IV. Kế toán các khoản phải nộp Nhà nớc của Xí nghiệp: 1.Tài khoản sử dụng trong thanh toán với ngân sách Nhà nớc
2.Hệ thống sổ sách sử dụng trong thanh toán với Nhà nớc:
Hàng tháng, căn cứ vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra, Xí nghiệp xác định đợc doanh số mua bán cha có thuế GTGT. Từ những doanh số mua bán đó và căn cứ vào các mức thuế suất áp dụng cho những loại hàng hoá, dịch vụ khác nhau mà Xí nghiệp tính đợc số thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Số thuế GTGT đầu vào, đầu ra đó đợc kê khai đầy đủ, chính
xác trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu của cơ quan thuế phát hành. Trên tờ khai thuế, Xí nghiệp đã tính đợc số thuế GTGT phải nộp trong tháng theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = -
Sau khi đã tính toán chính xác số thuế GTGT phải nộp trong tháng, Xí nghiệp gửi hồ sơ thuế (gồm có: Tờ khai thuế GTGT, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra) cho cơ quan thuế là Cục thuế Hà Nội.
Khi nhận đợc thông báo của cơ quan thuế, Xí nghiệp kiểm tra đối chiếu lại và kịp thời phản ánh vào các sổ kế toán. Chứng từ vận dụng trong thanh toán với Nhà nớc gồm giấy thông báo thuế của cơ quan thuế, giấy báo nợ và sổ phụ ngân hàng, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nớc.
Sơ đồ tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với Nhà nớc:
Mẫu sổ chi tiết TK 333 áp dụng tại Xí nghiệp:
Xí nghiệp KS XD Điện I
sổ chi tiết Tài khoản
Từ ngày: 01/04/2000 đến ngày 30/04/2000 Thuế GTGT hàng
hoá, dịch vụ bán ra Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào
Chứng từ gốc(giấy thông báo thuế, giấy báo nợ, giấy nộp tiền) Sổ chi tiết tài khoản 333 NKCT số 10 Sổ cái TK 333 Báo cáo tài chính
TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc.
D nợ đầu kỳ: 357.423.180 Phát sinh nợ: 136.432.560 Phát sinh có: 26.002.002 D có cuối kỳ: 246.992.622
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
03/04 101 Thuế GTGT đầu ra nộp tiền thuê kho HTX cơ khí Mờng Lay