I. Bản chất của hồ sơ kiểm toán
3. Các giải pháp hoàn thiện
Thứ nhất: Về lâu dài, Công ty nên cố gắng hiện đại hoá hệ thống trang thiết bị đặc biệt là hệ thống máy vi tính. Thực tế hiện nay cho thấy mô hình Hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng gây khó khăn khi tiến hành kiểm toán cho các Công ty có quy mô lớn, hiện đại vì khối lợng công việc rất nhiều, lợng thông tin lớn nên dễ gặp sai sót, đồng thời việc lu giữ các tài liệu cũng rất khó khăn. Vì vậy Công ty cần có những sửa đổi sao cho phù hợp với yêu cầu mới đặt ra.
Thứ hai: Để chuẩn bị cho việc chuyển đổi sang một mô hình Hồ sơ kiểm toán u việt hơn và áp dụng phơng pháp kiểm toán hiện đại hơn thì ngay bây giờ Công ty nên mở những lớp bồi dỡng về nghiệp vụ cho kiểm toán viên cũng nh các kỹ năng bổ trợ để giúp kiểm toán viên phát huy đợc toàn bộ năng lực của mình và theo kịp sự biến đổi.
Trong khi chờ đợi sự chuyển đổi sang một mô hình Hồ sơ kiểm toán khác hiện đại hơn thì từ giờ Công ty nên lu giữ Hồ sơ kiểm toán bằng cả hai phơng tiện: trên giấy tờ và trên các đĩa mềm để tạo điều kiện cho bảo quản, đồng thời việc tra cứu và soát xét cũng trở nên dễ dàng hơn.
Thứ ba: Các sai sót và nghi vấn về các thông tin trên Báo cáo tài chính chỉ đợc đa ra dới dạng lời viết nên không khoa học.
Hớng giải quyết: Kiểm toán viên nên tổng hợp lên các bảng biểu sẽ mang tính trực quan và khoa học hơn, tạo điều kiện cho việc đối chiếu kiểm tra, soát xét. Các bảng biểu này đợc ghi chép trên trang tổng hộp của từng phần hành tơng ứng. Với những sai sót đã đợc xác minh rõ ràng, kiểm toán viên tổng hợp vào bảng kê chênh lệch:
Bảng kê chênh lệch
Chứng từ Diễn giải Chênh lệch Mức độ
sai phạm
Còn với những nghiệp vụ có nhiều nghi vấn, cha có các bằng chứng cụ thể về sai phạm trong hoạt động kế toán thì cần tập hợp vào bảng kê xác minh.
Bảng kê xác minh
Chứng từ Nội dung số tiền Đối tợng xác minh Chi chú
Số NT TT GT
Thứ t: Hồ sơ kiểm toán của AASC thiếu mất một số tài liệu quan trọng, đó là: Bằng chứng về đánh giá rủi ro kiểm toán, bằng chứng về chọn mẫu kiểm toán, bằng chứng về các thủ tục kiểm kê…
Trên đây là một số phân tích và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống hồ sơ kiểm toán áp dụng tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) với mong muốn đóng góp những nghiên cứu nhỏ bé của mình hoàn thiện hơn nữa mô hình hồ sơ kiểm toán tại Công ty. Khi đa ra những kiến nghị này em mong muốn rằng các nhà lãnh đạo Công ty có những quan tâm nhất định về tính khả thi của nó, trên cơ sở đó đa ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hơn mô hình hồ sơ kiểm toán của Công ty, từng bớc đa Công ty phát triển hơn nữa, tạo dựng uy tín đối với khách hàng trong nớc, trong khu vực và trên toàn thế giới.
Kết luận
Hoạt động kiểm toán là một loại hình dịch vụ mới mẻ ở Việt Nam, ra đời cùng với sự chuyển đổi cơ chế kinh tế. Tuy mới ra đời nhng kiểm toán Việt Nam đã phát triển hết sức nhanh chóng, thể hiện rõ vai trò và sự đóng góp to lớn của mình trong công cuộc đổi mới đất nớc.
Trong điều kiện hiện tại khi mà xu thế hội nhập và toàn cầu hoá đang tạo cơ hội cho kiểm toán nớc ngoài đợc tự do cạnh tranh với kiểm toán trong nớc thì kiểm toán đang đứng trớc rất nhiều khó khăn. Để có thể tồn tại và phát triển đợc thì đòi hỏi rất nhiều sự nỗ lực từ phía các Công ty kiểm toán. Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC cũng sẽ phải có những thay đổi lớn cho phù hợp với yêu cầu mới, để ngày càng nâng cao chất lợng các dịch vụ cung cấp.
AASC đã áp dụng một cách khoa học sáng tạo các chuẩn mực, lý luận vào thực tế kiểm toán. Để đạt đợc những thành tựu nh hiện nay, Công ty đã trải qua nhiều chặng đờng khó khăn và thử thách. Cùng với những biến đổi to lớn của đất nớc, AASC đã và đang ngày càng lớn mạnh, phát triển cả về quy mô lẫn chất lợng. Hớng tới việc hội nhập dịch vụ kế toán và kiểm toán vào năm 2005, AASC đang cố gắng chuẩn hoá các quy trình kiểm toán theo hớng phù hợp với chuẩn mực quốc tế và Việt Nam.
Qua nghiên cứu hồ sơ kiểm toán tại AASC cho thấy mô hình hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng đợc xây dựng phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và phù hợp với điều kiện thực tế tại Công ty. Công việc kiểm toán từ khi có th mời kiểm toán cho đến khi kết thúc cuộc kiểm toán đợc xuất hiện một cách đầy đủ có hệ thống trong hồ sơ. Mỗi chỉ mục, giấy tờ làm việc đợc đánh số, phân loại một cách chi tiết có hệ thống tham chiếu làm cho hồ sơ thực sự rõ ràng, dễ hiểu. Mặc dù vậy bên cạnh những u điểm hồ sơ kiểm toán AASC vẫn còn một số hạn chế nh là việc liên kết các giấy tờ làm việc cha thực sự chặt chẽ, mô hình kiểm toán vẫn cha đợc vi tính hoá nên còn phải
khăn,... đòi hỏi Công ty phải có những biện pháp tự đổi mới để phù hợp với điều kiện mới đặc biệt là trong tiến trình hội nhập và toàn cầu hoá.
Với nội dung của luận văn lớn, thời gian nghiên cứu có hạn và khả năng kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận đợc sự góp ý, đánh giá của các thày cô.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn TS. Ngô Trí Tuệ và các anh chị đang công tác tại phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này.
Tài liệu tham khảo 1. Auditing
Alvin.Al.Arenns - Jame.K.Lobbecker
2. Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
NXB Tài chính, Hà Nội 9/1999, 6/2001.
3. Chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán quốc tế
NXB Thống kê 2/2002
4. Hồ sơ kiểm toán mẫu AASC ( Hồ sơ chuẩn AASC).
5. Kiểm toán
Vơng Đình Huệ - NXB Tài chính - 1996.
6. Kiểm toán tài chính
GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB Tài chính -Tháng 7/2001
7. Lý thuyết kiểm toán
GS. TS Nguyễn Quang Quynh - NXB Giáo dục - Tháng 11/1999
8. Sổ tay kiểm toán viên AASC
Tài liệu nội bộ
11. Các tạp chí chuyên ngành 12. Một số tài kiệu khác
Mục lục
Trang
Mục lục
lời mở đầu...1
Chơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống hồ sơ kiểm toán...3
I. Bản chất của hồ sơ kiểm toán...3
1.1. Khái niệm về hồ sơ kiểm toán...3
1.2.1. Cách thức tổ chức tài liệu trong hồ sơ kiểm toán...6
1.2.2. Nội dung của hồ sơ kiểm toán :...15
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...18
* Giai đoạn thực hành kiểm toán...19
* Giai đoạn kết thúc kiểm toán...20
1.3. Các chức năng của hồ sơ kiểm toán...21
1.4. Những quy định chung về hồ sơ kiểm toán trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230...24
Chơng II : thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC ). 27 1. Tổng quan về công ty...27
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của AASC ...27
1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...30
* Ban giám đốc...33
* Các phòng chức năng ...33
Phòng Hành chính tổng hợp:...33
Phòng Tài chính kế toán...34
1.3. Một số đặc điểm lớn của Công ty có ảnh hởng đến công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán...36
2. Thực tế công tác Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC...37
2.1. Mục đích và nguyên tắc soát xét giấy tờ làm việc của hồ sơ kiểm toán tại AASC...38
2.2. Phân loại hồ sơ kiểm toán tại AASC...40
2.2.1. Hồ sơ thờng trực...40
2.2.3. Nội dung của hồ sơ kiểm toán tại AASC. ...45
Các thông tin về các thủ tục ...46
2.3. Hồ sơ kiểm toán của một vài khách hàng của AASC :...63
2.3.1. Hồ sơ kiểm toán của Công ty A:...63
2.3.2. Hồ sơ kiểm toán của Công ty B :...68
3. Nhận xét đánh giá về hệ thống hồ sơ kiểm toán tại công ty AASC...74
* Ưu điểm của mô hình Hồ sơ kiểm toán tại AASC...75
* Nhợc điểm của mô hình tổ chức hệ thống Hồ sơ kiểm toán tại AASC...77
Chơng III : Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC...80
2. Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC...84
3. Các giải pháp hoàn thiện...87
Kết luận...89