- Tại Xí nghiệp 1, Xí nghiệp 4 thành phẩm sản xuất ra xếp lẫn lộn với thành phẩm tồn kho
6185 31/12 Mua dầu 1111 7.060.000 Phiếu nhập, hoá đơn tài chính
Nhận xét: Đối với các nghiệp vụ nhập kho chưa thanh toán, kế toán chưa lưu cùng các
chứng từ gốc để chứng minh cho các phiếu nhập. Tuy nhiên các chứng từ gốc này lại được lưu cùng với phiếu chi tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng khi thanh toán. Lưu trữ như vậy sẽ khó khăn trong việc kiểm tra, tìm kiếm chứng từ khi cần thiết, dễ gây thất lạc chứng từ mà không phát hiện được. Các hoá đơn gốc cần được đóng thành tập và lưu theo quy định.
nhau. Do đó, kiểm toán viên không thể thực hiện được phương pháp quan sát để đánh giá tình hình sử dụng và bảo quản TSCĐ. Tuy nhiên,với các máy móc thiết bị nằm tại các văn phòng quản lý, kiểm toán viên có thể xem xét và đánh giá tình hình sử dụng và bảo quản phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật của thiết bị.
Trong quá trình quan sát, kiểm toán viên đặt một số câu hỏi cần thiết, kết quả từ những câu hỏi này sẽ giúp kiểm toán viên ước tính chi phí hao mòn TSCĐ hợp lý.
Phương pháp phỏng vấn
Với phương pháp phỏng vấn, kiểm toán viên thực hiện phỏng vấn nhằm tìm hiểu các quy trình về TSCĐ, từ đó có ý kiến đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC. Đối tượng của phỏng vấn là kế toán TSCĐ và các bộ phận phòng ban có liên quan. Các thông tin thu được từ phỏng vấn được kiểm toán viên ghi chép vào giấy tờ làm việc và được minh hoạ qua Bảng 14
Bảng số 14: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và các quy định về TSCĐ
Bảng 2.12. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và các quy định về TSCĐ
Phương pháp phân tích
Với phương pháp phân tích, cũng tương tự như khi phân tích khoản mục hàng tồn kho, phương pháp phân tích thực hiện với TSCĐ thông qua việc đánh giá, so sánh một số tỷ suất tài chính. Các tỷ suất được kiểm toán viên tập hợp từ Bảng cân đối phát sinh, Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh. Kiểm toán viên CPA Việt Nam có thể thực hiện so sánh tỷ suất TSCĐ/ΣTS của năm nay so với năm trước, qua đó kiểm toán viên đánh giá mức độ đầu tư, cơ cấu tài sản của doanh nghiệp có mang lại hiệu quả không. Phương pháp phân tích được mô tả trên giấy làm việc (Bảng 15) như sau:
Bảng số 15. Phân tích biến động TSCĐ hữu hình
Khách hàng: Công ty ABC Người thực hiện: Phong
Niên độ kế toán: 31/12/2006 Người soát xét:
Khoản mục: TSCĐ hữu hình và khấu hao Người soát xét:
Đầu tư-mua sắm TSCĐ hữu hình
Quy trình đầu tư-mua sắm TSCĐ được tiến hành qua các bước: