Kết quả kiểm toán I.Kiểm toán báo cáo quyết toán 1.Về thanh toán khối lợng công trình:
Giảm trong giá trị công trình do thanh toán tăng cả về khối lợng và đơn giá trong một số hạng mục công trình đợc kiểm tra: 341.964.223đ
Giá trị khối lợng thanh quyết toán cha chính xác yêu cầu banh quản lý và các bên thi công thanh quyết toán lại: 15.215.455đ
Giá trị khối lợng thanh toán cha hợp lý trình Hôi đồng quản trị Tổng công ty xem xét thêm 29.235.242đ
…………
II. Kiểm toán tuân thủ
………
Phần III: Nhận xét và một số kiến nghị:
………
Đại diện đoàn kiểm toán
Trởng đoàn
Nh vậy có thể thấy một báo cáo tổng hợp gồm 3 phần: - Nội dung cơ bản của một cuộc kiểm toán - Các phát hiện
- Các kiến nghị và kết luận kiểm toán và các phụ lục kiểm toán
Các kết luận và kiến nghị kiểm toán chính là những vấn đề có liên quan đến điều chỉnh báo cáo quyết toán, thay đổi quy chế quản lý và hạch toán đến các đơn vị tham gia thi công, đến các cơ quan quản lý Đó cũng là những điều mà kiểm… toán viên đã trao đổi với những ngời có liên quan đến đối tợng kiểm toán.
Cách trình bày báo cáo nh trên thờng dài và mang tính chất diễn giải toàn bộ kết quả của cuộc kiểm toán. Căn cứ để lập báo cáo kiểm toán trên nh đã trình bày là những ý kiến nhận xét về bằng chứng kiểm toán đã thu thâp đợc trong quá trình kiểm toán và lu giữ trong quá trình kiểm toán. Báo cáo kiểm toán này còn đợc tr- ởng phòng kiểm toán nội bô kiểm tra xem xét lại và điều chỉnh, bổ xung những chi tiết cần thiết sau đó đợc lập thành 3 bản trong đó: 1 bản đơc chuyển cho ban quản lý dự án, 1 bản đợc chuyển cho ban giám đốc Tổng công ty còn 1 bản đợc lu trong phòng kiểm toán nôi bộ trong hồ sơ kiểm toán của phòng.
Trong quy trình kiểm toán nội bộ Báo cáo quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản theo dõi sau kiểm toán mới là giai đoạn cuối cùng của một cuộc kiểm toán. Tổng giám đốc Tổng công ty tiến hành xem xét các kết luậnvà các kiến nghị của kiểm toán viên trớc các vấn đề còn tồn tại và ra các quyết định cần thiết. Đồng thời ban quản lý dự án tiếp tục giải trình những gì còn “nợ” phòng kiểm toán nội bộ trong quá trình kiểm toán và cả những vấn đề kiểm toán viên xác định và có những chứng cớ cha thoả mãn vì chúng là những vấn đề quan hệ đến lợi ích của chính ban quản lý dự án.
Các kết luận kiểm toán của kiểm toán viên nội bộ có yêu cầu thay đổi đối với một Báo cáo quyết toán nhng đồng thời cũng là những hớng để nâng cao hiệu quả, hiệu lực của những lần thực hiện các dự án đầu t xây dựng cơ bản sau kể cả việc thực hiện đầu t lẫn quá trình lập Báo cáo quyết toán phù hợp với các quy định của Nhà nớc.