III. tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
B-kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Ngọc Anh
Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết công nợ để ghi vào bảng kê 11, mỗi khách hàng đợc ghi vào một dòng của bảng kê. Sau đó khoá sổ, tổng hợp số liệu bảng kê phần ghi có TK 131 để vào nhật ký chứng từ số 8 (cột ghi có TK 131). Căn cứ vào số tổng cộng của NKCT 8 để ghi vào sổ cái TK 131.
Trích : sổ chi tiết thanh toán công nợ -TK 131 Tên khách hàng: Công ty xây dựng số 1
Chứng từ TKĐối ứng Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có
Số hiệu Ngày tháng 038886 03/02/01 112 30.000.000 038928 29/02/01 511 3331 188.762.000 18.876.200 --- --- Tổng cộng 3. Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán. * Đánh giá thành phẩm nhập xuất:
Do phần lớn sản phẩm công ty sản xuất là theo các đơn đặt hàng cho nên giá thành sản xuất đợc tính riêng biệt cho từng đơn đặt hàng. Để xác định giá thành sản phẩm nhập kho, sau khi đơn đặt hàng hoàn thành, kế toán tiêu thụ căn cứ vào phiếu tập hợp chi phí của đơn đặt hàng do kế toán giá thành cung cấp, trong phiếu này các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp đợc tập hợp thẳng vào phiếu khi phát sinh còn chi phí sản xuất chung thì đợc phân bổ ớc tính cho từng đơn hàng theo tổng số giờ máy hoạt động (theo chi phí SXC của mặt hàng tơng tự tháng trớc ). Đến cuối tháng khi kế toán tập hợp đợc đầy đủ chi phí sản xuất chung thì không phân bổ chính xác lại cho các đơn hàng và chi phí thực tế phát sinh, nếu có chênh lệch thì xử lý bằng cách ghi giảm hoặc ghi tăng giá vốn hàng bán trong tháng.
Khi xuất kho thành, thành phẩm thuộc đơn hàng nào thì thì kế toán tính giá theo giá nhập của đơn hàng đó.(theo p.pháp giá thực tế đích danh)
Để theo dõi chi tiết nhập xuất kho thành phẩm kế toán sử dụng sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm. Sổ này đợc lập theo thứ tự thời gian và chỉ theo dõi tình hình nhập – xuất thành phẩm, không theo dõi tình hình tồn kho thành phẩm. Thêm nữa , thành phẩm đợc theo dõi trực tiếp theo các đơn hàng (theo phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành và theo phiếu kho của đơn hàng) chứ không theo loại hàng. Định kỳ, thủ kho tập hợp toàn bộ các
phiếu xuất khovà phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành gửi cho kế toans tiêu thụ. Căn cứ vào các chứng từ này và các phiếu tập hợp chi phí kế toán ghi vào sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm theo các chỉ tiêu số lợng và giá trị. Từ sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm kế toán vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm
Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm đợc lập vào cuối mỗi tháng, tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn thành phẩm theo chỉ tiêu giá trị. Tại sổ này, kế toán tiến hành phân loại thành phẩm theo loại hàng tổng hợp (bàn, ghế..), sau đó kế toán tổng hợp số liệu để vào NKCT số 8 cột ghi có TK 155
Từ NKCT số 8, số liệu tổng số phát sinh bên có TK 155 đối ứng với nợ các TK liên quan đợc sử dụng để vào sổ cái TK 155
Mẫu phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành:
phiếu nhập kho thành phẩm hoàn thành
Đơn hàng số : 13/02 Ngày nhập : 06/02/01 Tại kho : Ông thanh
Tên sản phẩm Đơn vị
tính
Số lợng Ghi chú
Tên sản phẩm Đơn vị
tính Số lợng Ghi chú
Ghế hội trờng(ghế đợi) Cái 05
Ghế dây hội trờng năm chỗ Cái 01 Chế thử
Ghế dây hội trờng ba chỗ Cái 02 Chế thử
Ghế lim mặt tựa đệm đỏ Cái 117
Trích : sổ cái TK 155- Thành phẩm Tháng 02/01
Đơn vị tính: đồng
STT Diễn giải TK
Đ/Ư Số tiền Nợ Có Ghi chú
D đầu kỳ 58.357.900 Nhập kho thành phẩm từ sx 154 176.220.232 Xuất kho thành phẩm sử dụng cho quản lý 642 23.571.310 Xuất thành phẩm bán 632 183.799.200 D cuối tháng 7.207.622 --- Cộng * Hạch toán giá vốn hàng bán:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vào sổ chi tiết TK 632. Cuối tháng, khoá sổ lấy số tổng cộng ghi vào NK- CT số 8. Sau khi khoá sổ NK-CT số 8, căn cứ cột phát sinh có TK 632 đối ứng nợ các TK khác, kế toán vào sổ cái TK 632.
