Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của cán bộ, nhân viên quản lý của doanh nghiệp.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý. - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN nh:
Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng phơng, tiện truyền dẫn máy móc thiết bị...
- Thuế, phí và lệ phí nh: thuế môn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất...
- Chi phí dự phòng: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của DN.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nớc, thuê nhà...
- Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị tiếp khách, công tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả...
Chi phí quản lý DN liên quan đến các hoạt động trong DN, do vậy cuối kỳ đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết qủa SXKD của DN.
Sơ đồ :Hạch tóan chi phí quản lý doanh nghiệp
TK334,338 TK642 TK111,112
Tiền lơng, phụ cấp, BHXH, Các khoản làm giảm CFQLDN BHYT,KPCĐ cho NV QLDN phát sinh
TK 152,153 TK911
Trị giá VL, CCDC xuất dùng Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN cho bộ phận QLDN để xác định kết quả
TK214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK142
ở bộ phận QLDN Chờ kết chuyển Kết chuyển vào
TK 111,112,331 kì sau
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK142,335
Chi phí khác Chi phí theo bằng tiền dự toán
1.3.2.3.Hạch toán xác định kết quả
Kết quả kinh doanh là Kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD và hoạt động khác của DN sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tài chính và kết quả thu nhập bất thờng.
Cách xác định:
- Doanh thu thuần: Tổng doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng trả lại - Chiết khấu bán hàng cho ngời mua - Giảm giá hàng bán.
- Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần - Trị giá vốn hàng bán + Trị giá vốn hàng bị trả lại nhập kho(nếu hàng đã xác định là tiêu thụ) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN.
- Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động bất thờng = Thu nhập bất thờng - Chi phí bất thờng. - Kết quả SXKD = Kết quả hoạt động SXKD + Kết quả hoạt động tài chính + Kết quả hoạt động bất thờng.
Sơ đồ: Hạch tóan kết quả tiêu thụ
TK632 TK911 TK511,512
Kết chuyển trị giá vốn hàng bán Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần TK641,642 Cuối kỳ kết chuyển CPBH,CPQLDN TK142 Chờ kết Kết chuyển chuyển TK421 TK421
Kết chuyển lãi kinh doanh Kết chuyển lỗ kinh doanh
1.4. Hệ thống sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa, xác định kết quả tiêu thụ
Việc áp dụng hình thức sổ sách kế toán trong mỗi doanh nghiệp cần phải thống nhất theo một trong các hình thức sau:
+ Hình thức nhật ký chung + Hình thức chứng từ ghi sổ + Hình Thức nhật ký sổ cái + Hình thức nhật ký chứng từ
áp dụng một hình thức sổ sách nào tùy thuộc vào đặc điểm của từng công ty, từng loại hình, quy mô sản xuất. Hệ thống chứng từ sổ sách áp dụng trong hạch toán tiêu hàng hóa và xác định kết quả gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, hóa đơn bán hàng, bảng kê nhập xuất, tồn....trình tự hình thức ghi sổ nh sau:
Hình thức nhật ký sổ cái
Hình thức nhật ký chứng từ.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ kiêm báo cáo quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Nhật ký chứng từ Sổ cái tổng hợp Bảng chi tiết Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ
gốc toán chi tiếtSổ, thẻ kế
Sổ nhật ký - sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng
Hình thức nhật ký chung
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng
.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ nhật ký
đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp
Hình thức chứng từ ghi sổ.
: ghi hàng ngày : quan hệ đối chiếu :ghi hàng tháng Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi
Chơng II
tình hình thực tế kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quảtiêu thụ ở Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây
2.1.Những vấn đề chung về Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây và công tác kế toán của Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây