2.2.1. Phương phỏp kiểm toỏn
IFC hiện tại đang ỏp dụng phương phỏp kiểm toỏn chuẩn IAM (Ifc Audit Methodology) được xõy dựng trờn cơ sở cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam và Quốc tế, cũng như tham khảo cụng nghệ của những hóng kiểm toỏn lớn mà nhõn viờn của chỳng tụi đó từng làm việc. IAM dựa trờn sự hiểu biết sõu sắc về lĩnh vực kinh doanh của khỏch hàng, hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro. Với những những cụng cụ trợ giỳp kỹ thuật hiện cú, IAM sẽ nhận diện được cỏc rủi ro tiềm ẩn và tăng cường hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng trong suốt quỏ trỡnh kiểm toỏn.
2.2.2 Quy trỡnh kiểm toỏn
Nhỡn chung, quy trỡnh kiểm toỏn của IFC bao gồm cỏc nội dung cụng việc sau:
Giai đoạn 1: Chuõ̉n bị và lập kế hoạch kiểm toỏn
• Tụ̉ chức các cuụ̣c tiờ́p xúc với các thành viờn chủ chụ́t của Khỏch hàng;
• Thu thọ̃p các thụng tin chung vờ̀ Khỏch hàng;
• Xác định phạm vi cụng viợ̀c và kế hoạch kiểm toỏn tổng thể;
• Tụ̉ chức thảo luọ̃n sơ bụ̣ với Khỏch hàng;
• Soát xét sơ bụ̣ các Báo cáo tài chính, các ghi chép kờ́ toán và tài liợ̀u của Khỏch hàng;
• Thành lọ̃p nhóm kiờ̉m toán và phõn cụng riờng cụng viợ̀c cho từng thành viờn;
• Phác thảo kờ́ hoạch kiờ̉m toán chi tiờ́t;
• Thảo luọ̃n kờ́ hoạch kiờ̉m toán với Ban Giám đụ́c và giới thiợ̀u nhóm kiờ̉m toán với Ban Giám đụ́c Khỏch hàng.
Giai đoạn 2: Thu thập và tổng hợp thụng tin
• Thu thọ̃p toàn bụ̣ các tài liợ̀u và thụng tin cõ̀n thiờ́t cho viợ̀c kiờ̉m toán;
• Trao đổi với Khỏch hàng cỏc tài liệu cần lập hoặc thu thập;
• Phờ chuẩn kế hoạch kiểm toỏn chi tiết.
Giai đoạn 3: Thực hiợ̀n kiờ̉m toán
Cụng việc kiểm toỏn sẽ bao gồm, nhưng khụng giới hạn, cỏc cụng việc sau:
• Kiểm tra tớnh tuõn thủ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Khỏch hàng với cỏc văn bản quy phạm phỏp luật liờn quan đến động của Khỏch hàng hiện hành;
• Kiểm tra, soỏt xột việc ghi chộp kế toỏn và sổ sỏch kế toỏn của Khỏch hàng;
• Kiểm tra, soỏt xột Bỏo cỏo tài chớnh;
• Soỏt xột cỏc thủ tục thanh toỏn, cỏc cam kết khỏc về tớn dụng và thanh toỏn;
• Soỏt xột kiểm soỏt cỏc thủ tục đấu giỏ, mua sắm tài sản mới và thanh toỏn cho cỏc khoản đầu tư dở dang;
• Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động về vốn của Khỏch hàng trong kỳ;
• Gửi thư xỏc nhận đối với cỏc tài khoản ngõn hàng, đầu tư, phải thu và phải trả;
• Quan sỏt thực tế đối với cỏc tài sản cố định chủ yếu của Khỏch hàng và kiểm tra việc phản ỏnh cỏc tài sản đú tại ngày lập Bảng cõn đối kế toỏn;
• Đỏnh giỏ tớnh đỳng đắn của Hệ thống kiếm soỏt nội bộ của Khỏch hàng trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định để khẳng định tớnh hiện hữu, sở hữu, và giỏ trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn;
• Phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng thanh toỏn, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chớnh của Khỏch hàng;
• Thực hiợ̀n các thủ tục kiờ̉m toán khác hoặc các thủ tục thay thờ́ cõ̀n thiờ́t trong từng trường hợp cụ thờ̉.