Trích : Sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán. Tháng 02/01
Đơn vị tính : đồng Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH NT
Nội dung TKĐối ứng Số tiền
Nợ Có 212 13/02 Xuất đơn hàng số 7/01 155 61.710.260 213 14/02 Xuất đơn hàng số 16/01 155 11.066420 214 14/02 Xuất đơn hàng số 1/02 155 9.354.300 --- 228 29/02 Xuất đơn hàng số 5/02 155 30.720.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 233.799.200 Cộng 233.799.200 233.799.200 Trích :Sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán Tháng 02/01
Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú --- Xuất bán thành phẩm 155 233.799.200 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 233.799.200 233.799.200 4. Tổ chức kế toán xác định kết quả
Để xác định đợc kết quả tiêu thụ thì ngoài việc xác định giá vốn hàng bán, còn phải tiến hành xác định chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Quá trình hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Ngọc Anh đợc tiến hành nh sau:
* Kế toán chi phí hàng bán.
Do Công ty cổ phần Ngọc Anh tiêu thụ theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp cho nên các khoản chi phí bán hàng của Công ty hầu nh ít phát sinh. Chỉ trừ một số trờng hợp mà theo hợp đồng kinh tế ký kết Công ty phải thực hiện vận chuyển tơí địa điểm khác ngoài Công ty thì chi phí vận chuyển đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí bán hàng. Do chi phí bán hàng hiếm phát sinh, cho nên Công ty thực hiện hạch toán chi phí bán hàng luôn vào TK 521- Chiết khấu hàng bán. Và do đó ghi giảm trực tiếp doanh thu của nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh chi phí bán hàng. Khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi bút toán sau:
Nợ TK 521: Chi phí thực tế phát sinh Có TK 111, 112, 331:
Sau đó căn cứ vào chứng từ (hoá đơn cớc phí vận chuyển ) Kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 521 (sổ chi tiết lập chung cho các TK 521, 531, 532 ). Cuối tháng , tổng hợp số liệu chuyển sang NK- CT số 8.
Thực tế tại Công ty cổ phần Ngọc Anh, các nghiệp vụ về chi phí bán hàng, các khoản giảm giá bớt giá, chiết khấu cho khách hàng hởng rất ít khi phát sinh ( có thể là do phơng thức tiêu thụ và đặc điểm của mặt hàng mà Công ty sản xuất ) do vậy việc hạch toán các tài khoản này không đợc chú trọng. Việc hạch toán chi phí bán hàng vào TK 521 là sai nội dung phản ánh nhng đợc giải thích là một khoản khuyến khích khách hàng chứ không phải là chi phí bán hàng (do công ty thờng xuất hàng giao tại kho của công ty)
Chi phí của Công ty cổ phần Ngọc Anh bao gồm lơng bộ phận quản lý, chi phí tiếp khách, hội họp và các chi phí khác ( KHTSCĐ, Đồ dùng văn phòng, dịch vụ mua ngoài )…
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng bảng kê số 5. Căn cứ vào
các chứng từ gốc ( bảng lơng, bảng phân bổ khấu hao, lệnh chi tiếp khách ) kế toán ghi…
vào bảng kê số 5. Tại bảng kê số 5, cuối tháng kế toán khoá sổ và cập nhật vào NKCT số 8 cho cột ghi có của TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Trích bảng kê số 5 trang sau)
Trích : sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 02/01 Đơn vị tính: đồng STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Ghi chú Chi phí quản lý doanh nghiệp
trong tháng 152 181.000 155 23.571.310 334 8.000.000 111 33.751.800 112 2.323.537 331 28.898.000
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 88.725.647
Cộng 88.725.647 88.725.647
* Kế toán xác định kết quả.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệpvào sổ chi tiết xác định kết quả tiêu thụ. Sổ này đợc chi tiết theo từng loại hàng và kết quả tính trên sổ là kết quả cha trừ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng. Sau khi xác định kết quả tiêu thụ,kế toán ghi vào cột ghi có TK 911 của NK - CT số 8. Sau khi khoá sổ NK - CT số 8, kế toán xác định tổng số phát sinh bên có của TK 911 đối ứng nợ các TK liên quan để ghi vào sổ cái TK 911 nhằm xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng. Kết quả này đợc thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh của công ty.
