Thanh toán với ngời mua
Vì công ty xây dựng công trình giao thông 874 là xây dựng công trình. Vì vậy ngời mua ở đây chính là các chủ đầu t. cho nên hầu hết các nghiệp vụ thanh toán xẩy ra giữa hai bên. Khi công ty hoàn thành một giai đoạn thi công hoặc kết thúc một hạng mục công trình công ty có thể yêu cầu bên chủ đầu t (gọi tắt là bên A theo hợp đồng ký kết giữa 2 bên). Bên A sẽ tạm ứng cho bên B.
Khi tiền đã chuyển về tài khoản công ty hoặc nộp vào quỹ công ty số tiền đó gọi là tiền khối lợng công trình.
Ví dụ : Trong tháng 12/2000 công trình đờng quốc lộ 2 Hà Giang với số tiền là : 915.857.000 đ
Kế toán vào sổ định khoản Nợ TK112 : 915.857.000
Có TK131 : 915.857.000
Đồng thời vào sổ tiền gửi ngân hàng và sổ TK chi tiết 131 Nợ TK112 915.857.000
Có TK131 915.857.000 Sổ chi tiết TK131
Chi tiết số d tài khoản 131
Đến ngày 31 tháng 12 năm 1999
TT Tên công trình Nợ Có
1 Hót đất sụt Yên Bái 89.779.000 2 Công trình đờng Ngô Đức Kế 9.796.476 3 Công trình quốc lộ 2 Hà Giang 915.857.000 4 Công trình 37 Tuyên Quang 207.341.049 5 Đờng Nguyễn Thái Học - Yên Bái 49.157.451 6 Công trình 31 Hà Bắc 1.315.798.566 7 Công trình đờng 279 93.000.000 8 Công trình cảng Cửa Việt 403.247.000 9 Đờng Tràng Thi N3 công viên 61.272.546 10 Công trình đờng Việt Trì 83.523.000 11 Công trình xi măng Nghi Sơn 644.232.872 12 Công trình xây dựng 56 Tiến Thành 18.611.000 13 Đờng 15 Hà Tĩnh 1.485.542.000 14 Công trình Đờng Trung Tâm 1.086.718.000
TT Tên công trình Nợ Có 15 Công trình Đờng 9 Quảng Trị gói I 3.320.415.031
16 Công trình Đờng 9 Quảng Trị gói II 3.852.607.828 17 Công trình Đờng quốc lộ 6 gói 2B 1.007.341.597 18 Công trình Sông gianh 120.110.591 19 Công trình đờng Vũng áng 1.827.046.067 20 Công trình đờng 46 3.889.163.587 21 Công trình Ngân hàng Ri Bắc Cạn 148.831.910 22 Công trình Láng Hoà Lạc gói 3 2.152.000 23 Công trình Láng Hoà Lạc gói 16 630.245 24 Công ty XDCTGT 842 tiến hành 59.160.000 25 Công trình quốc lộ 6 gói thầu số 3 153.762.000 26 Công trình cầu vợt Đông Hà 518.217.715 27 Công ty 889 tiến hành 22.288.500 28 Công trình đờng cảng Dung Quất 5.198.396.100
29 Công trình đờng cảng Dung Quất gói 2 809.000.000 30 Công trình đờng cảng Dung Quất gói 2 407.039.498
31 Công trình Hà Nội Cầu Giã 854.710.516 32 Công trình đờng Hồng Sơn 123.688.571
33 Công trình đờng ADB 8 Lào 735.106.154 34 Công ty Lũng Lô tiến hành 18.550.000
35 ADB2 - N1 Lạng Sơn 1.816.352.140
36 Công trình 272 246.410.000
37 Đờng xuống cảng Vũng áng Cty 501 29.985.544 38 Phạm Tiến Hà 17.000.000 39 Công ty S/c & quản lý đờng bộ Quảng Trị 341.728.947 40 Công trình ADB2 - N1 Lạng Sơn 661.676.400 41 Hồ Viết Cầm 139.360.000 42 Kề cảng Vũng áng Cty t vấn C.T thuỷ 412.865.100
43 Công ty 838 81.118.540
Tổng cộng 31.488.074.387 1.790.516.154 Kết d 29.697.558.233
Vinh, ngày 28 tháng 13 năm 2000
Khi hoàn thành bàn giao xong công trình hai bên A và B lập quyết toán công trình. Kế toán căn cứ vào số tiền ghi trong quyết toán và số tiền đã tạm ứng lập bảng đối chiếu công nợ giữa 2 bên. Sau đó yêu cầu bên A chuyển trả nốt số tiền còn lại. Khi tiền đợc chuyển về công ty cũng vào sổ chi tiết . Nếu là tiền mặt về nộp quỹ theo định khoản.
Nợ TK111
Có TK131
Sau đó lập bảng đối chiếu công nợ Mẫu bảng đối chiếu công nợ Công ty cà phê Việt Nam
Công ty mía đờng
****
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--- Biên bản đối chiếu công nợ
Ngày 20/12/2000 tại công ty mía đờng 333 Chúng tôi gồm có :
1. Đại diện bên công ty mía đờng 333
Ông : Nguyễn Văn Thụ Chức vụ : Giám đốc công ty Ông : Phạm Xuân Thuỷ Chức vụ : Kế toán trởng
2. Đại diện bên công ty xây lắp và t vấn ĐTCNTP
Ông Lê Nam Phong Chức vụ : Giám đốc công ty Ông Lê Minh Huy Chức vụ : Kế toán trởng Ông Vũ Viết Xuân Chức vụ : Giám đốc XNXLL
Đã tiến hành đối chiếu công nợ ngày 20/12/2000 với các mẫu bảng đối chiếu công nợ. TT Hạng mục Giá trị dự toán đợc phê chuẩn Giá trị giao thầu trúng thầu Thời điểm nghiệm thu bàn giao Giá trị
quyết toán thanh toánGiá trị đã
Giá trị cần phải thanh
toán
1, Tổng giá trị công trình của xí nghiệp xây lắp I thuộc công ty xây lắp và t vấn đầu t CNTP
2, Giá trị đã thanh toán
3, Giá trị cần phải thanh toán.
Trong đó : - Bên A giữ chờ giải quyết.
- Giá trị cần phải thanh toán cho bên B Khi đó : + Giữ bảo hành tại ngân hàng
+ Số cần phải thanh toán
Đề nghị công ty mía đờng 333 tạo điều kiện giúp đỡ thanh toán số tiền còn lại.
Biên bản đối chiếu công nợ đợc chia thành 2 bản, có giá trị nh nhau mỗi bên giữ 1 bản.
Đại diện công ty mía đờng 333
Kế toán trởng XNXLI
Kế toán trởng Đại diện CTXL và t vấn ĐTCNTP
Bảng kê chi tiết tài khoản 331 Đến ngày 31 tháng 12 năm 1999
TT Danh mục Nội dung Nợ Có
1 Lê Thị Nhàn 200.000.000
2 Tiết kiệmcơ quan Lơng quí I/1997 900.000
3 Tiết kiệm xởng sửa chữa Lơng quí I/1997 3.200.000
4 Tiết kiệm đội Tuyên Quang Lơng quí I/1997 1.350.000
5 Tiết kiệm trạm Hà Nội Lơng quí I/1997 1.850.000
6 Tiết kiệm Đội 5 Lơng quí I/1997 600.000
7 Tiết kiệm Đội 4 Lơng quí I/1997 39.000.000
8 Tiết kiệm Đội 2 Lơng quí I/1997 2.800.000
9 Tiết kiệm Đội 3 Lơng quí I/1997 5.050.000
10 Ban quản lý dự án GTQT Vay khởi công đờng 9 10.000.000
11 Phạm Đình Quảng Tiền nhập vật t 240.000
12 Tiết kiệm Đội 7 Lơng quý 2/1997 2.000.000
13 Tiết kiệm Đội 1 Lơng quý 2/1997 200.000
14 Tiết kiệm Đội 8 Lơng quý 2/1997 600.000
15 Tiết kiệm Trạm trộn Nhổn Lơng quý 2/1997 2.200.000
16 Tiết kiệm đội 6 Lơng quý 2/1997 8.950.000
17 Ban quản lý CT85 Vay tiền công ty 195.000.000
18 Xây dựng khách sạn Tiền hợp đồng KSTK 40.000.000
19 Phan Anh Tuấn ĐH mỏ địa chất Tiền T/C cầu Vực Giang 206.202.400 20 Trần Hữu Ngọc CTY 479 Tiền T/C cầu Vực Giang 532.543.327
21 Ban quản lý Yên Bái Tiền tiết kiệm 27.044.560
22 Xí nghiệp xây lắp thơng mại Vay tiền làm nhà 27.882.448
23 Công ty xăng dầu khu vực I Tiền xăng dầu 80.875.612
24 Xí nghiệp dầu nhờn Hà Nội Tiền dầu 810.817.737
25 Công ty 423 Tiền thảm 88.349.500
26 Công ty t vấn giao thông 4 Tiền thí nghiệm 92.405.000
27 Cơ sở sản xuất bột đá Tiền bán bột đá 484.980
28 Công ty vận tải thuỷ Tiền bán cát 18.779.400
29 Công ty thơng mại Quảng Ng iã Tiền xi măng 986.000
30 Chi nhánh dầu nhờn Đà Nẵng Trả tiền Nhựa đờng 292.970.118
31 Chi nhánh dầu nhờn Đà Nẵng Trả tiền dầu nhờn 472.093
32 CTy X.D Bê tông VTXD Hà Tây Tiền cống 51.600.000
33 Công ty kim khí & THMT Đà Nẵng Tiền thép 53.179.777
34 Công ty Việt Năng Tiền Nhựa đờng 928.000
35 Công ty bê tông Hà Nội Tiền ống cống 28.800.000
TT Danh mục Nội dung Nợ Có
37 Công ty việt năng Tiền đá 18.647.000
38 Ô Dần Tiền đá 20.529.500
39 Ô Hùng Tiền v/c đất đờng 46 7.098.050
40 Ô Tam Tiền đá thảm 934.000
41 Ô Tam Tiền đá Ô Bình 9.074.800
42 Xí nghiệp đá Miếu Môn Tiền đá 204.431.400
43 Xí nghiệp đá san Wây Hà Tây Tiền đá 28.350
44 Viện khoa học công nghệ GTVT Tiền thiết bị 23.000.000
45 Công ty thơng mại VTDVTHH Khánh Tiền vật t 73.479.140
46 Lê Quang Văn Tiền vận chuyển 19.727.000
47 Công ty XDCT Hà Nội Tiền vật t 669.205
48 Công ty liên doanh C.T miền trung Tiền vật t 568.752.500
49 Phạm Bá Lợi Tiền sửa chữa xe 7.000.000
50 Xí nghiệp vật liệu cơ giới X.D Đông Anh Tiền vật liệu
51 Công ty 892 Tiền bán TSCĐ 262.000.000
52 Tiền mua công trái Tiền mua công trái 60.000.000
53 Ô Tam Khối lợng Lạng Sơn 1.284.441.610
54 Đền ơn đáp nghĩa Tiền đền ơn đáp nghĩa 3.460.000
55 Nhà máy 250 - 1 Tiền phụ tùng 27.000.000
56 Nguyễn Thị Hồng Tiền vật t 10.500
57 Chi nhánh cao su sao vàng Tiền phụ tùng 5.611.995
58 Bản quản lý khu C.N DungQuất Tiền giải phóng mặt bằng 300.000.000
59 Ngô Ngọc Anh CTy cầu 1 T.Long Tiền vật t 24.920.000
60 Chi nhánh X.D Lạng Sơn Tiền vật t 132.790.000
61 Hợp tác x Hoà Hã ng Tiền đá 202.420.000
62 CTy S/c và quản lý đờng bộ Q.T Tiền khối lợng đờng 9 420.398.422
63 CTy X.D và khai thác VLXDQNg iã Tiền đá 145.354.000
64 Ô Hng Tiền đá trạm Nhổn 5.000.000
65 Viện máy và công cụ số 1 Tiền thiết bị 152.000.000
66 Công ty khai thác đá Quảng Trị Tiền vật t 768.547.573
67 Công ty TNHH Minh Hng Tiền vật t 80.787.100
68 Công ty vật t tổng hợp Quảng Trị Tiền vật t 368.877.998
69 Nguyễn Văn Vợng Tiền vật t 333.549.000
70 Nguyễn Văn Việt Bắc Giang Tiền vật t 31.500.000
71 Nguyễn Văn Hạng Bắc Giang Tiền vật t 37.754.000
72 Công ty công trình G.T Quảng Trị Tiền vật t 15.925.600
73 Ô Thấu Tiền đá 20.177.600
74 Trần Minh Tấn Tiền vật t 31.000.000
TT Danh mục Nội dung Nợ Có
76 Đoạn quản lý đờng bộ Theo biên bản đối chiếu 5.326.000
77 Ô Hởng Tiền nớc 810.000
78 Lê Văn Tình Tiền sửa chữa 3.595.000
79 Lê Văn Dũng Tiền sửa chữa 18.155.000
80 Phạm Khắc Tuyến Tiền lốp 6.253.000
81 Trần Hữu Tâm Theo biên bản đối chiếu 2.185.000
82 Nguyễn Thanh Hoài Theo biên bản đối chiếu 5.800.000
83 Nguyễn Thị Cúc Theo biên bản đối chiếu 300.000
84 Công ty liên doanh C.T Hữu nghị Tiền đá 557.312.000
Tổng cộng Kết d
Vinh, ngày 28 tháng 30 năm 2000
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Nghiệp vụ thanh toán với ngời bán
Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp ngời bán vật t , hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản nhận thầu sửa chữa TSCĐ... kế toán sử dụng TK331 - Phải trả cho ngời bán. Đợc chia làm 2 loại
Loại 1 : Các chứng từ để tính vào chi phí công trình nh : hoá đơn mua, vật liệu, thanh toán hợp đồng nhân công... kế toán lập các chứng từ thanh toán và tập hợp chi phí riêng cho từng công trình (nh phần tập hợp chi phí)
Ví dụ : Bảng kê chi tiết tài khoản 331
Loại 2 : Các chứng từ tính vào chi phí văn phòng thì kế toán căn cứ vào khoản mục chi phí văn phòng để định khoản.
Mua văn phòng phẩm Nợ TK642 (642(2) Có TK111(112) Dịch vụ mua ngoài Nợ TK642(642(7) Có TK111(112)
Sửa chữa TSCĐ (sửa chữa nhỏ TSCĐ) Nợ TK642 (642.3)
Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK642 (6425) Có TK214 Các khoản khác Nợ TK642 (642(8) Có TK111,112
Sau đó vào sổ chi tiết ở TK 642 Sinh nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
* Tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nớc.
Hàng năm, Công ty xây dựng công trình giao thông 874 phải thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc đó là các khoản thuế. Các khoản phải nộp Nhà nớc bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng: đợc khấu trừ là loại thuế giảm thu, đợc thu trên phần giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ. Mục đích của thuế VAT là nhằm động viên một phần thu nhập của ngời tiêu dùng cho ngân sách Nhà nớc, bảo đảm công bằng xã hội, kiểm soát kinh doanh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Đối tợng nộp thuế VAT bao gồm tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thế đều là đối tợng nộp thuế GTGT.
ở Công ty xây dựng công trình giao thông 874 thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ đợc hoàn lại, đợc miễn giảm.
• Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ:
1. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại đầu kỳ (Mã số 10): Phản ánh số thuế VAT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại kỳ trớc chuyển sang. Số liệu dựa vào d Nợ đầu kỳ tài khoản 133 hay số liệu chỉ tiêu 4 (Mã số 16) của báo cáo này kỳ trớc.
2. Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (Mã số 11): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ (hay không đợc khấu trừ nhng không thể tách ra đ- ợc) khi mua vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ. Số liệu căn cứ vào số phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ báo cáo.
3. Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đã đợc hoàn lại (mã số 12): Phản ánh số thuế VAT đầu vào gồm cả kỳ trớc chuyển sang, phát sinh kỳ này đã đợc
khấu trừ vào số thuế VAT đầu ra trong kỳ, đã đợc hoàn lại bằng tiền và thuế VAT không đợc khấu trừ. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 133 trong kỳ báo cáo (mã số 12 = Mã só 13+14+15).
3a- Số thuế GTGT đã khấu trừ (Mã số 13): Phản ánh số thuế VAT đợc khấu trừ trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào phần phát sinh Có tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ tài khoản 3331 (33311).
3b- Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 14): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đã đợc hoàn lại bằng tiền trong kỳ báo cáo. Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay phần phát sinh Có TK 133 đối ứng bên Nợ tài khoản 111, 112 (chi tiết số đợc hoàn lại).
3c. Số thuế GTGT không đợc khấu trừ (Mã só 15): Phản ánh số thuế VAT đầu vào khi mua vật t, tài sản, hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh chịu thuế VAT và khong chịu thuế VAT không đợc khấu trừ phải phân bổ. Số liệu dựa vào số phát sinh bên Có tài khoản 133 đối ứng bên Nợ tài khoản 632 hay 142.
4. Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại cuối kỳ (mã số 16): phản ánh số thuế VAT đầu vào còn đợc khấu trừ hay đợc hoàn lại theo thông báo nhng cha đợc hoàn trả đến cuối kỳ này. Số liệu dựa vào d nợ cuối kỳ của tài khoản 133 (Mã số 16 = Mã số 10+11-12)
Mục II- Thuế GTGT đợc hoàn lại
1. Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ (Mã số 20): Phản ánh số thuế VAT đợc cơ quan thuế thông báo hoàn lại nhng đến cuối kỳ trớc vẫn cha nhận đợc. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hay dựa vào số liệu của chỉ tiêu 4 (mã số 23) của báo cáo này kỳ trớc.
2. Số thuế GTGT đợc hoàn lại (Mã số 21): Phản ánh số thuế VAT đợc cơ quan thuế thông báo hoàn lại trong kỳ này. Số liệu dựa vào thông báo của cơ quan thuế hoặc sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại.
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại (Mã số 22): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đã đợc hoàn lại bằng tiền. Số liệu dựa vào sổ chi tiết thuế VAT đợc hoàn lại hoặc sổ kế toán chi tiết tài khoản 133, phần phát sinh Có tài khoản 133 đối ứng với bên Nợ tài khoản 111, 112.
4. Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối kỳ (Mã số 23): Phản ánh số thuế VAT đầu vào đã đợc thông báo hoàn lại nhng đến cuối kỳ báo cáo vẫn cha nhận
đợc tiền. Số liệu có thể dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc hoàn hay tính bằng cách (Mã số 23 = Mã số 20 + 21- 22)
Mục III- Thuế GTGT đợc miễn giảm
1. Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ (mã số 30): Phản ánh số thuế VAT phải nộp đã đợc cơ quan thuế xét và thông báo miễn giảm nhng đến cuối kỳ trớc cha xử lý. Số liệu dựa vào sổ kế toán chi tiết thuế VAT đợc miễn giảm