Quy định về quyền của cơ quan thuế được ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế hoặc ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp. Việc ấn định dựatrên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế phù hợp quy định về ấn định thuế
hoặc theo giá trị không thấp hơn giá trị trung bình của biên độ giá thị trường chuẩn được cơ quan thuế ấnđịnh. Cơ chế ấn định giá trong trường hợp này chưa được quy định rõ vì tiêu chuẩn lựa chọn để định giá nào sẽ được xem là phù hợp một khi
những thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp được xem là giả mạo, hoặc không
có giao dịch độc lập tương tự để so sánh. Từ đây có thể xảy ra việc cơ quan quản lý
có thể tùy nghi vận dụng.
Chẳng hạn quy định tại Thông tư 66/2010/TT-BTC đề cập về sự “nghi ngờ”
của cơ quan thuế liên quan đến tính trung thực của đối tượng nộp thuế dẫn đến việc
chủ thể này phải có nghĩa vụ chứng minh. Nhưng cơ sở của sự nghi ngờ này là gì thì không rõ. Vì thế đối tượng nộp thuế sẽ rất khó chứng minh nghĩa vụ của mình,
nhưng lại rất dễ để cơ quan quản lý làm khó đối tượng nộp thuế vì tự thân sự nghi
ngờ hoàn toàn có thể xuất phát cảm tính của chủ thể quản lý. Nhưng một ví dụ cụ
thể trên thực tế là để chống chuyển giá, cần phải nắm được thông tin giá giao dịch
sòng phẳng. Thí dụ, giá nhập linh kiện (chưa thuế) để lắp ráp một chiếc xe hơi tại
Việt Nam là 30.000 USD, trong khi một chiếcxe mới tương tự (đã tính công lắp
ráp) tại Thái Lan là 10.000 USD. Tuy nhiên làm sao biết được giá sòng phẳng của
một cái khung xe hay một cái động cơ là bao nhiêu khi phần lớn các linh kiện đó chỉ được mua bán qua lại giữa các công ty trong cùng tập đoàn với nhau chứ không bán
ra thị trường. Hơn nữa, có những tài sản rất khó định giá như công nghệ, uy tín và chi phí nghiên cứu, vì không có những tài sản tương đương để đánh giá.
Vì vậy, một số giải pháp bổ sung Thông tư 66/2010/TT-BTC để chống
Thu thập thông tin càng nhiều càng tốt về giá giao dịch sòng phẳng cho các
loại hàng hoá bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá.
Khi có nghi ngờ về giá giao dịch, cơ quan thuế sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải
trình về sự chênh lệch giá.
Nếu doanh nghiệp có lý do chính đáng, cơ quan thuế sẽ công nhận không có hành vi chuyển giá.
Nếu doanh nghiệp không có lý do chính đáng, cơ quan thuế có thể định giá
lại theo phương pháp: so sánh giá giao dịch với giá của giao dịch tương đương ngoài thị trường (comparative unit pricing).
Nếu không có giá tương đương, cơ quan thuế có thể áp dụng phương pháp ấn định giá mua (cost-plus method) hay ấn định giá bán trên tỷ lệ lợi nhuận
trung bình của các doanh nghiệp tương tự (profit mark-down method).
Nếu xuất hiện trường hợp doanh nghiệp bị đánh thuế 2 lần, thì cho phép thuế
thu nhập ở nước này được khấu trừ vào thuế thu nhập phải trả ở nước kia. Và
để tránh trường hợp khoản bị khấu trừ quá lớn, cơ quan thuế của hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng sẽ báo trước 1 năm để nước kia
chuẩn bị.
Trường hợp xác định có hiện tượng chuyển giá, cơ quan thuế có thẩm quyền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
có thể áp dụng các hình phạt thuế đối với doanh nghiệp vi phạm. Hiện nay ở Việt
Nam vẫn chưa ban hành các mức phạt cụ thể nhưng chúng ta có thể áp dụng một số
hình phạt đã được áp dụng thành công ở một số nước như:
Ở Anh, khoản phạt có thể đến 100% số thuế bị truy thu trong trường hợpđối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ các quy định pháp lý về chuyển giá.
Ở Trung Quốc, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài bị phát hiện kê khai giảm thu nhập thì sẽ bị phạt đến 3 lần số thuế trốn (5 lần trong trường hợp
nghiêm trọng).Thời hiệu truy thu thuế thông thường là 3 năm trở về trước, và từ 5-10 năm đối với những trường hợp trốn thuế lớn gây hậu quả nghiêm trọng. Lãi suất tính lãi đối với số thuế nợ: 0,05%/ngày (tương đương với 20%/năm).
Cuối cùng, tất cả chúng ta cần có một cái nhìn đầy đủ hơn về chuyển giá, về
phạm vi tác động của giá thị trường được định ra trong các phương pháp xác định giá để từ đó chuyển các giao dịch liên kết về đúng với bản chất tự nhiên của nó là một giao dịch bình đẳng. Ở đây là một sự bình đẳng theo đúng nghĩa thị trường
không vì lợi ích cục bộ của riêng một chủ thể nào. Làm được điều này không chỉ
bảo vệ lợi ích của Nhà nước mà tính đến lợi ích của những chủ thể khác nhằm duy
trì một môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong xã hội có nhiều quan hệ đa chiều như hiện nay. Việt Nam đang kêu gọi đầu tư nước ngoài, nhiều công ty nước ngoài đã và đang mở chi nhánh hoạt động tại nước ta. Ngược lại, nhiều công
ty Việt Nam đã và sẽ mở chi nhánh hoạt động tại nước ngoài. Các doanh nghiệp này lựa chọn giá chuyển giao dựa trên cơ sở nào là vấn đề đáng quan tâm, vì chúng không chỉ ảnh hưởng đến lợi ích của doanh nghiệp, mà còn ảnh hưởng đến quyền
lợi quốc gia.
Các biện pháp trên tại nước ta cũng mới chỉ ngăn ngừa được một phần rất
nhỏ hành vi chuyển giá. Vì hầu hết các biện pháp trên cũng chỉ mới phát hiện hiện tượng này chứchưa đưa ra quy chế phạt đúng mức. Do đó, nếu chính phủ Việt nam
muốn ngăn chăn hiện tượng này cần thực hiện chặt chẽ hơn nữa các biện pháp trên,
đồng thời cũng có những chế tài mới và phù hợp hơn.