Khi xem xét những nguyên nhân gây ra những bất cập cho công tác kiểm toán tín dụng tại chi nhánh có thể kể đến hai nhóm nguyên nhân chính là nguyên nhân khác quan và nguyên nhân chủ quan.
a. Nguyên nhân khách quan
Nhìn tổng quan về hoạt động kiểm toán tại Việt Nam, chúng ta đều nhận
thấy đây là hoạt động còn rất mới mẻ và cha thực sự dành đợc vị trí đúng với vai trò và giá trị của nó.Với hơn 10 năm ra đời và phát triển của kiểm toán độc lập, vị thế của ngành kiểm toán nói chung vẫn còn rất nhỏ bé. Đó là hoạt động kiểm toán độc lập, còn kiểm toán nội bộ thì còn kém phát triển hơn nhiều, đa số các đơn vị có bộ phận KTNB thì vẫn mang tính hình thức là nhiều và hoạt động này vẫn hay bị nhầm lẫn, đánh đồng với kiểm tra, kiểm soát. Do đó, ngay từ khâu t t- ởng chung vẫn cha thực sự thông suốt.
Hơn nữa, nền kinh tế nớc ta hiện nay vẫn còn ở mức phát triển không cao, hội nhập kinh tế mới đang trong giai đoạn bắt đầu, điều kiện cho kiểm toán nói chung và KTNB nói riêng phát triển không thực sự thuận lợi. Thêm vào đó, hệ thống tài chính của chúng ta vẫn chịu sự chi phối rất lớn của Nhà nớc, các NHTM quốc doanh nói chung và NHCT Việt Nam nói riêng mới chỉ tiếp cận với Kinh tế thị trờng trên giác độ t tởng, thực tế vẫn có những hạn chế rất nhiều về quy chế, nguyên tắc làm việc, chế độ kiểm tra...
Trình độ công nghệ chung của Việt Nam trong đa số các lĩnh vực vẫn còn rất lạc hậu, các phần mềm ứng dụng về quản lý, cụ thể trong hoạt động tài chính ngân hàng còn lạc hậu xa so với thế giới, nhờ chơng trình tài trợ của World Bank, các NHTM quốc doanh của chúng ta đã và đang thực hiện hiện đại hoá ngân hàng, tuy nhiên vẫn cha thể theo kịp tốc độ phát triển của nhiều ngành khác, đây cũng là vấn đề lớn, vì tài chính ngân hàng đợc coi là các lĩnh vực cơ sở, nền tảng của phát triển kinh tế mà cha đáp ứng đợc yêu cầu chung, không đi trớc một bớc thì sẽ rất khó khăn.
Hiện ở nớc ta, công tác KTNB mới đang đợc chú ý và thiết lập chủ yếu trong các Tổng công ty Nhà nớc nh Tổng 90, 91, Tông công ty viễn thông, Dầu khí...., các chức năng và nhiệm vụ còn rất đơn giản, cha sâu và cha rộng. Vì thế, KTNB trong các NHTM cũng cha thực sự đợc chú ý.
b. Nguyên nhân chủ quan
* Các văn bản pháp luật điều chỉnh: hiện nay công tác KTNB cha có văn bản pháp luật nào điều chỉnh riêng biệt, KTNB chịu sự chi phối bởi nhiều loại văn bản pháp luật, đôi khi còn chồng chéo lên nhau, mâu thuẫn và phủ nhận lẫn nhau, không có cơ sơ pháp lý nào nhất quán cho hoạt dộng KTNB.
Các văn bản pháp luật chung có đề cập đến công tác KTNB có thể kể đến nh: Luật các TCTD, Nghị định 49 CP của chính phủ, Luật Kiểm toán... Về phía NHCT Việt Nam cũng có các quyết định về vấn đề này và các văn bản hớng dẫn chi tiết khác nhng thực tế công tác này vẫn cha đợc phân định rõ ràng chức năng và quyền hạn của bộ phận KTNB.
* Về nhân sự: với NHCT nói riêng và các NHTM Nhà nớc nói chung, đây là một trong số các vấn đề thờng trực và đôi khi rất nan giải. Số luợng công chức qúa nhiều, bộ máy hoạt động cồng kềnh, kém hiệu qủa chính là gánh nặng của cả hệ thống.Với số lợng cán bộ nhân viên nhiều nhng số có trình độ cao không lớn, đặc biệt là những nhân viên đợc đào tạo chuyên ngành kiểm toán là rất hiếm. Do vậy khả năng hoàn thành công việc một cách có hiệu quả thực sự không cao. Với biên chế 4 nhân viên kiểm toán nội bộ hiện nay, khối lợng công việc kiểm toán tín dụng rất đồ sộ, với hàng trăm nghìn hợp đồng tín dụng mỗi năm, các tài liệu, văn bản liên quan rất nhiều, số sai phạm cần xử lý không nhỏ...hiện tại tình trạng quá tải là không thể tránh khỏi.
