II. tình hình kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội.
d) Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác
Ví dụ 3: theo hợp đồng xuất khẩu số 1200/HAC- CHU ngày 6 -11- 2000 giữa Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội với công ty CHUNSHENG - KOREA về việc công ty CHUNSHENG đặt mua một lô hàng gốm sứ. Ngày 18 -11- 2000 Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội tiến hành ký hợp đồng xuất khẩu uỷ thác số GBT 124 với công ty cổ phần sứ Bát Tràng, trị giá lô hàng là 7.224 USD, hoa hồng uỷ thác 1%. Ngày 2 - 12 - 2000 theo hợp đồng công ty cổ phần sứ Bát Tràng đã giao hàng cho Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I Hà Nội nhập kho số 5 đủ số hàng trong hợp đồng phiếu nhập kho số NK5123 tỷ giá ngân hàng là 1 USD = 14.049 VNĐ. Ngày 5-12 -2000 công ty tiến hành giao hàng lên tầu giao cho công ty CHUNSHENG đủ lợng hàng theo giá FOB - HAI PHONG là 7.224 USD, tỷ giá ngân hàng là 14048 VNĐ/ USD, thuế xuất khẩu 0%. Ngày 5 - 12 - 2000 bà Trần Thị Na (phòng kinh doanh 1) viết đề nghị tạm ứng tiền chi phí xuất khẩu 400. 000 đ và nhận tiền theo phiếu chi số 12. Ngày 26 - 12 - 2000 công ty
CHUNSHENG thanh toán tiền hàng tỷ giá thực tế 14.046 VNĐ/ USD báo có số 001452 của ngân hàng Exim bank. Công ty bán toàn bộ số ngoại tệ trên cho ngân hàng cùng ngày và nhận báo Nợ số 002147, viết phiếu thu số 17. Tập hợp chi phí chi hộ công ty sứ Bát Tràng bằng tiền mặt 250.000 đồng. Chi phí do cán bộ nghiệp vụ chi đợc tính vào chi phí kinh doanh 140.000 đồng. Bà Na đã nộp Ngày 30 - 12-
ty viết hoá đơn giá trị gia tăng số 14 cho số tiền hoa hồng uỷ thác đợc hởng. Thanh toán cho công ty sứ Bát Tràng số thu hộ trừ hoa hồng uỷ thác (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng), trừ các khoản chi hộ phiếu chi số 202.
Công ty tiến hành hạch toán nh sau:
- Ngày 2 - 12 - 2000 công ty nhận hàng uỷ thác do công ty sứ Bát Tràng bàn giao kế toán phản ánh theo giá thực tế =7. 224 x14.049 = 101.489.976 đ
- căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi
Nợ TK 003 101.489.976 đ
- Ngày 5 - 12 - 2000 công ty xuất kho hàng uỷ thác giao cho ngời vận chuyển kế toán ghi:
Có TK 003 101.489.976 đ
- Bà Trần Thị Na nhận tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 141 400.000 đ Có TK 1111
- Bà Trần Thị Na về thanh toán tạm ứng giấy đề nghị thanh toán tạm ứng đợc duyệt theo số chi kế toán ghi:
Nợ TK 1111 400.000 đ Có TK 141
+ Tập hợp các chi phí chi hộ công ty sứ Bát Tràng kế toán ghi: Nợ TK 138(8) 250.000 đ
Có TK 1111
+ Các chi phí khác tính vào chi phí kinh doanh của công ty Nợ TK 641 140.000 đ
- Ngày 26 – 12 – 2000 Khi công ty CHUNSHENG thanh toán tiền hàng căn cứ vào giấy báo Có số 001452 kế toán tính và phản ánh theo giá thực tế
Số thu hộ = 7.224 x 14.046 = 101.468.304 đ kế toán ghi:
Nợ TK 1122 (11222) 101.468.304 đ Có TK 338(8)
- Công ty bán lại toàn bộ số ngoại tệ thu tiền mặt căn cứ giấy báo Nợ số 002147, phiếu thu số 17 kế toán ghi:
Nợ TK 1111 101.468.304 đ Có TK 1122 (11222)
Ngày 30 - 12 - 2000 căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng kế toán tính và phản ánh hoa hồng uỷ thác:
Số hoa hồng đợc hởng = Doanh số bán x % hoa hồng = 101.468.304 x 1% = 1.014.683 đ
kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 14, biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác
Nợ TK 338(8) 1.116.151 đ Có TK 511 1.014.683 đ Có TK 33311 101.468 đ
- Bù trừ các khoản chi hộ với công ty sứ Bát Tràng gồm: thuế xuất khẩu, các chi phí chi hộ khác.
Số chi hộ = 250.000 đ
Nợ TK 338(8) 250.000 đ Có TK 138(8)
- Phần còn lại trả cho công ty sứ Bát Tràng bằng số thu hộ trừ hoa hồng uỷ thác (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng), trừ các khoản chi hộ.
=101.468.304 - 1.116.151 - 250.000 = 100.102.153 đ
Nợ TK 338(8) 100.102.153 đ Có TK 1121(11212)
* Ghi sổ kế toán: Việc ghi sổ kế toán chi tiết, ghit Nhật ký sổ cái và vào bảng tổng
hợp chi tiết cũng tiến hành tơng tự ví dụ 1, đối với sổ chi tiết TK 1388 và 3388, sổ
tài khoản 003 ghi nh sau:
Sổ chi tiết TK 1388. Tháng 12 năm 2000 Đối tợng: Công ty sứ Bát Tràng Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK đối Số tiền SH Ngày Nợ Có SDĐK 500.000 05/12 Chí phí hộ HĐ GBT 124 1111 250.000 30/12 Bù trừ chi hộ HĐ GBT 124 3388 250.000 ... ... ... ... Cộng phát sinh. 4.900.000. 5.000.000 SDCK 600.000 Sổ chi tiết TK 3388
Số phải trả cho công ty sứ Bát Tràng
Tháng 12 năm 2000 Đối tợng: Công ty sứ Bát Tràng Loại tiền: VNĐ Chứng từ TK đối Số tiền SH Ngày Nợ Có SDĐK 1.000.000 BC 001452 26/12 Tiền hàng hợp đồng 1200/HAC-CHU 1122 101.468.304 HĐGT 14 30/12 Hoa hồng uỷ thác HĐ GBT 124- doanh thu 511 1.014.683 Thuế GTGT đầu ra 3331 101.468 30/12 Bù trừ chi hộ HĐ GBT 124 1388 250.000 PC 2020 30/12 Thanh toán tiền thu hộ HĐ
124
1121 100.102.153
... ... ... ...
Cộng phát sinh. 209.000.000 194.000.000
Sổ tài khoản 003 Tháng 12 năm 2000 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng Tên, quy cách, chất lợng hàng hoá Mã số Số lợng Thành tiền Ngày tháng Tên, quy cách, chất lợng hàng hoá Mã số Số l- ợng Thành tiền ………… ………. 02/12 Nhập hàng gốm sứ HĐ GBT 124 101.489.976 05/12 Xuất hàng gốm sứ HĐ GBT 124 101.489.976 ……….. ……… Tổng cộng
