3.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm toán viên chưa lập thành lưu đồ để có thể dễ dàng nhận thấy sự có mặt hay thiếu vắng của các thủ tục kiểm soát nội bộ. Do đó chưa tiết kiệm được thời gian cho kiểm toán viên. Nhóm kiểm toán cũng chưa xác định cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng cho các số dư hoặc loại nghiệp vụ quan trọng trên từng cơ sở dẫn liệu. Ngoài ra khi đánh giá tính trọng yếu Công ty I.A chưa xây dựng phương pháp thống nhất về quy cách ước lượng mức trọng yếu và việc phân bổ mức rủi ro cho mỗi tài khoản hay khoản mục, nên chưa giảm bớt được tính chủ quan của kiểm toán viên trong việc đánh giá.
3.2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, công ty đã có quy định kiểm tra đối với khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nhưng chưa nêu cụ thể trong các bước tiến hành việc kiểm tra. Đối với công ty XYZ không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên không cần phải kiểm tra, nhưng
đối với các đơn vị khách hàng khác thì việc làm này là cần thiết, đòi hỏi cần phải có những quy định cụ thể hơn.
Các kiểm toán viên chưa kết hợp được việc sử dụng các hình thức chọn mẫu trong kiểm toán. Việc chọn mẫu tại Công ty I.A là chọn mẫu dựa theo kinh nghiệm của kiểm toán viên nên không phải lúc nào cũng mang lại hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
3.2.2.3. Kết thúc kiểm toán.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên đã không xem lại
kết quả đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán ở giai đoạn soát xét tổng thể để xem xét lại sự phù hợp của các đánh giá.