21415 hao mòn thiết bị, dụng cụ quản lý
3.4.1. Kế toán chi phí nhân viên quản lý
Tất cả chi phí liên quan đến tiền lơng các khoản thởng mang tính chất lơng và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý để phản ánh khoản chi phía này. Chi phí nhân viên quản lý cuối kỳ đợc phân bổ cho các công trình theo giá trị sản lợng thực hiện vì nhiều công trình nên việc tập hợp trực tiếp cho các công trình là rất khó.
Trình tự thực hiện
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công đã có sự xác nhận của phòng tổ chức hành chính từ các phòng ban chuyển về kế toán lập bảng tính lơng và phiếu chi, thanh toán tiền lơng cho nhân viên bộ phận quản lý.
Cuối quý căn cứ vào giá trị sản lợng thực hiện (đã có xác nhận của phòng quản lý sản xuất) kế toán thực hiện tạm trích qũy lơng gián tiếp theo tỷ lệ quy định
quỹ lơng gián tiếp. Quỹ lơng gián tiếp tạm trích là 40% chi phí chung, chi phí chung đợc xác định bằng 55% quỹ lơng trực tiếp.
Quỹ lơng gián tiếp quý 1/2001 cho bộ phận quản lý Xí nghệp đợc tính trên bảng “ Bảng tính trích lơng trực tiếp và gián tiếp” (Biểu 5)
Hàng tháng phòng tổ chức hành chính lập “Bảng theo dõi hệ số lơng tính BHXH, BHYT, KPCĐ của cả đơn vị, cuối quý chuyển cho phòng TCKT tính và hạch toán các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định nhà nớc. Quý 1/2001 kế toán tính và hạch toán các khoản tiền:
+ BHXH = Tổng hệ số lơng * Mức lơng tối thiểu (210.000)* 15%. BHXH là khoản phải nộp đơn vị cấp trên và đợc hạch toán:
Nợ TK 6271: 40.498.632
Có TK 33643: 40.498.632
+ BHYT = Tổng hệ số lơng * Mức lơng tối thiểu * 2%. BHYT do công ty cho phép Xí nghiệp nộp tại Hà Nội và đợc hạch toán.
Nợ TK 6271: 4.665.684
Có TK 3384: 4.665.684
+ KPCĐ = Tổng quỹ lơng * 2%. KPCĐ cung do công ty nộp hộ nên đợc hạch toán giống BHXH
Nợ TK 6271: 8.665.684
Có TK 33642: 8.665.684
Cuối kỳ căn cứ vào quỹ lơng gián tiếp trên “ Bảng tính trích lơng trực tiếp và gián tiếp”, số liệu trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên “ Bảng theo dõi hệ số lơng tính BHXH, BHYT, KPCĐ” lập trên máy.
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/3/2001 Số 18
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi phí nhân viên quản lý quý 1/2001 6271 33411 33642 33643 3384 292.482.960 238.652.960 8.665.684 40.489.632 4.665.680 Cộng 292.482.960 292.482.960
Sau khi lập chứng từ ghi sổ, máy sẽ ghi sổ chi tiết TK 6271. Cuối kỳ đợc tập hợp về TK 627
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/01/2001 đến 31/1/2001 TK 6271- chi phí nhân viên quản lý
D nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có 31/03 18 Trích quỹ lơng gián tiếp 33411 238.652.960
Trịnh thị lan anh- 34 A5 29
(Biểu 15)
Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT 33642 33643 3384 8.665.684 40.498.632 4.665.684 31/3 40 Kết chuyển 6271 627 627 292.482.960 Cộng 292.482.960 292.482.960 D nợ cuối kỳ