Giai đoạn 4: Chuõ̉n bị và phát hành Báo cáo Kiờ̉m toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Tụ̉ng hợp kờ́t quả kiờ̉m toán;
• Giải quyờ́t các vṍn đờ̀ phát sinh trong quá trình kiờ̉m toán;
• Chuõ̉n bị dự thảo Báo cáo kiờ̉m toán và Thư quản lý;
• Gửi cỏc Báo cáo dự thảo cho Ban Giám đụ́c Khỏch hàng;
• Thảo luọ̃n kờ́t quả kiờ̉m toán với Ban Giám đụ́c Khỏch hàng;
• Hoàn chỉnh và phỏt hành chớnh thức Báo cáo Kiờ̉m toán, Thư quản lý.
2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toỏn
Khi thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên sẽ thực hiện trên máy vi tính nhờ vào việc sử dụng phần mềm kiểm toán. Tuy nhiên sau khi thực hiện trên máy tính và thu đợc kết quả thì hồ sơ và các giấy tờ làm việc này sẽ đợc in ra giấy và lu trữ vào từng file độc lập theo từng đối tượng KH. Hồ sơ bao gồm tất cả cỏc cụng việc mà KTV thực hiện từ lập kế hoạch đến kết thỳc cuộc kiểm toỏn. Tất cả các giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán sẽ đợc lu giữ trong file
này, đó là cơ sở để công ty đa ra ý kiến kiểm toán. Mỗi phũng nghiệp vụ kiểm toỏn đều cú nơi lưu trữ hồ sơ về KH của mỡnh, chi tiết theo cỏc giấy tờ làm việc. Trớc đây công ty đánh số thứ tự cho các bớc công việc thực hiện bằng cách sử dụng các chữ cái A,B,C,D,E,F,G,H nhng từ năm 2008 việc đánh số thứ tự đợc thay đổi bằng cách sử dụng các số từ 1000 cho đến 8000
TT Chỉ mục T/C
1 Lập kế hoạch 1000
2 Báo cáo tài chính 2000
3 Quản lý cuộc kiểm toán 3000
4 Hệ thống kiểm soát nội bộ 4000
5 Kiểm tra chi tiết tài sản 5000
6 Kiểm tra chi tiết công nợ 6000
7 Nguồn vốn 7000
8 Báo cáo lãi lỗ 8000
Cụ thể cỏc nhúm chỉ mục như sau:
• 1000 – Lập kế hoạch kiểm toỏn: gồm giấy tờ liờn quan đến kế hoạch giao dịch với KH, đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn, mụi trường kiểm soỏt, hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn, tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của KH, tỡm hiểu hoạt động, chu trỡnh kế toỏn, đỏnh giỏ sơ bộ số liệu trờn BCTC, xỏc định mức độ trọng yếu, tổng hợp việc đỏnh giỏ rủi ro, lập kế hoạch kiểm toỏn sơ bộ cho cỏc tài khoản.
• 2000 – Bỏo cỏo tài chớnh: gồm những giấy tờ
Thư từ trao đổi với KH: thư quản lý, hồi đỏp của KH về thư quản lý, tổng hợp cỏc vấn đề cần đặt ra trong thư quản lý.
BCTC: BCTC được tham chiếu tới cỏc giấy tờ làm việc khỏc, bảm kiểm tra, soỏt xột thụng tin trờn BCTC, tổng hợp cỏc ghi chỳ trờn BCTC…
Tổng hợp, kết thỳc kỳ kiểm toỏn: Bản soỏt xột trước khi phỏt hành BCTC, phõn tớch BCTC sau kiểm toỏn, bản tổng hợp kết quả kiểm toỏn, bảng tổng hợp sai soỏt phỏt hiện được trong khi kiểm toỏn, thư giải trỡnh của Ban giỏm đốc, xem xột tỡnh liờn tục hoạt động, soỏt xột cỏc sự kiện xảy ra sau ngày khúa sổ.