Trích: Sổ chi tiết xác định kết quả
Loại hàng Doanh thu thuần Giá vốn Kết quả
Bàn 167.583.000 100.549.800 67.033.200 Ghế 96.948.000 56.168.800 38.779.200 Tủ 70.000.000 42.418.600 27.581.400 Giờng 42.600.680 26.560.000 16.040.680 Đồ dùng khác 10.170.000 6.102.000 4.068.000 Cộng 387.201.680 233.799.200 153.402.480 Trích: Sổ cái TK 911- Xác định kết quả Tháng 02/02 Đơn vị tính: đồng
STT Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Nợ Có
Ghi chú
Kết chuyển doanh thu
bán hàng 511 387.201.680 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 233.799.200
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
642 88.725.647
Tổng số phát sinh 322.524.874 387.201.680
Kết chuyển lãi 421 64.676.833
Cộng 387.201.680 387.201.680
IV. Tổ chức báo cáo kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Ngọc Anh.cổ phần Ngọc Anh. cổ phần Ngọc Anh.
Công ty cổ phần Ngọc Anh không lập báo cáo doanh thu mà chỉ lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng. Cuối tháng, sau khi đã hoàn tất công việc khoá sổ kế toán và
tổng hợp số liệu, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng trình giám đốc. Căn cứ để lập báo là các sổ chi tiết TK 511, 521, 632, 911, và cụ thể số liệu lập báo cáo đợc lấy trên sổ chi tiết xác định kết quả.
Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12/99
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Số tiền
Tổng doanh thu 387.201.680
Các khoản giảm trừ doanh thu ##
Doanh thu thuần 387.201.680
Giá vốn hàng bán 233.799.200
Lợi nhuận gộp 153.402.480
Chi phí quản lý doanh nghiệp 88.725.647
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 64.676.833
Cụ thể là:
Loại hàng Doanh thu thuần Giá vốn Kết quả
Bàn 167.583.000 100.549.800 67.033.200 Ghế 96.948.000 56.168.800 38.779.200 Tủ 70.000.000 42.418.600 27.581.400 Giờng 42.600.680 26.560.000 16.040.680 Đồ dùng khác 10.170.000 6.102.000 4.068.000 Cộng 387.201.680 233.799.200 153.402.480
Trên đây là toàn bộ thực trạng công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần Ngọc Anh. So với lý thuyết,thì trong thực tế kế toán Công ty cổ phần Ngọc Anh đã thực hiện một số cải biến phù hợp với tình hình cụ thể của đơn vị, công tác kế toán tại công ty đã đạt đợc những kết quả đáng kểnh việc tổ chức bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, tổ chức sổ chi
tiết có khả năng cung cấp thông tin chi tiết cho quản lý . Ta có sơ đồ khái quát hạch…
toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty nh sau:
Phần thứ ba
Hoàn thiện hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Ngọc Anh
i. Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ gốc Sổ chi tiết nhập xuất thành phẩm Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm Bảng kê số 5 NK- CT số 8 Sổ cái các TK Sổ chi tiết doanh thu Sổ chi tiết công nợ Bảng kê số 11 Báo cáo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán là một công cụ phục vụ cho công tác quản lý, chế độ kế toán mang tính thực thi trong một thời kỳ nhất định. Trong những thời kỳ khác nhau thì quan điểm quản lý khác nhau dẫn đến hạch toán cũng khác nhau.
Khi bớc sang cơ chế thị trờng, cơ chế thay đổi thì cách quản lý cũng thay đổi. Trớc đây trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, các doanh nghiệp không thể chủ động trong kinh doanh, không tự tính đến chi phí kết quả vì nhà nớc bao cấp từ khâu đầu đến khâu cuối của sản xuất và tiêu thụ. Các doanh nghiệp không phải lo tìm kiếm thị trờng tiêu thụ,
không phải lo đa dạng mặt hàng mặt hàng sản xuất .tát cả đều thực hiện theo chỉ tiêu…
nhà nớc giao cho và chỉ thực hiện khâu sản xuất sản phẩm. Nhng nay việc quản lý đó không còn nữa, nhà nớc đã cho các doanh nghiệp có quyền tự chủ trong kinh doanh theo phơng thức hạch toán độc lập, lấy thu bù chi để có lãi, chịu trách nhiệm trớc cơ quan chủ quản của mình. Trong cơ chế thị trờng, doanh nghiệp phải đơng đầu với sự cạnh tranh gay gắt, nhà quản lý không có đợc thông tin chính xác và trung thực để giúp họ có quyết định đúng đắn. Kết quả kinh doanh và hiệu quả kinh doanh là vấn đề mà họ quan tâm hàng đầu. Doanh nghiệp không thể phát triển đợc nếu kinh doanh đạt hiệu quả thấp. Vì vậy, quản lý tốt quá trình bán hàng, tăng doanh thu, giảm chi phí là một trong những yêu cầu cơ bản, bức xúc của tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế.
Xác định kết quả kinh doanh là yêu cầu quan trọng của kế toán nhằm cung cấp thông tin về hiệu quả của quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, quản lý tốt công tác xác định kết quả sẽ giúp cho nhà quản lý có đợc thông tin chính xácvà nhanh nhất về kết quả hoạt động của doanh nghiệp, để từ đó có những quyết định điều chỉnh kịp thời.
Tóm lại, quản lý công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tốt sẽ góp phần tăng c- ờng hiệu quả của công tác quản lý doanh nghiệp, do đó hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả là một trong những yêu cầu thiết yếu nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trờng nh hiện nay.
II. Đánh giá khái quát về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại xí nghiệp Gỗ hà Nội.
Là một đơn vị ra đời trong bối cảnh nền kinh tế đã chuyển đổi sang cơ chế thị trờng, Công ty cổ phần Ngọc Anh đã cố gắng vơn lên vợt qua những khó khăn trở ngại do mặt trái của cơ chế thị trờng. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay sự nhạy bén trong công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất đã trở thành đòn bẩy tích cựccho quá trình phát triển của công ty.
Qua một thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, em nhận thấy công tác tổ chức kế toán của công ty nhìn chung là tốt. Bộ máy kế toán hơi cồng kềnh so với cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, .Hình thức sổ công ty sử dụng là Nhật ký – Chứng từ tuy thuận tiện cho công tác tính giá thành và hạch toán tiêu thụ,nhng không thực sự phù hợp với qui mô của công ty. Chứng từ ban đầu đợc lập và luân chuyển theo một quy trình chặt chẽ và đúng chế độ. Về sổ ké toán, ngoài những sổ sách theo mẫu in sẵn ( đặc trng của hình thức NKCT là sổ sách đợc in sẵn theo mẫu do bộ tài chính phát hành), công ty
đã tự thiết kế các sổ chi tiết phù hợpvới tính chất hoạt dộng của công ty để thuận tiện cho