* Về Ban lãnh đạo của chi nhánh: vẫn cha thực sự chú trọng đến công tác
KTNB hoạt động tín dụng một cách đúng mức, vẫn có sự chi phối một cách tơng đối đến công tác này. Đôi khi ban lãnh đạo chi nhánh còn hạn chế phạm vị và quyền hạn kiểm toán của các KTV, một số vấn đề khi KTV phát hiện đợc không đợc xử lý theo những đề xuất hợp lý họ nêu ra. Hơn nữa, hoạt động tín dụng tại chi nhánh hiện tại không thực sự ẩn chứa rủi ro cao, các đối tợng khách hàng đa phần là các Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động có hiệu quả, có tài sản đảm bảo... Bên cạnh đó, NHCT Đống Đa là chi nhánh trực thuộc NHCT Việt Nam- một trong 5 NHTM quốc doanh của Việt Nam, vẫn chịu sự bảo hộ rất lớn của Nhà nớc, t tởng của ban lãnh đạo ngân hàng vẫn mang nặng tính hành chính Nhà nớc và đặc biệt cha thấy cần thiết phải chú trọng tới công tác quản lý rủi ro tín dụng tại đơn vị.
Kết luận chơng 2:
Trong chơng 2, em đã trình bày về thực trạng công tác KTNB hoạt động tín dụng tại chi nhánh NHCT Đống Đa- ngân hàng em đã thực tập. Qua thực tế tại đơn vị, cùng với kiến thức đợc học tại trờng và quá trình nghiên cứu các tài liệu liên quan, em đã đa ra thực trạng, phân tích và thấy đợc những kết quả đóng góp của công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHCT Đống Đa, tìm đợc một số hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
trong công tác KTNB tại ngân hàng. Tại chơng 3 của khoá luận, em xin đợc trình bày một số giải pháp và xin mạnh dạn đề xuất kiến nghị với các cơ quan chức năng để công tác KTNB hoạt động tín dụng sẽ phát huy hơn nữa vai trò của mình trong việc phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro tín dụng trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
Chơng 3
Những giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại chi nhánh NHCT Đống Đa 3.1 Định hớng hoạt động kinh doanh của ngân hàng
Cùng với xu thế phát triển chung của đất nớc cũng nh của ngành ngân hàng, NHCT Việt Nam đã xây dựng kế hoạch phát triển dài hạn cho toàn hệ thống, phấn đấu đến năm 2010 phát trển thành một ngân hàng uy tín, hiện đại mang tầm cỡ khu vực và dần khẳng định chỗ đứng trên những tầm địa lý xa hơn.
NHCT đều đặt ra những chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể cho các chi nhánh trực thuộc trong quá trình hoạt động kinh doanh của chúng nhằm đạt đợc mục tiêu chung.
Căn cứ vào những chỉ tiêu công tác NHCT giao, chi nhánh NHCT Đống Đa đã đề ra một số nhiệm vụ, chỉ tiêu kinh doanh cụ thể trong năm 2005 để toàn bộ tập thể các cán bộ nhân viên trong chi nhánh nỗ lực và cố gắng hoàn thành xuất sắc những chỉ tiêu này. Với sự hoàn thiện về công nghệ, thờng xuyên đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cũng nh tác phong làm việc cho các nhân viên, chi nhánh NHCT Đống Đa hi vọng sẽ đáp ứng tốt nhất những đòi hỏi ngày càng cao của khách hàng.
Về mặt dài hạn, chi nhánh phấn đấu giữ vững và ngày càng nâng cao vị trí của mình trong hệ thống NHCT, luôn là lá cờ đầu trong mọi hoạt động của cả hệ thống. Tổng nguồn vốn huy động luôn đảm bảo nhu cầu sử dụng cho trong kinh
doanh của chi nhánh, d nợ tín dụng đạt mức cao, đảm bảo an toàn vốn, tất cả các hoạt động khác đều đảm bảo an toàn và hiệu quả.