Bỏo cỏo khỏc
• 3000 – Quản lý cuộc kiểm toỏn: gồm cỏc giấy tờ:
Trong quỏ trỡnh giao dịch với KH: biờn bản họp trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, biờn bản họp trước khi phỏt hành BCTC, đỏnh giỏ của KH về dịch vụ cung cấp.
Thời gian và nhõn lực thực hiện cuộc kiểm toỏn: kế hoạch và thời gian thực hiện cuộc kiểm túa, giao dịch trong nội bộ hóng, giao dịch với hóng kiểm toỏn khỏc, giao dịch và tư vấn từ cỏc cụng ty tư vấn.
Biờn bản họp Hội đồng quản trị và Ban giỏm đốc của KH. Cỏc giao dịch khỏc
• 4000 – Hệ thống kiểm soỏt nội bộ: gồm những giấy tờ: Kết luận về Hệ thống kiểm soỏt nội bộ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc khu vực cú rủi ro chi tiết trong Hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Hệ thống kiểm soỏt trong cỏc chu trỡnh kinh doanh
Hệ thống kiểm soỏt trờn mỏy vi tớnh
• 5000 – Kiểm tra chi tiết tài sản
5100 – Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 5200 – Đầu tư ngắn hạn
5400 – Hàng tồn kho
5500 – Chi phớ trả trước và tài sản lưu động khỏc 5600 – Tài sản cố định hữu hỡnh
5700 – Tài sản cố định vụ hỡnh
• 6000 – Kiểm tra chi tiết nợ phải trả 6100 – Nợ ngắn hạn 6200 – Chi phớ phải trả 6300 – Nợ dài hạn 6400 – Thuế 6500 – Phải trả khỏc • 7000 – Nguồn vốn chủ sở hữu
• 8000 – Bỏo cỏo lói lỗ 8100 – Doanh thu
8200 – Giỏ vốn hàng bỏn 8300 – Chi phớ hoạt động 8400 – Thu nhập khỏc 8500 – Chi phớ khỏc
Cỏc giấy tờ làm việc thuộc nhúm từ 1000 đến 4000 là cỏc cụng việc tổng quỏt do Ban giỏm đốc và Chủ nhiệm kiểm toỏn thực hiện, từ 5000 đến 8000 là cỏc cụng việc do KTV thực hiện kiểm tra chi tiết đối với từng khoản mục.
2.4 Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn của Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh Quốc tế (IFC)
Việc kiểm soỏt chất lượng của IFC luụn tồn tại ở tất cả cỏc giai đoạn của cuộc kiểm toỏn để đảm bảo cụng việc kiểm toỏn được thực hiện với
Hội đồng thành viờn kiểm soỏt chất lượng bao gồm cỏc BOD, Mana ger, Senior kiểm soỏt chất lượng của mọi cuộc kiểm toỏn bằng việc đưa ra một bảng
cõu hỏi. Những cõu hỏi được dựng như: Cỏc form đó được lập và lưu file một cỏch đầy đủ chưa, bảng đỏnh giỏ nhõn viờn cú được lập và lưu file khụng, thành viờn Ban giỏm đốc phụ trỏch dịch vụ KH đó soỏt xột cỏc phần hành được đỏnh giỏ là cú rủi ro cao trong hồ sơ chưa, hợp đồng kinh tế cú được lưu file khụng, thư quản lý cú được lập theo đỳng thời gian yờu cầu của thành viờn ban giỏm đốc, đó hoàn thành và lưu hồ sơ chưa…IFC cú một bộ phận chuyờn trỏch thực hiện kiểm tra kế hoạch trước khi thực hiện kiểm toỏn.
IFC kiểm soỏt quy trỡnh thực hiện thụng qua cỏc file dữ liệu, giấy tờ làm việc của KTV, phỏng vấn KTV về việc thực hiện cụng việc. Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toỏn, ban giỏm đốc trực tiếp đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt với từng KH, từ đú đưa ra mức rủi ro kiểm toỏn, rủi ro phỏt hiện mong muốn. Trong cuộc kiểm toỏn, trưởng nhúm sẽ phõn cụng và kiểm tra cụng việc của tất cả thành viờn trong nhúm, soỏt xột lại cụng việc xem cú vấn đề gỡ khụng.
Chất lượng nhõn viờn là yếu tố rất quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toỏn. Hàng năm cụng ty đều tổ chức những cuộc thi tuyển chọn nhõn viờn gắt gao, tiến hành kiểm tra chất lượng đội ngũ nhõn viờn định kỳ hoặc đột xuất, và thực hiện training để đảm bảo nhõn viờn của IFC cú đầy đủ kiến thức, kinh nghiệm, kỹ năng, đạo đức, đỏp ứng tốt yờu cầu của cụng việc.
IFC đang duy trỡ chớnh sỏch và chương trỡnh đào tạo nội bộ riờng biệt, tất cả nhằm đảm bảo chất lượng cỏc dịch vụ mà Cụng ty cung cấp. Nhõn viờn của IFC được tham gia cỏc chương trỡnh phỏt triển nghề nghiệp, bao gồm cú giỏo dục nghề nghiệp, chương trỡnh ACCA, kỹ năng quản lý và cập nhật những thay đổi trong cỏc quy định về kế toỏn, kiểm toỏn, thuế và cỏc văn bản phỏp luật khỏc. Sự kết hợp này cho phộp nhõn viờn của Cụng ty cú khả năng tư vấn cho khỏch hàng ở mọi lĩnh vực hoạt động.
CHƯƠNG 3: NHẬN XẫT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH QUỐC TẾ (IFC)
3.1 Nhận xột về hoạt động của Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh Quốc tế (IFC)
3.1.1 Ưu điểm
a) Về kết quả đạt được:
Dịch vụ của IFC cung cấp luụn nhận được sự tin cậy và đỏnh giỏ cao từ phớa khỏch hàng. Với đội ngũ cỏn bộ lónh đạo và nhõn viờn trẻ, năng động, chuyờn nghiệp, được đào tạo chuyờn sõu về kế toỏn, kiểm toỏn, tài chớnh, thuế… Cụng ty đó xõy dựng được một hỡnh ảnh uy tớn, hiệu quả trong KH. IFC đang ngày một phỏt triển vững mạnh, doanh thu, thu nhập liờn tục tăng trưởng cao qua cỏc năm cựng sự cụng nhận của cỏc doanh nghiệp, tổ chức trong nước và quốc tế là dấu hiệu cho thấy sự phỏt triển lớn mạnh hơn nữa của Cụng ty trong tương lói
b) Về đặc điểm tổ chức quản lý
Bộ mỏy quản lý được tổ chức hết sức đơn giản và gọn nhẹ. Cỏc phũng ban được bố trớ hợp lý theo chức năng, nhiệm vụ từng phũng nhằm mục tiờu chỉ đạo hiệu quả về mặt điều hành và về mặt chuyờn mụn nghiệp vụ, trỏnh chồng chộo chức năng, và tốn kộm chi phớ quản lý. Sự chuyờn mụn húa cao kết hợp với phõn cụng cụng việc linh hoạt giỳp cỏc nhõn viờn cú thể dễ dàng hợp tỏc, hỗ trợ nhau, phỏt huy những điểm mạnh về kiến thức chuyờn mụn, kinh nghiệm của mỡnh để cựng thực hiện cụng việc một cỏch hiệu quả, tốt nhất.
Mối quan hệ giữa cỏc nhõn viờn rất tốt, mụi trường làm việc chuyờn nghiệp, thõn thiện, gần gũi. Cụng ty thường xuyờn tổ chức những buổi liờn hoan để nhõn viờn hiểu nhau và thắt chặt tỡnh cảm, sự gắn bú với Cụng ty.
c) Về tổ chức đoàn kiểm toỏn:
Tổ chức nhõn sự của một cuộc kiểm toỏn tương đối hợp lý và linh hoạt. Cỏc phũng ban khỏc nhau vẫn cú thể được sắp xếp vào một nhúm để hỗ trợ nhau, thực hiện cụng việc một cỏch tốt nhất. Cụng ty khụng cố định nhúm kiểm toỏn mà sắp xếp cụng việc dựa trờn khả năng, trỡnh độ, vị trớ và lịch rỗi của nhõn viờn để lịch làm việc của nhõn viờn khụng bị giỏn đoạn, chồng chộo.
d) Về tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc bước cụng việc của một của kiểm toỏn được xõy dựng đầy đủ, tuõn thủ theo đỳng cỏc quy định trong Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam. Cỏc nhõn viờn Cụng ty luụn ý thức và tuõn thủ theo những quy định của cụng ty để đảm bảo một cuộc kiểm toỏn được tiến hành đầy đủ, hợp lý cỏc bước cụng việc, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn cũng như thời gian, tiến độ, chi phớ cho cụng việc. Cụng ty đó cú một hệ thống phần mềm kế toỏn cho riờng mỡnh, từ việc học hỏi phần mềm kế toỏn của cỏc Cụng ty kiểm toỏn lớn. Việc sử dụng phần mềm kế toỏn giỳp cỏc kiểm toỏn viờn và trợ lý kiểm toỏn của Cụng ty làm việc dễ dàng, nhanh chúng và đạt được hiệu quả cao hơn.
e) Về tổ chức hồ sơ kiểm toỏn
Hệ thống hồ sơ kiểm toỏn được xõy dựng và lưu trữ khoa học. Cỏch sắp xếp cỏc phần, cỏc tham chiếu dễ nhớ, dễ thực hiện, dễ kiểm tra.
f) Về kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn:
Cỏc dịch vụ của IFC ngày càng được nõng cao chất lượng, khẳng định được ưu thế của mỡnh. Nhờ vậy là do cụng ty cú đội ngũ Ban giỏm đốc, Chủ nhiệm kiểm toỏn điều hành và quản lý tốt. Đõy là những người giàu kinh nghiệm trong cụng tỏc quản lý, cũng như chuyờn mụn, cú tầm nhỡn và kiến thức rộng về nhiều lĩnh vực, cú đạo đức và uy tớn lớn trong nhõn viờn. Bờn cạnh đú cũn cú một đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, tỏc phong làm việc chuyờn nghiệp và nghiờm tỳc, để lại một ấn tượng đẹp về hỡnh ảnh
của IFC trong KH. Cụng tỏc tuyển dụng và training được thực hiện rất tốt. Nhõn viờn hài lũng với những khúa đào tạo thường niờn của cụng ty, và việc cụng ty luụn tạo điều kiện tốt nhất để nhõn viờn được học thờm cỏc chứng chỉ CPA, ACCA, MBA… giỳp nõng cao trỡnh độ và khả năng thăng tiến. Cụng tỏc lập kế hoạch được tiến hành rất chặt chẽ. IFC cũng thực hiện phõn cụng, phõn cấp kiểm soỏt khoa học và rừ ràng
g) Nguyờn nhõn của những kết quả đạt được:
Nguyờn nhõn chủ quan là sự nỗ lực của Ban lónh đạo cựng toàn thể cỏn bộ nhõn viờn Cụng ty, sự tớch cực hợp tỏc và học hỏi kinh nghiệm với cỏc cụng ty kiểm toỏn trong và ngoài nước
Nguyờn nhõn khỏch quan là do nền kinh tế phỏt triển, nhu cầu của thị trường ngày một gia tăng cựng với sự giỳp đỡ và hỗ trợ tận tỡnh của VACPA.
3.1.2 Tồn tại
a) Về kết quả hoạt động:
Tuy kết quả hoạt động luụn khả quan nhưng IFC vẫn chưa đứng được và top những cụng ty kiểm toỏn hàng đầu Việt Nam, Cụng ty cần tiếp tục cố gắng và nỗ lực hơn nữa để đạt được mục tiờu của mỡnh. Bờn cạnh đú Cụng ty