V. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
B. Nghiệp vụ phát sinh
I. Đầu tháng 3 năm 2003 Công ty xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị có số liệu sau:
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, phơng pháp tính giá vốn thành phẩm là phơng pháp giản đơn, tính nguyên vật liệu bằng phơng pháp nhập trớc - xuất trớc.
TK Tên TK Số d D nợ D có 111 Tiền mặt 2.693.707 131 Phải thu khách hàng 5.027.478.100 138 Phải thu khác 75.266.676 141 Tạm ứng 44.598.300 142 32.858.340 152 Nguyên vật liệu 2.978.111.384 154 Sản phẩm dở dang 2.242.137.291 155 Thành phẩm 354.174 211 Vay dài hạn 7.130.498.500 214 Hao mòn tài sản cố định 672.188.200 241 Sản xuất kinh doanh dở dang 3.371.766.006
331 Phải trả ngời bán 4.449.085.618
333 Thuế phải nộp Nhà nớc 357.879.307
334 Lơng công nhân viên 344.011.800
336 Phải trả nội bộ 9.085.499.771
3382 Kinh phí công đoàn 11.707.570
3384 Bảo hiểm y tế 7.049.180
3383 Bảo hiểm xã hội 66.536.190
3384 Bảo hiểm y tế 7.049.180
421 Lãi cha phân phối 3.323.073.299,25
4212 19.581.847
431 Quỹ phúc lợi xã hội 3.323.073.299,25
Cộng 27.633.644.479 27.633.644.479
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Ngày 1-3 thu tiền bảo hiểm y tế của cán bộ công nhân viên nghỉ tự túc tham gia đóng bảo hiểm y tế số tiền: 116.802
2. Ngày 1-3 nhập kho thành phẩm trị giá: 2.086.101.434
3. Hoá đơn bán hàng số 24631 ngày 2-3 bán cho chi nhánh Hoà Bình 40.000 viên gạch với tổng số tiền: 652.000.000 (gồm cả VAT 10%) cha thanh toán tiền, trong đó giá vốn là 55.100.000
4. a, Phiếu chi số 346 ngày 3-3 chi tiền mặt thanh toán tiền mua tạp vụ số tiền 175.000
b, Phiếu chi 347 chi tiền mặt tiếp khách số tiền: 885.000 (gồm cả VAT 3%) c, Phiếu chi số 348 trả nợ lần trớc và mua hàng trong đó phải trả ngời bán là 993.300. Mua ngoài là 5.285.000
d, Phiếu chi số 470 thanh toán tiền chi phí giao nhận hàng đã chi bằng tiền mặt 4.150.000
5. Hoá đơn bán hàng số 2426 ngày 4-3 cung cấp 2.878.400 viên gạch cho công ty môi trờng tổng trị gía 224.224.000 (gồm cả VAT 10%) cha thanh toán tiền. Giá vốn là 177.587.499
6. Công ty chuyển trả tiền mua bảo hiểm cho xe máy 29M - 6436 trị giá 4.640.000.
7. Phiếu thu số 38 ngày 5-3 thu tiền BHXH - BHYT trị giá 1.162.098
8. a, Phiếu chi số 349 ngày 5-3 trị giá 3.277.800
c, Phiếu chi số 476 ngày 5-3 thanh toán tiền chi phí giao nhận hàng bằng tiền mặt: 2.100.000
9. Phiếu xuất số 22 ngày 6-3 xuất đất, than trị giá 1.878.443
10. Hoá đơn bán hàng số 70228 ngày 7-3 cung cấp: 1.262.374 viên gạch cho công ty Cửu Long với tổng trị giá: 51.835.000 (cả VAT 10%) cha thanh toán tiền . Giá vốn hàng bán là: 41.256.920
11. Phiếu xuất số 28 ngày 10-3 xuất vật t cho phân xởng sửa chữa trị giá: 1.123.759
12. Phiếu nhập số 20 ngày 10-3 nhập đất, than theo hoá đơn 09406 trị giá: 5.220.600 (gồm cả VAT 5%)
13. Phiếu xuất số 21 ngày 10-3 xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất 5.090.456
14. Hoá đơn bán hàng số 24632 ngày 11-3 cung cấp 10.000.000 viên gạch cho công ty TNHH Tân Phơng trị giá 17.000.000 (gồm cả VAT 10%) cha thanh toán tiền giá vốn là 13.775.000
15. Phiếu thu số 41 ngày 11-3 công ty Phơng Nam trả tiền mua gạch 17.000.000
16. a, Phiếu chi số 353 ngày 11-3 thanh toán tiền mua đồ dùng văn phòng bằng tiền mặt trị giá 449.500 (gồm cả VAT 10%)
b, Phiếu chi số 354 thanh toán tiền sửa chữa TSCĐ trị giá: 922.000 (gồm cả VAT 10%) cha thanh toán
17. a, Phiếu nhập số 25 ngày 11-3 nhập bảo hộ lao động trị giá: 2.288.000 (gồm cả VAT 10%) thanh toán bằng tiền mặt.
b, Phiếu nhập số 26 nhập 183.000 m3đất tổng trị giá: 18.078.187 (gồm cả VAT 10%)
c, Phiếu nhập số 27 nhập 198 tấn than và 125 m3 đất trị giá 1.300.200 (gồm cả VAT 10%) cha thanh toán.
18. Hoá đơn bán hàng số 4627 ngày 12-3 bán 780.400.000 viên gạch cho công ty Môi trờng tổng số tiền là: 224.224.000 (gồm cả VAT 10% ) cha thanh toán. Giá vốn là: 177.587.499
19. a, Phiếu chi số 355 ngày 12-3 thanh toán tiền sửa chữa máy tính và mua tạp vụ đã thanh toán tiền mặt 3.885.910
b, Phiếu chi số 358 thanh toán tiền mua đất 715.000 (gồm cả VAT 10%)
c, Phiếu chi số 359 thanh toán tiền mua dụng cụ: 3.459.000 (gồm cả VAT 3%)
d, Phiếu chi số 360 thanh toán tiền mua than: 55.566.000 trong đó chi phí mua ngoài 320.000 cha trả ngời bán: 5.220.600 thuế đầu vào 16.000
20. a, Phiếu xuất số 8 ngày 14-3 phân xởng 1 nhận trang thiết bị bảo hộ lao động: 69.454
b, Phiếu xuất số 32 phân xởng 2 nhận đất, than phục vụ sản xuất : 874.680 c, Phiếu xuất số 33 phân xởng 3 nhận đất, than phục vụ sản xuất : 8.109.536
d, Phiếu xuất số 85 phân xởng 4 nhận đất, than phục sản xuất : 324.529 e, Phiếu xuất số 86 phân xởng 5 nhận đất, than phục vụ sản xuất : 5.778.177 21. Phiếu xuất số 8 ngày 14-3 phân xởng 2 nhận trang thiết bị BHLĐ trị giá: 26.713
+Phiếu xuất số 9 phân xởng 3 nhận trang thiết bị BHLĐ trị giá: 42743
22. Uỷ nhiệm chi số 111 ngày 14-3 công ty trả tiền mua BHYT cho CBCNV tại cơ sở Hoà Bình số tiền: 13.242.096
23. Phiếu chi số 478 ngày 14-3 thanh toán chi phí giao nhận hàng bằng tiền mặt: 2.076.000
24. Phiếu xuất số 23 ngày 14-3 phân xởng 1 nhận NVL trị giá: 61.000
25. Phiếu thu số 44 ngày 15-3 thủ quỹ công ty vay tiền tổng công ty về nhập quỹ: 100.000.000
26. Hoá đơn bán hàng 229 ngày 15-3 cấp 200.000 viên gạch cho công ty Ph- ơng Nam cha thanh toán trị giá: 34.000.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn là: 27.550.000
27. Phiếu chi số 364 ngày 15-3 thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt: 3.117.000 (gồm VAT 3%)
28. a, Phiếu xuất số 10 ngày 15 -3 phân xởng 1 nhận BHLĐ: 833.775 b, Phiếu xuất số 34 ngày 15-3 phân xởng 2 nhận NVL phục vụ sản xuất : 11.244.898
29. Phiếu nhập số 15 ngày 15-3 nhập 6.000 m3 đất và 3.000 tấn than theo hoá đơn 03754 trị giá 480.000.000 (gồm cả VAT 10%)
30. Ngày 13-3 nhận từ cơ quan cấp trên 01 ô tô Ford 29M - 6436 nguyên giá là: 348.029.883 hao mòn 36.252.810
31. Hoá đơn bán hàng số 4633 ngày 17-3 cung cấp 78.400.000 viên gạch cho công ty Sao Mai cha thanh toán tiền: 224.224.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn là: 177.587.499
32. Phiếu xuất số 28 ngày 17-3 nhập 1032 tấn than theo hợp đồng 11290 cha thanh toán tiền trị giá 85.122.782 (gồm cả VAT 10%)
33. Phiếu thu số 43 ngày 18-3 công ty Phơng Nam trả tiền hàng trị giá: 46.600.000
34. Hoá đơn bán hàng 2464 ngày 18-3 cung cấp 22.650 viên gạch cho công ty xây dựng 2 cha thanh toán tiền trị giá 29.612.450 (gồm cả VAT 10%) giá vốn là: 24.809.876
35. Phiếu xuất số 103 ngày 18-3 nhận NVL phục vụ sản xuất 140.938.204
36. Hoá đơn bán hàng 24640 ngày 18 - 3 cung cấp 3.500.000 viên gạch cho công ty xây dựng Hà Nội cha thanh toán tiền: 12.600.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn là: 11.454.450
37. Hoá đơn bán hàng số 24634 ngày 19-3 bán cho công ty Xây dựng II 27.840.000 viên gạch cha thanh toán tiền trị giá 224.224.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn là: 177.587.498
38. Phiếu chi số 454 ngày 19-3 thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt: 875.000 (gồm cả VAT 3%)
39. Phiếu nhập số 22 ngày 19-3 phân xởng 1 nhận đất, than theo hoá đơn bán lẻ cha thanh toán tiền cho ngời bán: 444.000
40. a, Phiếu thu số 45 ngày 20-3 thủ quỹ vay tiền tổng công ty nhập quỹ: 299.000.000
b, Phiếu chi số 46 ngày 20-3 phân xởng 1 nộp phát do vi phạm KLLĐ:200.000
c, Phiếu thu số 48 ngày 20-3 phân xởng 2 nộp tiền phạt do làm hỏng sản phẩm: 646.000
d, Phiếu chi số 50 ngày 20-3 phân xởng 3 nộp phạt do vi phạm nội quy: 600.000
41. a, Phiếu chi số 365 Công ty thanh toán tiền mua vật t phục vụ sản xuất : 4.511.177 (gồm cả VAT 3%)
b, Phiếu chi số 366 phân xởng 1 nhận lơng: 46.765.500 trong đó tiền mặt là: 45.683.000 phải trừ vào khoản thu khác 1.042.500
c, Phiếu chi số 368 phân xởng 2 nhận lơng: 2.227.200 bằng tiền mặt: 2.061.600 trừ vào phải thu khác: 165.600
d, Phiếu chí số 370 phân xởng 3 nhận lơng: 3.327.792
42. Phiếu nhập số 20 ngày 20-3 nhập 3093 m3 đất cha thanh toán tiền: 62.210.600 (gồm cả VAT 10%)
43. a, Phiếu xuất số 18 phân xởng 1 nhận nguyên vật liệu phục vụ sản xuất : 138.068.088
b, Phiếu xuất số 32 phân xởng 2 nhận NVL phục vụ sản xuất : 6.450 c, Phiếu xuất số 33 phân xởng 3 nhận NVL phục vụ sản xuất : 78.757.422
d, Phiếu xuất số 34 phân xởng 4 nhận NVL phục vụ sản xuất : 221.919.541
44. Uỷ nhiệm chi số 12 công ty trả tiền mua tạp vụ: 1.417.644.684 45. a, Ngày 20 -3 công ty môi trờng báo nợ tiền vệ sinh: 600.000 b, Ngày 20-3 công ty Trờng Sơn trả tiền gạch trị giá: 347.892.700 c, Ngày 20-3 hạch toán giảm công nợ cho công ty Trờng Sơn: 107.300 46. Phiếu chi số 480 ngày 20-3 thanh toán tiền chi phí giao nhận hàng: 2.000.000
47. Hoá đơn bán hàng số 24644 ngày 21-3 bán 40.000 viên gạch cho cửa hàng số 1 Nguyễn Trãi cha thanh toán tiền 65.200.000 (gồm cả VAT 10%). Giá vốn 55.100.000
48. Phiếu thu số 54 ngày 21-3 phiếu xuất nộp phạt do làm hỏng sản phẩm trị giá: 878.000
49. a, Phiếu chi số 361 ngày 21-3 cái xe tạm ứng tiền mua xăng dầu: 2.000.000
b, Phiếu chi số 362 thanh toán tiền tiếp khách 245.000 c, Phiếu chi số 363 thanh toán tiền vật t: 5.828.400 d, Phiếu chi số 382 thanh toán tiền nghỉ ốm: 111.214
e, Phiếu chi số 383 phân xởng 1 nhận lơng: 13.219.400 bằng tiền mặt 12.120.100 trừ vào phải thu khác 1.099.300
f, Phiếu chi số 385 phân xởng 2 nhận lơng 12.852.100 bằng tiền mặt 11.788.000 trừ vào phải thu khác: 1.064.100
g, Phiếu chi số 386 phân xởng 3 nhận lơng: 6.872.100 bằng tiền mặt 6.602.200 trừ vào phải thu khác: 269.900
h, Phiếu chi số 387 phân xởng 4 nhận lơng 6.292.600 bằng tiền mặt: 6.146.500 trừ vào phải thu khác: 146.100
k, Phiếu chi số 390 phân xởng 5 nhận lơng: 29.567.500 bằng tiền mặt 28.461.100 trừ vào phải thu khác: 1.106.400
i, Phiếu chi số 394 phân xởng 7 nhận lơng: 5.500.100 bằng tiền mặt 5.271.100 trừ vào phải thu khác 229.000
l, Phiếu chi số 402 phân xởng 8 thanh toán tiền chi phí gặp mặt: 7.555.500 m, Phiếu chi số 406 phân xởng 9 nhận lơng 1.406.800 bằng tiền mặt: : 1.358.000 trừ phải thu khác: 44.800
n, Phiếu chi số 408 phân xởng 10 nhận lơng 8.895.000 bằng tiền mặt: 8.676.600 trừ vào phải thu khác 218.400
p, Phiếu chi số 411 Bộ phận quản lý phân xởng nhận lơng 27.339.000 bằng tiền mặt: 14.829.300, trừ vào phải thu khác:12.509.700
50.Phiếu nhập số 31 ngày 22-3 nhận đất theo hợp đồng số 06345 của Công ty than Quảng Ninh: 28.560.018 (gồm cả VAT 5%)
51. Phiếu chi số 485 ngày 23-3 thanh toán chi phí giao nhận hàng bằng tiền mặt: 2.076.000
52. Hoá đơn bán hàng số 24635 ngày 24-3 bán 78400 ……cho công ty cổ phần Hải Hà, cha thanh toán tiền: 224.224.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn: 177.587.499
53. Phiếu nhập số 24 ngày 24-3 nhập than theo hợp đồng 50593 trị giá: 3.746.700 (gồm cả VAT 3%) cha thanh toán tiền.
54. a, Phiếu chi số 418 ngày 25-3 Ban KH nhận lơng: 136.000
b, Phiếu chi số 419 ngày 25-3 Bộ phận BH nhận lơng: 14.575.300 bằng tiền mặt: 14.087.600 trừ vào phải thu khác: 487.700
55. Phiếu nhập số 35 ngày 25-3 nhập đất của khách hàng lẻ trị giá 195.500, cha thanh toán
56. a, Phiếu xuất số 40 ngày 25-3 nhận NVL phục vụ sản xuất trị giá: 15.625.237
b, Phiếu xuất số 41 ngày 25-3 nhận NVL phục vụ sản xuất : 1.132.202 c, phiếu xuất số 42 phân xởng 1 nhật NVL phục vụ sản xuất: 1.287.969 d, Phiếu xuất số 45 phân xởng 2 nhận NVL phục vụ sản xuất : 9.716.746
57. Phiếu nhập số 23 ngày 25 -3 nhập than theo hợp đồng bán lẻ: 642.000 (gồm vả VAT 3%) cha thanh toán.
58. a, Phiếu thu số 59 ngày 26-3 phân xởng 1 nộp tiền BHXH: 74.760 b, Phiếu thu số 60 ngày 26-3 Ban TCKT nộp tiền mua BHNT: 87.300
59. Phiếu chi số 421 ngày 26-3 phân xởng 1 nhận lơng: 37.064.500 bằng tiền mặt: 35.722.400 trừ vào phải thu khác: 1.342.100
60. a, Phiếu chi số 427 ngày 26-3 Bộ phận QL nhận lơng: 5.158.100 bằng tiền mặt: 4.973.800, trừ vào phải thu khác: 184.300
b, Phiếu chi số 428 thanh toán tiền nghỉ ốm: 450.316
c, Phiếu chi số 431 ngày 26-3 thanh toán tiền tạp vụ: 3.475.500
d, Phiếu chi số 437 thanh toán tiền điện nớc: 122.220 (gồm cả VAT 7%) e, Phiếu chi số 440 thanh toán tiền tiếp khách: 22.447.815 (gồm cả VAT 3%) f, Phiếu chi số 446 ngày 26-3 Bộ phận QL nhận lơng: 3.675.654 bằng tiền mặt: 3.483.000, trừ phải thu khác: 192.654.
61. a, Phiếu nhập số 5169 m3 đất cha thanh toán: 43.759.300 (gồm cả VAT 10%)
b, Phiếu nhập số 25 ngày 26-3 nhập than cha thanh toán: 246.000 trong đó có chi phí bằng tiền khác: 18000, mua NVL: 207300 , VAT: 20700
62. a, Uỷ nhiệm chi số 13 ngày 26-3 công ty trả tiền điện sản xuất cho công ty Điện Hà Nội: 90.849.216 gồm cả VAT 10%
b, Uỷ nhiệm chi số 16 ngày 26-3 nộp thuế: 200.000.000
63. a, Phiếu chi số 488 ngày 26-3 thanh toán chi giao nhận hàng 1.159.000 b, Phiếu chi số 449 ngày 27-3 thanh toán tiền tiếp tiếp khách 16.460.000 gồm cả VAT 3%
c, Phiếu chi số 451 ngày 27-3 thanh toán tiền mua nội thất cho công ty: 17.358.000 (gồm cả VAT 3%)
64. a, Phiếu chi số 61 ngày 27-3 thanh toán BHXH cho CBCNV: 349.200 b, Phiếu chi số 62 ngày 27-3 hoàn tiền tạm ứng: 2.000.000
65. Phiếu nhập số 19 ngày 27-3 nhập 5149 m3 đất: 42.079.800 cha thanh toán (gồm cả VAT 10%)
66. a, Phiếu thu số 63 hoàn tiền tạm ứng 3.000.000 b, Phiếu thu số 64 nộp tiền mua mũ BHLĐ: 253.000
67. Ngày 28-3 công ty XD2 thanh toán tiền mua 90.000 viên gạch : 146.700.000.
68. Hoá đơn bán hàng số 24636 ngày 28 -3 cung cấp 78.400 viên gạch cho công ty XD2 cha thanh toán: 224.224.000 gồm cả VAT 10% giá vốn: 177.587.498
69. Hoá đơn bán hàng 70230 ngày 28-3 cung cấp 76332 viên gạch cho công ty Cửu Long, cha thanh toán:106.864.800 (gồm cả VAT) giá vốn: 75.056.672. 70. Phiếu chi số 460 thanh toán tiền NVL: 7.707.800
71. Phiếu nhập số 37 ngày 28-3 nhập than, cha thanh toán trị giá 1.140.000 (gồm cả VAT 3%)
72. Phiếu xuất số 14 ngày 28-3 nhận phân xởng 2 BH LĐ: 119.776 73. Ngày 28-3 công ty XD2 thanh toán tiền gạch: 211.900.000
74. Ngày 28-3 trích BHXH tháng 3 của CBCNV có việc làm: 34.138.860 trong đó phải thu khác là 8.534.715, nhân công trực tiếp sx: 22.978.935, nhân viên quản lý: 2.625.210
75. Ngày 28-3 trích BHYT của CBCNV có việc làm: 4.945.815 trong đó phải thu khác: 1.531.929, nhân công trực tiếp: 3.063.858 nhân viên quản lý: 350.028 76. Trích KPCĐ: 4.554.755
77. Ngày 28-3 hạch toán BHXH phải thu của CNV: 1.315.860
78. Phiếu nhập số 21 ngày 29-3 nhập 5.139 m3 đất cha thanh toán: 276.780.700 (gồm VAT 10%)
79. Phiếu xuất số 44 ngày 29-3 nhận 14.367 m3 đất trị giá 112.759.744 80. Phiếu nhập số 24 nhập 27007 tấn than: 215.094.707 (gồm cả VAT 3%) 81. a, Phiếu xuất số 15 ngày 29-3 phân xởng 1 BHLĐ: 474.402
b, Phiếu xuất số 122 phân xởng 2 nhận NVL phục vụ sản xuất : 2.640.446 c, Phiếu xuất số 123 phân xởng 3 nhận NVL phục vụ sản xuất : 2.090.966 d, Phiếu xuất số 124 phân xởng 4 nhận NVL phục vụ sản xuất : 1.449.222 e, Phiếu xuất số 125 phân xởng 5 nhận NVL phục vụ sản xuất : 2.454.176 82. Ngày 29-3 hạch toán tăng TSCĐ mua mới: 90.840.000
83.Uỷ nhiệm chi số 190 ngày 29-3 công ty XD2 trả tiền gạch: 950.427.705 84. Hoá đơn bán hàng 24645 ngày 30-3 cung cấp 50000 viên gạch cho chi nhánh Hoà Bình, cha thanh toán: 81.500.000 (gồm cả VAT 10%) giá vốn: 68.875.000
85. a, Phiếu nhập số 26 ngày 30-3 nhận 53.380 m3 đất cha thanh toán: 480.420.050 (gồm cả VAT 10%)
b, Phiếu nhập số 27 ngày 30 -3 nhập than trị giá: 7.275.080 cha thanh toán cả VAT 3%
86. a, Phiếu xuất số 39 ngày 30-3 phân xởng 1 nhận NVL phục vụ sản xuất :