Trong năm 2005 , chi nhánh đặt ra các chỉ tiêu cụ thể nh sau:
Về nguồn vốn huy động: tính đến hết ngày 31/12/2005 đạt 3400 tỷ đồng tăng11,7% so với năm 2004,
Trong đó: Tiền gửi tiết kiệm là 1587 tỷ đồng
Tiền gửi của các tổ chức kinh tế là 1613 tỷ Huy động từ kì phiếu là 200 tỷ,
Tổng d nợ: đạt 2600 tỷ đồng, tăng 15,9% so với năm trớc. Trong đó: D nợ trung dài hạn đạt 40%
Tỷ lệ nợ quá hạn : không quá 1%
Lợi nhuận hạch toán : đạt 66 tỷ đồng, tăng 10% so với năm 2004
Để đạt đợc mục tiêu đặt ra, toàn thể cán bộ nhân viên Chi nhánh cần thực hiện các biện pháp cụ thể mà Ban giám đốc đã đề ra nh sau:
+ Nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng, chất lợng them định dự án đầu t, tăng cớng công tác huy động vốn của các tổ chức và dân c.
+ Làm tốt công tác tiếp thị, tiếp cận khách hàng, rà soát, phân loại doanh nghiệp, đối với các doanh nghiệp kinh doanh yếu kém, thua lỗ thì phải giảm dần mức độ đầu t để đảm bảo an toàn tín dụng.
+ Phát triển tốt hoạt động kinh doanh đối ngoại, kinh doanh ngoại tệ, tăng số lợng khách hàng xuất khẩu.
+ Tích cực tìm biện pháp thu hồi các khoản nợ quá hạn và nợ tồn đọng.
+ Đào tạo, bồi dõng cán bộ về nghiệp vụ, chuyên môn, công nghệ, ngoại ngữ, vi tính.
+ Tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ
+ Xây dựng và chỉnh đốn Đảng, tăng cờng hoạt động của Đảng, Đoàn thanh niên, Phụ nữ... trong chi nhánh.
Với những thành tích đã đạt đợc, toàn thể cán bộ nhân viên trong chi nhánh NHCT Đống Đa quyết tâm thực hiện tốt các chỉ tiêu, kế hoạch mà NHCT giao,
với mục tiêu “ Chất lợng- An toàn- Hiệu quả”, xứng đáng là đơn vị Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới, đóng góp vào sự lớn mạnh của NHCT Việt Nam. Riêng với hoạt động tín dụng, đây là hoạt động kinh doanh quan trọng của ngân hàng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng mục chung, luôn đựơc quan tâm hàng đầu. Trong thời gian tới, chi nhánh sẽ tiếp tục nâng cao công tác chỉ đạo, điều hành nghiệp vụ này, theo sát những định hớng kinh doanh chung, chủ động duy trì mối quan hệ tốt với các khách hàng truyền thống, tiếp cận những khách hàng tiềm năng, mở rông các đối tợng khách hàng doanh nghiệp khác, chú trọng hơn nữa cho vay tiêu dùng, hộ sản xuất kinh doanh cá thể cũng nh các đối tợng khác.
Về công tác KTNB hoạt động tín dụng cần củng cố hoàn thiện hơn, bố trí thêm và nâng cao chất lợng nhân sự, tiến hành kiểm toán đột xuất, chuẩn bị tốt các chơng trình kiểm tra, hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.
3.2 Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác KTNB hoạt động tín dụng động tín dụng
3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống KTNB trong ngân hàng
Với cơ cấu tổ chức hệ thống KTNB trong ngân hàng hiện nay, nguyên tắc độc lập trong KTNB không đợc tôn trọng, thậm chí bị vi phạm nghiêm trọng, biến hoạt động kiểm toán này chỉ mang tính hình thức, không mang lại hiệu quả xứng đáng. Để tạo ra tính độc lập cũng nh nâng cao hiệu quả của công tác KTNB nói chung và KTNB hoạt động tín dụng nói riêng, cần có sự thay đổi lại cơ cấu sắp xếp hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong cả ngân hàng. Tức là thay đổi cơ cấu chung của bộ máy kiểm tra từ trên xuống, cần có sự nhìn nhận của Hội đồng quản trị cũng nh Ban giám đốc NHCT Việt Nam trong việc áp dụng mô hình tổ chức mới cho bộ phận này. Sau đây là mô hình đợc cho là phù hợp và đã từng đợc áp dụng thành công tại các ngân hàng khác trên thế giới.
Sơ đồ 3: Mô hình hệ thống tổ chức của bộ phận KTNB trong ngân hàng
Theo mô hình này, hệ thống KTNB đã tách ra, độc lập hoàn toàn với Ban giám đốc cấp chi nhánh, nó trực thuộc cấp quản lý cao nhất trong ngân hàng là Hội đồng quản trị, các bộ phận khác đều có sự độc lập tơng đối, ít có khả năng chi phối hay tạo tác động gì đến bộ phận này.
Ban KTNB tại hội sở chính trực thuộc sự quản lý duy nhất của Hội đồng quản trị ngân hàng, sẽ chịu trách nhiệm chỉ đạo công tác KTNB trong toàn hệ thống. Thờng xuyên chỉ đạo về mặt kỹ thuật nghiệp vụ, lập và triển khai các kế hoạch KTNB cho Hội sở chính cũng nh tất cả các chi nhánh, trực tiếp thực hiện và theo dõi quản lý các cuộc kiểm toán diễn ra trong toàn hệ thống NHCT.
Các phòng KTNB tại các chi nhánh thực hiện kiểm toán tại chính các cơ sở, phụ trách kiểm tra mọi mặt hoạt động của chi nhánh đó. Phòng KTNB chịu sự
Hội đồng quản trị
Ban kiểm tra, kiểm toán tại hộ sở chính Ban giám đốc
Ban giám đốc các chi
nhánh toán nội bộ tại các chi Phòng kiểm tra kiểm nhánh
quản lý của Ban KTNB trên hội sở chính và chỉ chịu trách nhiệm báo cáo công tác cho cơ quan này. Ban giám đốc cũng nh tất cả các phòng ban khác trong chi nhánh phụ trách đều không có quan hệ gì khác ngoài quan hệ kiểm tra, kiểm soát với phòng KTNB của chi nhánh. Tất cả các công việc KTNB, kế hoạch thực hiện, kết quả kiểm toán, các sai phạm tìm thấy, các kiến nghị, đề xuất, các sáng kiến đóng góp...tất cả đều đợc gửi trực tiếp lên Ban KTNB của Hội sở. Tất nhiên, trứơc và sau mỗi cuộc kiểm toán tại đơn vị cơ sở, các KTV nội bộ đều thông báo với Ban Giám đốc chi nhánh, kể cả kết quả KTNB cũng công khai cho Ban lãnh đạo chi nhánh biết, nhng quan trọng hơn là việc xử lý sẽ đợc trình bày trên Ban KTNB để tổng hợp và báo cáo Hội đồng quản trị.
Các cuộc kiểm toán có thể tiến hành bất ngờ, không báo trớc nhằm chứng kiến hiện trạng thực của các mặt hoạt động tại các đơn vị. Kết quả phản ánh có độ trung thực cao, mang tính khách quan và là tài liệu rất đáng tin cậy cho lãnh đạo ngân hàng biết đợc chính xác tình hình của ngân hàng để có nhứng xử trí phù hợp.
Ngoài ra, Ban KTNB có thể chỉ đạo kiểm toán chéo giữa các chi nhánh với nhau, vừa tăng tính khách quan, vừ tránh đựơc các vấn đề tế nhị trong quan hệ tại đơn vị.
Với mô hình độc lập trên đây của bộ phận KTNB trong các NHTM đã không những giúp tôn trọng tính độc lập khách quan trong kiểm toán mà còn đa ra một lời giải thích hợp cho những bất cập về chất lợng, số lợng và hiệu quả của KTV. Bởi, với sự tập trung về phòng KTNB, các KTV có điều kiện chuyên tâm với công việc, những khoá học bồi dỡng nghiệp vụ tổ chức dễ dàng hơn, đồng thời cũng tận dụng đợc năng lực cho bộ phận nhân sự này.
Tóm lại, thực hiện mô hình KTNB độc lập với tất cả các phòng ban nghiệp vụ khác là rất cần thiết để tăng tính hiệu quả và đặc biệt là tính hiệu lực của công tác KTNB nói chung. Riêng với KTNB hoạt động tín dụng thì mô hình này càng tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các KTV nội bộ trong việc tiếp cận các hồ sơ và các vấn đề liên quan đến hoạt động tín dụng tại các chi nhánh ngân hàng.
3.2.2 Tăng cờng trách nhiệm và sự nhận thức về vai trò KTNB của các cán bộ lãnh đạo ngân hàng bộ lãnh đạo ngân hàng
Nhận thức về sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác KTNB nói riêng và KSNB nói chung là vấn đề luôn cần phải thấy rõ của ban lãnh đạo ngân hàng. Từ nhận thức đó, ban lãnh đạo sẽ có biện pháp xây dựng môi trờng kiểm soát lành mạnh, hiệu quả. Ban giám đốc có thể thờng xuyên có chính sách động viên, khen thởng, cổ vũ tinh thần trách nhiệm của các KTV nội bộ nói riêng và tập thể cán bộ nhân viên toàn ngân hàng nói chung;luôn đề cao các chuẩn mực đạo dức nghề