Những toăn tái trong cođng tác kieơm sóat chât lượng kieơm tóan nói rieđng và hĩat đoơng kieơm tóan nói chunglà do các nguyeđn nhađn sau đađy:
• Heơ thông luaơt pháp lieđn quan tới hốt đoơng kinh doanh dịch vú kieơm toán và kê toán cụa Vieơt Nam mới gaăn hoàn chưnh và đoăng boơ
Luaơt Doanh nghieơp naím 2005 là vaín bạn pháp lý cao nhât quy định chung veă doanh nghieơp trong đó có doanh nghieơp kinh doanh dịch vú kieơm toán và kê toán nhưng chưa có Nghị định hướng dăn neđn chưa thực sự đi vào cuoơc sông.
Vieơc xác định lĩai hình cụa doanh nghịeđp kieơm tóan văn còn nhieău khó khaín,gađy khó khaín khođng ít đôi với doanh nghieơp kieơm tóan nhà nước thực hieơn coơ phaăn hóa và keơ cạ những doanh nghieơp ngòai quôc doanh khác trong vieơc định hướng phát trieơn veă lađu dài.
• Trình đoơ toơ chức kinh doanh dịch vú kieơm toán và kê toán cụa các cođng ty kieơm toán còn hán chê
Trong những naím qua, các cođng ty kieơm toán chụ yêu mới phát trieơn veă sô lượng và quy mođ, còn chât lượng dịch vú cung câp, đaịc bieơt là chât lượng kieơm toán chưa đát được đên trình đoơ thỏa mãn các đôi tượng sử dúng thođng tin kinh tê, tài chính cụa các doanh nghieơp, chưa thực sự là choê dựa cho cơ quan quạn lý Nhà nước.
• Sự cánh tranh trong kinh doanh giữa các cođng ty kieơm toán còn mang naịng lợi ích kinh tê cúc boơ
Các cođng ty chưa thođng qua cánh tranh đeơ nađng cao trình đoơ chuyeđn mođn, kinh nghieơm ngheă nghieơp, cũng như phát trieơn ngheă nghieơp kieơm toán, vì vaơy mức đoơ nào đó, hán chê đên vieơc boăi dưỡng, đào táo đoơi ngũ Kieơm tóan vieđn .
• Nhà nước chưa có hướng dăn thông nhât quy trình nghieơp vú kỹ thuaơt, chưa thực hieơn các bieơn pháp quạn lý và chưa có quy chê veă kieơm soát chât lượng hốt đoơng kieơm toán.
• Quy mođ thị trường kieơm toán còn nhỏ bé so với tieăm naíng và yeđu caău phát trieơn cụa neăn kinh tê, chưa đáp ứng được vieơc hán chê rụi ro cho những người có nhu caău sử dúng thođng tin tređn báo cáo tài chính doanh nghieơp. Sô lượng cođng ty kieơm toán đã taíng đáng keơ nhưng đa phaăn có quy mođ quá nhỏ, doanh thu quá thâp neđn khạ naíng cánh tranh khođng cao.
Tóm lái, trong thời gian qua hĩat đoơng kieơm tóan nói chung và kieơm sóat chât lượng kieơm tóan nói rieđng đã có những bước tiên lớn veă chât lượng phương pháp. Tuy nhieđn văn còn moơt sô toăn tái như heơ thông vaín bạn pháp quy chưa đoăng boơ, chưa có quy
trình kieơm sóat thông nhât cùng với những hán chê veă trình đoơ, quy mođ toơ chức neđn hĩat đoơng kieơm sóat chât lượng văn chưa đát được hieơu quạ mong muôn. Xuât phát từ tình hình thực tê tređn đađy, trong giai đốn hieơn nay và những naím tới, trong đieău kieơn phát trieơn kinh tê nước ta theo hướng cođng nghieơp hóa - hieơn đái hóa, hốt đoơng theo kinh tê thị trường, mở roơng qh kinh tê quôc tê, tiên tới hòa nhaơp với neăn kinh tê thê giới và khu vực, cođng tác neăn kinh tê nói chung cũng như quạn lý các doanh nghieơp đòi hỏi ngày càng nađng cao tính trung thực, khách quan cụa các sô lieơu thođng tin kinh tê - tài chính. Hơn nữa, nhaơn thức cụa các nhà quạn lý kinh tê cũng như cođng chúng xã hoơi veă vị trí và vai trò cụa kieơm toán cũng như lợi ích từ các thođng tin kêt quạ kieơm toán ngày càng taíng. Đieău đó đòi hỏi các doanh nghieơp kieơm toán đoơc laơp phại cung câp dịch vú kieơm toán ngày càng có chât lượng cao hơn, đạm bạo sự tin caơy và uy tín cao đôi với khách hàng.
CHƯƠNG 3:
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẠI PHÁP HOÀN THIEƠN KIEƠM SOÁT CHÂT LƯỢNG HỐT ĐOƠNG KIEƠM TOÁN ĐOƠC LAƠP Ở VIEƠT
NAM
Vieơt Nam đang trong quá trình hoơi nhaơp kinh tê với khu vực và quôc tê. Trong tiên trình hoơi nhaơp Vieơt Nam phại thực hieơn các cam kêt trong ASEAN, trong Hieơp định thương mái Vieơt – Hoa kỳ và các cam kêt khác khi đàm phán với WTO – APEC. Tiên trình mở cửa neăn kinh tê, quá trình tự do hóa khođng chư dừng lái ở các quan heơ giao dịch thương mái hàng hóa mà còn lieđn quan đên các hốt đoơng cung câp dịch vú, trong đó có các dịch vú tài chính, ngađn hàng …. Thị trường dịch vú kê toán và kieơm toán trong thời gian tới sẽ có sự tham gia hốt đoơng cụa nhieău doanh nghieơp nước ngoài. Do vaơy, nhieơm vú quan trĩng cụa các doanh nghieơp trong nước trong lĩnh vực này là phại nađng cao chât lượng dịch vú và sức cánh tranh đeơ có theơ chiêm được thị phaăn hốt đoơng. Đoăng thời các cơ quan có lieđn quan cũng phại khaơn trương xađy dựng và hoàn thieơn heơ thông kieơm sóat chât lượng kieơm toán phù hợp với đaịc đieơm Vieơt Nam và thođng leơ quôc tê và quan trĩng hơn là phại có cơ chê và phương pháp kieơm soát moơt cách nghieđm ngaịt chât lượng cụa lối hình dịch vú rât quan trĩng này.
3.1 Quan đieơm hoàn thieơn :
• Kieơm sóat chât lượng hĩat đoơng kieơm tóan phại tređn cơ sở nađng cao chât lượng:
Múc tieđu cụa kieơm sóat chât lượng suy cho cùng là nhaỉm múc đích duy trì chât lượng kieơm tóan đã đát được , đoăng thời thođng qua vieơc kieơm sóat phát hieơn , và khaĩc phúc những toăn tái ,yêu kém trong quá trình hĩat đoơng và đưa ra những bieơn pháp thích hợp cho vieơc nađng cao chât lượng hĩat đoơng .
• Taíng cường kieơm sóat chât lượng từ beđn trong là cơ sở cụa vieơc nađng cao
chât lượng kieơm tóan, kieơm sóat chât luợng từ beđn ngòai là bieơn pháp hoê trợ. Hơn ai hêt các Cty kieơm tóan và bạn thađn Kieơm tóan vieđn phại xác định kieơm sóat chât lượng là moơt trong những đieău kieơn đeơ toăn tái và phát trieơn , nađng cao trình đoơ uy
tín và vị thê cánh tranh , quá trình kieơm sóat chât lượng phại gaĩn lieăn với quá trình hĩat đoơng cụa cođng ty kieơm tóan cũng như quá trình làm vieơc cụa Kieơm tóan vieđn.
• Phương hướng hòan thieơn hĩat đoơng kieơm tóan phại phù hợp với đaịc đieơm , đieău kieơn hĩat đoơng cụa cođng ty kieơm tóan Vieơt Nam.
Neăn kinh tê thị trường ở Vieơt Nam hieơn nay là neăn kinh tê đang trong quá trình chuyeơn đoơi và phát trieơn. Hốt đoơng kieơm toán nói còn khá non trẹ so với lịch sử phát trieơn cụa kieơm toán tređn thê giới. Đoăng thời, hốt đoơng kieơm toán trong tương lai ở Vieơt Nam sẽ phát trieơn với tôc đoơ tương đôi nhanh chóng. Đaịc đieơm này đòi hỏi phại xađy dựng và thực hieơn moơt cơ chê kieơm soát chât lượng hốt đoơng kieơm toán đoơc laơp thích ứng và phù hợp với thực tráng và yeđu caău quạn lý cụa từng giai đốn cú theơ trong tráng thái luođn vaơn đoơng và phát trieơn.
Maịt khác, đeơ đạm bạo tính khạ thi và hieơu quạ, quy trình và kỹ thuaơt kieơm tra chât lượng phại đơn giạn, deê thực hieơn, phát trieơn daăn từ đơn giạn đên phức táp. Quy mođ kieơm tra chât lượng cũng phại được xem xét theo moơt loơ trình, vừa đáp ứng được yeđu caău quạn lý cụa các cođng ty kieơm tóan vừa phù hợp với trình đoơ cụa đoơi ngũ kieơm tra vieđn.
• Hòan thieơn tređn cơ sở đáp ứng yeđu caău hoơi nhaơp.
Bât kỳ moơt giại pháp nào cũng nhaỉm moơt múc tieđu nhât định, Vieơt Nam đang trong quá trình đoơi mới và hoơi nhaơp kinh tê thê giới do đó cơ chê và mođ hình kieơm tra chât lượng, kieơm toán phại thiêt kê theo moơt loơ trình phù hợp, đáp ứng nhu caău phát trieơn cụa neăn kinh tê trong nước, đát yeđu caău hoơi nhaơp quôc tê và
khu vực cũng như hát trieơn cụa các toơ chức ngheă nghieơp veă kê toán và kieơm toán.
3.2 Phương hướng hoàn thieơn:
Đeơ đáp ứng cho yeđu caău nađng cao chât lượng kieơm toán đòi hỏi phại có những giại pháp cơ bạn sau :
3.2.1 Bieơn pháp đôi với các chụ theơ có lieđn quan:
• Veă phía các cơ quan nhà nước, hoơi ngheă nghieơp:
- Caăn xác laơp rõ lĩai hình cođng ty kieơm tóan đeơ các cođng ty kieơm tóan có theơ hĩat đoơng oơn định và có phương hướng phát trieơn lađu dài.
- Hoàn thieơn khuođn khoơ pháp lý veă trách nhieơm cụa các cođng ty kieơm toán đôi với chât lượng hốt đoơng kieơm toán, các quy định rõ hơn veă bạo hieơm ngheă nghieơp baĩt buoơc, taíng cường các chê tài xử phát hành vi vi phám đáo đức hành ngheă cụa kieơm toán vieđn.
- Xađy dựng và ban hành quy chê kieơm sóat chât lượng kieơm tóan làm cơ sở tiên hành hĩat đoơng kieơm sóat chât lượng từ beđn ngòai.
- Chuaơn bị tôt lực lượng, cơ chê, đieău kieơn vaơt chât đeơ tiêp nhaơn sự chuyeơn giao cho Hoơi ngheă nghieơp nhieơm vú đào táo, huân luyeơn, đánh giá và kieơm soát chât lượng hành ngheă cụa các cođng ty, cụa các kieơm toán vieđn.
- Khaơn trương chuaơn bị các đieău kieơn đeơ quôc tê hóa trình đoơ, naíng lực, chứng chư hành ngheă cụa Kieơm tóan vieđn Vieơt Nam, đát tới sự cođng nhaơn giữa các quôc gia trong khu vực Đođng Nam Chađu Á và thê giới.
• Veă phía các cođng ty kieơm toán :
- Khođng ngừng nađng cao trình đoơ và naíng lực hành ngheă cụa kieơm toán vieđn, thođng qua các chính sách veă tuyeơn dúng, huân luyeơn, đào táo, khen thưởng, xử phát.
- Thiêt kêt các quy trình kieơm soát chât lượng hốt đoơng kieơm toán và thiêt kê boơ máy toơ chức thực hieơn chuyeđn trách nhieơm vú này.
- Caăn taíng cường trao đoơi, chia sẹ giữa các cođng ty kieơm toán veă chuyeđn mođn và các vân đeă đào táo, hợp tác kieơm toán.
- Caăn phại có các chính sách và hướng dăn veă hình thức và chât lượng kieơm toán đeơ đạm bạo tuađn thụ các chuaơn mực.
- Giám sát vieơc tuađn thụ cụa các nhóm kieơm toán và các vaín phòng là phaăn cơ bạn cụa heơ thông kieơm tra chât lượng.
- Các chính sách và quy trình đào táo được xađy dựng phù hợp với các múc tieđu chung veă chât lượng kieơm toán.
• Veă phía các cơ sở đào táo boăi dưỡng kê toán, kieơm toán, : - Đưa kieơm tóan thành moơt ngành hĩc chuyeđn bieơt.
- Nađng cao chât lượng đào táo , táo đieău kieơn cho hĩc vieđn tiêp caơn thực tê. Trong quá trình đào táo, chú trĩng đên chuyeđn đeă veă đáo đức ngheă nghieơp và kieơm sóat chât lượng cho các hĩc vieđn .
- Đa dáng hóa các lĩai hình đào táo.
- Xađy dựng chương trình đào táo phù hợp với xác định tieđu chuaơn và yeđu caău thi tuyeơn Kieơm tóan vieđn.
3.2.2 Bieơn pháp cú theơ:
3.2.2.1. Hoàn thieơn mođi trường pháp lý:
Vieơt Nam là quôc gia có neăn kinh tê đang chuyeơn đoơi sang kinh tê thị trường với những thành tựu taíng trưởng ngày càng cao. Trong những naím qua, hốt đoơng kê toán, kieơm toán đã xác laơp định hướng cại cách và phát trieơn tređn cơ sở tiêp caơn và hoơi nhaơp với thođng leơ quôc tê phoơ biên được nhieău quôc gia thừa nhaơn và áp dúng. Đên nay, khuođn khoơ pháp lý veă kê toán, kieơm toán đã ban hành và cođng bô là khá hoàn chưnh, hài hòa ở mức đoơ khá cao với thođng leơ quôc tê.
Tuy nhieđn, trong những naím tới, khi Vieơt Nam gia nhaơp WTO cũng như tiêp túc thực hieơn chính sách hoơi nhaơp kinh tê ở mức đoơ cao hơn, ngành kê toán, kieơm toán sẽ
đứng trước nhieău cơ hoơi thuaơn lợi, đoăng thời phại đôi maịt với nhieău thách thức, khó khaín. Do đó, tiêp túc hoàn thieơn khuođn khoơ pháp lý veă kê toán, kieơm toán là cođng vieơc hêt sức caăn thiêt, góp phaăn táo mođi trường pháp lý lành mánh và hoê trợ cho vieơc quạn lý, kieơm tra, giám sát cụa Nhà nước veă hốt đoơng kê toán, kieơm toán, bao goăm:
Tiêp túc rà soát, caơp nhaơt và hoàn thieơn noơi dung cụa 26 Chuaơn mực kê toán và 38 Chuaơn mực kieơm toán đã ban hành; hoàn chưnh, boơ sung những đieơm còn chưa phù hợp hoaịc chưa thông nhât do các Chuaơn mực được ban hành 5 đợt trong 5 naím qua khác nhau. Những đieơm chưa phù hợp còn do trong thời gian vừa qua Chuaơn mực kê toán quôc tê đã có những thay đoơi, đòi hỏi phại caơp nhaơt đạm bạo sự nhât quán với Chuaơn mực kê toán quôc tê mới nhât.
Tiêp túc nghieđn cứu, sốn thạo, ban hành mới các chuaơn mực kê toán Vieơt Nam caăn thiêt cho neăn kinh tê đên nay chưa ban hành được
Do vieơc tiêp túc ban hành Chuaơn mực kê toán trong thời gian tới, đaịc bieơt là các Chuaơn mực kê toán có quan heơ maơt thiêt đên Chính sách tài chính hieơn nay và xu hướng đoơi mới Chính sách tài chính. Vì vaơy caăn phại có định hướng rõ ràng, chiên lược tài chính làm cơ sở cho vieơc xađy dựng heơ thông Chuaơn mực kê toán.
