II. Những đánh giá và đề xuất phơng hớng hoàn thiện quy trình
3. Một số kiến nghị với Nhà nớc góp phần hoàn thiện hoạt động
toán độc lập tạI Việt Nam.
Hiện nay Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán cũng nh các công ty kiểm toán độc lập khác ở nớc ta đang gặp phảI nhiều vấn đề khó khăn (nh em đã trình bày ở trên) khiến cho hoạt động kiểm toán cha thực sự xứng đáng với tầm quan trọng của nó. Do vậy, đã đến lúc Nhà nớc cần phát huy cao độ vai trò đIều tiết vĩ mô nền kinh tế để đề ra những giảI pháp nhằm nâng cao chất lợng dịch vụ kiểm toán thông qua các chính sách hớng vào những vấn đề sau.
Cần xây dựng sớm và ban hành một hệ thống các nguyên tắc, và chuẩn mực kiểm toán căn bản. Mặc dù hiện nay đã có 04 chuẩn mực đợc ban hành nh- ng đó chỉ là một phần rất nhỏ trong các chuẩn mực chung, chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ và chuẩn mực báo cáo. Chuẩn mực kiểm toán không chỉ có chức năng hớng dẫn cho tất cả hoạt động kiểm toán trong nớc mà còn là cơ sở để kiểm tra, kiểm soát và đánh giá chất lợng kiểm toán. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán phảI phù hợp với đIều kiện nề kinh tế đang phát triển của Việt Nam.
Xây dựng hành lang pháp lý và trách nhiệm nghề nghiệp đối với kiểm toán viên.
Bên cạnh việc sớm ban hành và thống nhất chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Nhà nớc cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nh luật, pháp lệnh về kiểm toán trong đó quy định nguyên tắc tổ chức, đối tợng, nội dung kiểm toán... Riêng đối với vấn đề đối t- ợng kiểm toán cần có quy định chặt chẽ hơn đó là báo cáo tài chính của doanh nghiệp phảI đợc kiểm toán viên độc lập xác nhận trớc khi công khai. Nâng cao hơn nữa tính pháp lý của báo cáo kiểm toán .
Cần có sự thống nhất giữa các văn bản pháp quy của Nhà nớc. Sự thống nhất phảI đợc xuyên suốt từ trung ơng đến địa phơng, các tổ chức kinh doanh cũng nh các cơ quan quản lý đIều hành.
Nh vậy, môI trờng pháp lý tốt sẽ tạo đIều kiện thuận lợi cho tất cả các thành viên trong xã hội và đơng nhiên hệ thống kiểm toán xẽ căn cứ vào các văn bản, chế độ ban hành để thực hiện chức năng của mình, nâng cao hơn nữa tính chuẩn xác của số liệu kiểm toán. Khi đó kết quả kiểm tra giữa thuế, kiểm toán, thanh tra sẽ trở nên thống nhất giảm thiểu những thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra của Nhà nớc.
Kết luận.
Việc tìm hiểu công tác kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trớc hết nâng cao trình độ hiểu biết và làm rõ mối quan hệ biện chứng giữa lý luận và thực tiễn, đặc biệt ở Việt Nam hiện nay khi mà lĩnh vực kiểm toán vẫn còn mới mẻ cả với chủ thể, khách thể kiểm toán và đối tợng kiểm toán.
Chu trình bán hàng và thu tiền là một giai đoạn quan trọng, một phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là phần hành kiểm toán phức tạp và mất nhiều thời gian nhng thực hiện tốt giai đoạn này là đã hoàn thành đợc một khối lợng lớn công tác kiểm toán báo cáo tài chính. Vì vậy, trong giai đoạn thực tập tạI Công ty T vấn TàI chính Kế toán và Kiểm toán em đã mạnh dạn chọn đề “Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính”.
Đây là một đề tàI tơng đối khó vì tính phức tạp của nghiệp vụ, song đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của Cô giáo Nguyễn Thị PHơng Hoa, GS - PTS Nguyễn Quang Quynh chủ nhiệm khoa Kế Toán, Bác Đặng Văn Thanh vụ trởng vụ chính sách Bộ TàI chính và các anh, chị phòng T vấn đào tạo của Công ty cùng với sự lỗ lực của bản thân em đã hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp.
Với nội dung của chuyên đề lớn, thời gian nghiên cứu có hạn và khả năng nhận thức còn hạn chế nên chắc chắn em không sao tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong đợc sự đánh giá, góp ý của các thầy cô để em phát triển chuyên đề thành luận văn đợc tốt hơn.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Phơng Hoa cùng các thầy cô giáo trong khoa Kế toán đã giúp đỡ em trong thời gian qua.
TàI liệu tham khảo
1. Giáo trình AUDITING của tác giả ALVIL ARENS và GAMES K.LOEBBECKER
2. Sổ tay kiểm toán viên nhà nớc. 3. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
4. Lý thuyết kiểm toán – tác giả Nguyễn Quang Quynh. 5. Kiểm toán – Vơng Đình Huệ.
6. Tìm hiểu về kiểm toán độc lập – Bùi Văn Mai. 7. Các văn bản pháp quy hiện hành về kiểm toán. 8. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
9. Các tàI liệu khác của công ty AASC.
mục lục Lời mở đầu...1
Chơng I ...3
Cơ sở lí luận về kiểm toán và kiểm toán chu trình Bán hàng - Thu tiền...3
A. Giới thiệu về chu trình bán hàng - thu tiền...3
I. Đặc điểm của chu trình bán hàng- thu tiền với tổ chức kế toán.. 3
* Tổ chức kế toán bán hàng-thu tiền...4
II. Chu trình bán hàng - thu tiền với công tác kiểm toán...6
II.1. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng- thu tiền. ...7
II.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý chu trình bán hàng - thu tiền...9
III. Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền...11
III.1. Hệ thống các mục tiêu kiểm toán...11
III.2. Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán ...13
III.3. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán bản khai tài chính...14
chơng ii...33
thực hành kiểm toán chu trình Bán hàng Thu tiền trong quá trình kiểm toán bảng khai tài chính của công ty dịch vụ tƯ vấn tài chính kế toán và kiểm toán...33
A. Quá trình hình thành và phát triển của công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán...33
B. thực hiện kiểm toán chu trình Bán hàng và Thu tiền ...38
I. Lập kế hoạch kiểm toán...41
I.1. Chấp nhận th mời kiểm toán...41
I.2. Cử kiểm toán viên phụ trách...43
I.3. Tìm hiểu khách hàng...43
II. Thực hiện kiểm toán...52
II.1. Kiểm toán các khoản phảI thu khách hàng...53
II.1.1. Chơng trình kiểm toán khoản phảI thu khách hàng...53
II.1.2. Quy trình kiểm toán khoản phảI thu khách hàng...55
II.1.3. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phảI thu khách hàng và nghiệp vụ thu tiền ...64
II.1.4. Kiểm tra việc quy đổi tỷ giá và việc hạch toán công nợ bằng ngoại tệ.. .67
II.1.5. Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ phảI thu khó đòi...67
II.2.1. Chơng trình kiểm toán khoản mục doanh thu ...69
II.2.2. Kiểm tra đối chiếu sổ sách...69
II.2.3. Thực hiện phân tích khoản mục doanh thu...71
II.2.4. Kiểm tra chi tiết từng loạI doanh thu...71
II.3. Tổng kết quy trình kiểm toán bán hàng và thu tiền của công ty AASC tạI công ty A...79
III. Kết thúc kiểm toán. ...80
III.1. Kiểm tra giấy tờ làm việc...80
III.2. Lâp báo cáo kiểm toán và th quản lý...80
Chơng III...84
BàI học kinh nghiệm và việc hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện...84
I. Nhận xét chung và những bàI học kinh nghiệm rút ra qua thực tiễn kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền của công ty AASC...84
I.1. Gai đoạn chuẩn bị...84
I.2. Giai đoạn lập kế hoạch...85
I.2.1. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...85
I.2.2. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán...85
II. Những đánh giá và đề xuất phơng hớng hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền...86
1. Giai đoạn lập kế hoạch...87
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...90
3. Một số kiến nghị với Nhà nớc góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm toán độc lập tạI Việt Nam...93
Kết luận...95
TàI liệu tham khảo...96