I. Quá trình phát triển của công ty TNHH Thơng mại và Xây dựng Thanh Tín.
3.5.Các tài khoản sử dụng: Chứng từ gốc
3. Hình thức hoạt động của bộ máy kế toán.
3.5.Các tài khoản sử dụng: Chứng từ gốc
-Chứng từ gốc -hóa đơn bán hàng -chứng từ liên quan khác Sổ kế toán liên quan khác Nhật ký chung Sổ cái TK liên quan Sổ chi tiết TK 632,642 ,511, 2511 Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 911
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ hạch toán Đối chiếu, kiểm tra
- Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán. - Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng
Sử dụng 2 Tài khoản cấp 2
5111 : Doanh thu bán hàng.
5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ. - Tài khoản 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ. - Tài khoản 521 : Chiết khấu bán hàng
- Tài khoản 531 : Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532 : Giảm giá hàng bán - Tài khoản 641 : Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 : Chi phí quản lý Doanh nghiệp - Tài khoản 111 : Tiền mặt
- Tài khoản 131 : Phải thu của khách hàng - Tài khoản 331 : Phải trả ngời bán
- Tài khoản 3331 : Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc. - Tài khoản 156 : Hàng hóa
Khi xác định kết quả tiêu thụ kết toán sử dụng TK 911 và TK421( lợi nhuận cha phân phối) để hạch toán.
II.thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh tm và xd thanh tín.
1.Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ tại Công ty.
vì Công ty kinh doanh mặt hàng về xây dựng, nên số lợng hàng bán đều lớn. Khi khách mua hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng và thanh toán tiền hàng cho khách. Sau đó kế toán lên các sổ ghi nhận nghịêp vụ đã xảy ra
khi xuất có hai trờng hợp xuất bán và xuất dùng. Khi xuất bán kế toán ghi nhận giá xuất kho và bán theo giá bán
khi xuất dùng, kế toán toán cũng ghi nhận giá vốn và bán theo giá bán để các khoản thu nhập đợc rõ ràng.
Ví dụ về ,một nghiệp vụ tiêu thụ.
NV1: Ngày 6 tháng 5,bán 40 tấn Thép thái nguyên cho Công ty TNHH Thanh Long với giá bán 6.800.000đ/tấn. Phiếu xuất kho số 25202.
đơn vị:CTTNHH Thanh Tín Hóa Đơn(gtgt) Mẫu số:01GTKT-3LL địa chỉ:Phúc YênVĩnhPhúc liên 2:giao cho khách hàng EA/2005B
ngày 05 tháng 06 năm 2006 Số:25202
Đơn vị bán bàng: Cty TNHH TM & XD Thanh Tín Địa chỉ : Phúc Thắng- Phúc Yên- Vĩnh Phúc
điện thoại :………….MST : 2500233140 Họ tên ngời mua hàng :
Tên đơn vị : Cty TNHH XD Thanh Long Địa chỉ : Gia Lâm_ Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101471608 stt Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐV tính Số lợng đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1x 2 1 Thép Thái Nguyên Tấn 40 6.800.000 272.000.000 Cộng tiền hàng: 272.000.000 Thuế GTGT 10% 27.200.000
Tổng cộng tiền thanh toán 299.200.000
Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mơi sáu triệu đồng chẵn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời mua hàng ngời bán hàng thủ trởng đơn vị
Đơnvị:Cty TNHH Thanh tín
Địachỉ:PhúcYên-Vĩnh Phúc Phiếu xuất kho
Ngày 5tháng 6năm2006 NợTK632 CóTK 156 Mẫu số:01-vtQĐ1141- TC/QĐCĐKT Số 252 Họ tên ngời nhận hàng:
lý do xuất:xuất bán cho Công ty XD Thanh Long
Xuất tại kho :Lê Đình Tân địa điểm : Cty TNHH Thanh Tín Số
t t
Tên nhãn hiệu, quy cách phảm chất vật t- ,sản phẩm hàng hóa Mã số đơn vị tính Số lợng
đơn giá Thành tiền theo ct Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép thái nguyên Tấn 091081 40 3.600.000 154.000.000
Cộng
đơn vị:CTyTNHH ThanhTín phiếu thu TK Nợ:111 Mẫu số01-TT địa chỉPhúcYênVĩnhphúc ngày5tháng6năm2006 TKCó511,333QĐsố:15/2006/BTC
Số : 931 Họ tên ngời nhận tiền:………..
