Bước 1 Tổ chức buổi họp bàn về kế hoạch của nhóm kiểm toán
Đây là một hoạt động mang tính chất bắt buộc. Buổi họp này sẽ giúp cập nhật các sự kiện đã xảy ra trong một khoảng thời gian có ảnh hưởng đến kế hoạch kiểm toán và những điểm thay đổi, bổ sung so với kế hoạch kiểm toán ban đầu.
Bước 2 Nhận dạng các lớp nghiệp vụ quan trọng và các ứng dụng công nghệ hiện đại hỗ trợ cho việc thực hiện các nghiệp vụ đó
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bước 3 Tìm hiểu quy trình của các nghiệp vụ, xem nghiệp vụ đó diễn ra theo các bước như thế nào, được ghi chép theo trình tự ra sao. Từ đó, dự đoán các sai phạm có thể xảy ra ở khâu nào và nhận diện các thủ tục kiểm soát được thiết kế để ngăn ngừa và phát hiện các sai phạm và đánh giá tính hiệu quả của các thủ tục này. Đây là một bước rất quan trọng, việc tìm hiểu về quy trình của các nghiệp vụ, cách thức các nghiệp vụ được thực hiện sẽ giúp kiểm toán viên xây dựng các thủ tục kiểm toán thích hợp. Nhờ vậy mà kiểm toán viên có thể giảm bớt hoặc tăng thêm số lượng các kiểm tra chi tiết nếu cần thiết hoặc cần fải xem xét lại việc đánh giá rủi ro cho nghiệp vụ, chu trình đó.
Bước 4 Thực hiện thủ tục thực hiện lại từ đầu đến cuối.
Hình thức kiểm tra này sẽ giúp kiểm toán viên xác nhận những hiểu biết của mình về quy trình nghiệp vụ và những thủ tục kiểm soát được nhận diện thực sự đã được áp dụng trong thực tế. Kết quả của việc thực hiện lại sẽ giúp kiểm toán viên đánh giá tính hiệu quả của các thủ tục kiểm soát được khách hàng thiết kế. Hình thức kiểm tra này được tiến hành hàng năm.
Bước 5 Tìm hiểu và đánh giá quy trình làm báo cáo của khách hàng. Quy trình làm báo cáo bao gồm các công việc như làm bảng cân đối thử, xem xét các báo cáo hợp nhất; cộng dồn, chuyển sổ; lên bản nháp báo cáo tài chính và các giải trình cần thiết.
Việc tìm hiểu và đánh giá quy trình này sẽ giúp kiểm toán viên thiết kế các thủ tục kiểm tra đối với quy trình lập báo cáo tài chính của khách hàng.
Bước 6 Lựa chọn các thủ tục kiểm soát để kiểm tra
Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát, phạm vi của thử nghiệm kiểm soát phụ thuộc vào số lượng bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập được liên quan đến thủ tục kiểm soát đó. Kiểm toán viên có thể thực hiện thủ nghiệm kiểm soát giới hạn hoặc thử nghiệm kiểm soát đầy đủ. Quyết định thực hiện thử nghiệm kiểm soát giới hạn hay đầy đủ không ảnh hưởng đến thủ tục
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kiểm soát được lựa chọn để kiểm tra, nhưng sẽ ảnh hưởng đến phạm vi của thử nghiệm kiểm soát, số lượng bằng chứng và các thủ tục kiểm toán cơ bản.
Bước 7 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát bằng công nghệ thông tin của khách hàng. Hiện nay, công nghệ thông tin ngày càng thể hiện được vai trò hỗ trợ quan trọng trong lĩnh vực tài chính kế toán, do vậy việc tìm hiểu và đánh giá việc sử dụng công nghệ thông tin của khách hàng cũng rất quan trọng. Mỗi khách hàng sẽ áp dụng các phần mền khách nhau, mang tính đặc thù cho ngành nghề của doanh nghiệp. Do vậy thông qua quá trình này kiểm toán viên cũng bổ sung cho minh thêm nhiều kiến thức về lĩnh vực công nghệ thông tin.
Bước 8 Thực hiện đánh giá rủi ro kết hợp
Đánh giá rủi ro kết hợp bao gồm việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cho mỗi cam kết của nhà quản lý trên báo cáo tài chính đối với mỗi khoản mục và giải trình quan trọng.
Rủi ro kết hợp được đánh giá ở các mức độ như sau
Rủi ro kiểm soát
Thấp Trung bình Cao
Rủi ro tiềm tàng
Thấp hơn Rất thấp Thấp Trung bình
Cao hơn Thấp Trung bình Cao
Bảng 2.1 Bảng đánh giá rủi ro kết hợp
Rủi ro kết hợp ở mức độ
- Rất thấp: kiểm toán viên có một số lượng bằng chứng đáng kể chứng minh rằng sai phạm trọng yếu có thể không xảy ra.
- Thấp: kiểm toán viên có bằng chứng để kỳ vọng rằng sai phạm trọng yếu có thể không xảy ra, nhưng số lượng bằng chứng không đủ để kết
Triệu Minh Phương Kiểm toán 46A
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
luận rằng sai phạm trọng yếu không xảy ra
- Trung bình: kiểm toán viên có bằng chứng để dự đoán rằng có một vài sai phạm trọng yếu đã xảy ra
- Cao: kiểm toán viên có bằng chứng để dự đoán rằng sai phạm trọng yếu sẽ xảy ra.
Bước 9 Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
Kiểm toán viên thiết kế thử nghiệm kiểm soát cho tất cả các cam kết có liên quan. Kiểm toán viên sử dụng hướng dẫn chung và phán đoán nghề nghiệp để quyết định nội dung, thời gian và phạm vi của thử nghiệm kiểm soát
Bước 10 Thiết kế các trắc nghiệm kiểm tra các bút toán ghi sổ, những sự điều chỉnh của nhà quản lý và các thủ tục phát hiện gian lận.
Bước 11 Thiết kế các thử nghiệm cơ bản
Bước 12 Thiết kế các thủ tục kiểm toán chung
Các thủ tục kiểm toán chung nhiều khi không xuất phát từ việc đánh giá rủi ro mà do yêu cầu của các chuẩn mực chuyên nghiệp hoặc do chính sách của Ernst & Young và được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán.
Các thủ tục kiểm tra này thường liên quan đến việc rà soát các hợp đồng, biên bản, các bên liên quan, các sự kiện sau ngày lập báo cáo tài chính, nguyên tắc hoạt động liên tục..
Bước 13 Chuẩn bị ASM
ASM: Audit Strategies Memorandum là một bản tóm tắt kết quả các thử nghiệm đã thực hiện trong hai giai đoạn vừa qua. Nó tập trung vào những biến động quan trọng trong hoạt động của khách hàng, những thay đổi trong chiến lược kiểm toán so với năm trước.