Nhaỉm nađng cao chât lượng cụa hốt đoơng kê toán, hốt đoơng kieơm toán và làm lành mánh hóa thođng tin tài chính trong neăn kinh tê quôc dađn, trong thời gian sớm nhât, Boơ Tài chính caăn ban hành ngay “Quy chê kieơm soát chât lượng dịch vú kê toán, kieơm toán” đeơ áp dúng cho tât cạ các doanh nghieơp có cung câp dịch vú kê toán, kieơm toán và cá nhađn hành ngheă kê toán.
Vieơc hành ngheă kê toán ở Vieơt Nam mới chính thức có từ khi có Luaơt kê toán naím 2003. Đên nay mới câp được 49 chứng chư hành ngheă kê toán. Nhưng văn chưa ban hành được quy chê quạn lý veă hành ngheă kê tóan . Do đó trong thời gian tới Boơ Tài chính cũng sẽ tiêp túc nghieđn cứu và ban hành “Quy chê quạn lý hành ngheă kê toán” làm cơ
sở kieơm soát người hành ngheă kê toán, đào táo, boăi dưỡng cũng như cođng khai danh sách kê toán vieđn hành ngheă đeơ doanh nghieơp lựa chĩn tôt nhât.
Hành ngheă kieơm toán đoơc laơp ở Vieơt Nam đã có 15 naím nay nhưng vaín bạn pháp luaơt cao nhât đên nay chư là Nghị định cụa Chính phụ. Do đó caăn sớm ban hành Luaơt Kieơm toán đoơc laơp nhaỉm nađng cao địa vị pháp lý cụa hốt đoơng này cũng như luaơt hóa các quy định veă quạn lý Nhà nước đôi với cá nhađn Kieơm tóan vieđn.
Trong vài naím gaăn đađy, Chính phụ hoaịc Boơ Tài chính caăn tiêp túc ban hành vaín bạn pháp luaơt đeơ chuyeơn giao tiêp và mánh hơn nữa cođng vieơc quạn lý hành ngheă kê toán, kieơm toán từ cơ quan Nhà nước sang cho các toơ chức ngheă nghieơp. Các toơ chức ngheă nghieơp đã có như Hoơi kê toán và kieơm toán Vieơt Nam (VAA), Hoơi Kieơm toán hành ngheă Vieơt Nam (VACPA) caăn duy trì và phát trieơn mánh mẽ hơn, phại thực sự là toơ chức đoơc laơp và tự quạn, mang tính ngheă nghieơp cao, phại có uy tín và danh tiêng đeơ thu hút Hoơi vieđn đẳng câp ngheă nghieơp cao hướng đên múc tieđu ngang taăm khu vực và quôc tê.
3.2.2.2 Xađy dựng và thực hieơn quy trình kieơm soát chât lượng cho từngcuoơc kieơm toán ,Thiêt laơp moơt cơ chê veă quạn lý các hốt đoơng kieơm toán từ beđn ngòai ,
Cơ chê quạn lý, kieơm tra soát xét chât lượng kieơm toán phại được thực hieơn cạ trong noơi boơ doanh nghieơp kieơm toán và beđn ngoài doanh nghieơp:
• Xađy dựng quy trình kieơm sóat chât lượng quá trình thực hieơn kieơm toán trong noơi boơ:
Như đã phađn tích , kieơm sóat chât lương trong noơi boơ có vị trí then chôt trong hĩat đoơng kieơm sóat chât lượng , đieơm khiêm khuyêt tái các cođng ty kieơm tóan Vieơt nam nói chung là chưa thiêt laơp moơt quy trình kieơm soát .
Quy trình kieơm sóat phại được thiêt kê phù hợp với quy trình kieơm tóan đã được thiêt laơp và vađn hành theo quy trình quy trình kieơm toán, trong đó : ngoài những noơi
cođng vieơc thuoơc các chức danh kieơm toán và quạn lý kieơm toán từ khađu khạo sát, laơp kê hốch và chương trình kieơm toán, quá trình thực hieơn kieơm toán cho đên khi kêt thúc và laơp báo cáo kieơm toán. Trong khađu laơp kê hốch hoaịc chương trình kieơm toán caăn phại có sự kieơm tra, soát xét cụa cán boơ phú trách (các nhóm, toơ kieơm toán) theo từng toơ