địa chỉ: Công ty TNHH TM & XD Thanh Tín
Lý do thu : doanh thu bán thép cho Công ty TM Thanh Long Số tiền:272.000.000đ
Số tiền bằng chữ: hai trăm bảy mơi hai triệu đồng chẵn.
Kèm theo………chứng từ gốc……….
……….đã nhận đủ số tìên:……….
……….
Giám đốc kế toán trởng thủ quỹ ngời lập phiếu ngời nhận tiền (ký,đóng dâu) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Các bớc hạch toán nh sau: 1/ Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632 154.000.000đ( số lợng xuất * giá vốn hàng nhập kho ) Có TK 156 154.000.000đ
Giá vốn hàng nhập kho là giá mua hàng cộng với chi phí vận chuyển, bốc rỡ sau khi đã phân bổ chi phí đó vào giá trị lô hàng nhập.
2/ Hàng bán thanh toán bằng tiền mặt nên kế toán định khoản nh sau. Nợ TK 111 299.200.000
Có TK 511 272.000.000 Có TK 3331 27.200.000
Căn cứ vào chứng từ kế toán lập thẻ kho phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và các sổ liên quan khác
đơn vị:Cty TNHH Thanh Tín mã số:06-VT địa chỉ:PhúcYên-Vĩnh Phúc QĐsố1141/TC/QĐ
THẻ Kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 05 tháng06 năm 2006
Tớ số:5623 Tên hàng hóa: Thép Thái Nguyên
Đơn vị tính: Tấn
NT Gsổ
Chứngtừ Diễn giải Ngày
Nhập-
Số lợng Ký xác nhận của
SHCT NT Nhập Xuất Tồn
01/6 Tồn đầu tháng 36
02/6 692N Mua của Cty Thép 02/06 20 Thái Nguyên
05/6 252X Bán cho Cty TNHH 05/06 40 Thanh Long
Tổng cộng
Nhật Ký chung Trang số…102……… Ngày tháng Chứngtừ Diễn giải đã ghi Số thứ Số hiệu Số phát sinh SH CT N T Nợ Có
Số trang trớc chuyển sang x x x
5/06 252X Xuất bán Thép cho Cty x 632 154000000
TNHH Thanh Long x 156 154000000
931T Doanh thu bán thép x 111 299200000
Cho Cty Thanh Long x 511 272000000
333 27200000
Cộng chuyển trang sau Mẫu 02
Sổ cái TK 111
NT Gsổ
Chứngtừ Diễn giải Trang
sổ Số hiệuTKĐƯ Số phát sinh
SHCT NT Nợ Có
01/6 Số d đầu tháng x x x
5/6 931T Bán thép cho Cty 102 511,333 299200000 TNHH Thanh Long
NT Gsổ Chứngtừ Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh SHCT NT Nợ Có 01/6 Số d đầu tháng x x x 5/6 HĐ25202 Bán thép cho Cty 102 111 27200000 TNHH Thanh Long Sổ cái TK 511 NT Gsổ
Chứngtừ Diễn giải Trang
sổ Số hiệuTKĐƯ Số phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SHCT NT Nợ Có 01/6 Số d đầu tháng _ 5/6 HĐ25202 Bán thép cho Cty 102 111 272000000 TNHH Thanh Long 30/6 Kết chuyển xác định 911 588750000 KQ HĐ SXKD
đơn vị :Cty TNHH Thanh Tín địa chỉ:Phúc Yên_Vĩnh Phúc Bảng kê xuất nhập tồn– – TK 156 Ngày 05 tháng 06 năm 2006 NT Gsổ
Chứngtừ Diễn giải đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SHCT NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
01/6 Tồn đầu tháng 36 252.800.000
02/6 692N Mua của Cty Thép 20 720.000.000 Thái Nguyên
05/6 252X Bán cho Cty TNHH 40 272.000.000
Thanh Long