II. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính theo phơng pháp kiểm toán AS/2 tại Công ty Kiểm toán
3. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
3.3. Lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát
Theo lý thuyết trong bớc này và bớc tiếp theo của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cụ thể, nhóm kiểm toán sẽ thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm cụ thể hoá việc thực hiện các phơng pháp kiểm tra đã đợc lập kế hoạch cho từng sai sót tiềm tàng. ở bớc này nhóm kiểm toán sẽ nhận diện và thiết kế các thủ tục kiểm tra các qúa trình kiểm soát mà đã đợc khách hàng thiết lập cho mỗi sai sót tiềm tàng. Các thủ tục kiểm tra qúa trình kiểm soát đợc sử dụng là kiểm tra, quan sát, phỏng vấn và làm việc lại.
Tuy nhiên trong thực tế kiểm tra tại Văn phòng Công ty Bảo hiểm Tiến Thành, nhóm kiểm toán không cần thiết phải nhận diện và thiết kế các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát bởi vì ngay từ bớc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, KTV đã kết luận rằng hệ thống kiểm toán của khách hàng có thể tin cậy đợc nên KTV có thể dựa vào hệ
lập kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát và thay vào đó KTV lựa chọn phơng pháp kiểm toán không dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng nên khi lựa chọn độ tin cậy của các sai số tiềm tàng có rủi ro chi tiết phát hiện đợc, nhóm kiểm toán đã lựa chọn độ tin cậy mặc định R=0 và lựa chọn độ tin cậy khi kiểm tra chi tiết R=3. Tơng tự đối với các sai số tiềm tàng mà không có rủi ro chi tiết phát hiện đợc, độ tin cậy mặc định đợc nhóm kiểm toán lựa chọn là R=1 và độ tin cậy khi kiểm tra chi tiết R=2.
Vậy với 2 mức độ tin cậy này nhóm KTV đã đạt đợc mức độ tin cậy kiểm toán mong muốn và KTV cũng không cần phải tiến hành các thủ tục kiểm tra quá trình kiểm soát.