toán viên tiến hành kiểm toán cho các cơ quan quản lý hành chính thực hiện khoán chi và các đơn vị sự nghiệp tự chủ về tài chính.
- Quy trình kiểm toán hoàn thiện tạo điều kiện cho kiểm toán viên, các
đoàn kiểm toán áp dụng các chuẩn mực thuận tiện, chủ động xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chi tiết để tiến hành kiểm toán theo đúng mục tiêu yêu cầu nội dung đề ra và nâng cao chất l−ợng kiểm toán.
- Quy trình kiểm toán phải đảm bảo yêu cầu kiểm tra, soát xét chất l−ợng kiểm toán đối với từng phần việc cụ thể, trên cơ sở đó nâng cao chất l−ợng kiểm toán đối với đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện khoán chi.
3.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện
Thứ nhất, quy trình kiểm toán phải đảm bảo bao quát các nội dung công
việc cũng nh− trình tự thực hiện các công việc của một cuộc kiểm toán lớn hoặc nhỏ song không nên quá chi tiết, vụn vặt làm mất tính bao quát chung.
Thứ hai, xây dựng và hoàn thiện quy trình kiểm toán phải phù hợp với
chu trình hoạt động cũng nh− đặc điểm và yêu cầu quản lý của từng lĩnh vực hoạt động, từng lĩnh vực kiểm toán, từng lĩnh vực kiểm toán.
Thứ ba, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phải chú ý tới sự phù hợp
chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán hiện hành của Việt Nam và b−ớc đầu phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế.
Thứ t−, quy trình kiểnm toán phải mang tính chất kế thừa, chọn lọc
những nội dung còn phù hợp trong quy trình cũ, trên cơ sở đó giám bớt thời gian cho việc nghiên cứu cũng nh− dễ thực hiện, dễ áp dụng.
3.2. Nội dung hoàn thiện quy trình kiểm toán chi ngân sách đối với đơn vị hành chính sự nghiệp thực hiện khoán chi hành chính sự nghiệp thực hiện khoán chi
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
a) Thu thập thông tin về hoạt động của đơn vị đ−ợc kiểm toán
Các thông tin cơ bản cần thu thập
- Quyết định thành lập, chức năng, nhiệm vụ của đơn vị căn cứ vào đó để xác định đơn vị thuộc các cơ quan quản lý nhà n−ớc, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các tổ chức chính trị… có sử dụng NSNN đang thực hiện khoán chi.
- Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị đ−ợc kiểm toán - Cơ cấu tổ chức của đơn vị, quy chế hoạt động và phân cấp quản lý ngân sách, hệ thống kế toán đang thực hiện, trình độ kế toán trên máy vi tính.
- Môi tr−ờng kiểm soát nội bộ, năng lực hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ cũng nh− các tổ chức kiểm tra bên ngoài đã thực hiện ở đơn vị.
- Số l−ợng các thông tin về tài chính phát sinh trong niên độ kế toán, xác định mức độ ảnh h−ởng vào công tác kế toán vào từng loại tài khoản, ảnh h−ởng đến công tác quản lý.
- Tìm hiểu và đánh giá việc thực hiện các định mức tiêu chuẩn, chế độ chính sách quản lý kinh tế tài chính kế toán đã đ−ợc quy định có đúng không?
- Thu thập và phân tích thông tin trong nội bộ, bên ngoài có tác động đến công tác quản lý và báo cáo tài chính nh−: Hệ thống pháp luật kinh tế và các chế độ chính sách đơn vị đang thực hiện...
Trong quá trình thu thập thông tin, kiểm toán viên có thể sử dụng các ph−ơng pháp trực tiếp, Ph−ơng pháp khai thác tài liệu, Khảo sát các bộ phận trực thuộc trong đơn vị đ−ợc kiểm toán…
Lập kế hoạch và ch−ơng trình kiểm toán b.1 Lập kế hoạch kiểm toán chung (tổng hợp)
* Kết cấu của kế hoạch kiểm toán: Cơ cấu tổ chức hoạt động và phân cấp quản lý ngân sách của đơn vị; Chức năng nhiệm vụ đ−ợc giao, trong đó cần đi sâu vào nội dung cơ chế khoán của đơn vị về đối t−ợng khoán, nguyên tắc khoán, trách nhiệm của cơ quan đ−ợc giao kiểm toán; Quy chế quản lý tài chính trong việc thực hiện khoán biên chế và hoạt động của đơn vị
Nội dung mục tiêu, phạm vi kiểm toán đ−ợc cấp có thẩm quyền quyết định. Danh sách tr−ởng phó đoàn, KTV và lực l−ợng chuyên gia kỹ thuật tham gia. Dự toán kinh phí và ph−ơng tiện … cho cuộc kiểm toán
* Nội dung cơ bản của kế hoạch kiểm toán
Khi lập kế hoạch kiểm toán cần hoàn chỉnh các nội dung chính sau: