3.33.3
3.3 GGGGiải pháp cụ thể hoàn thiện cơ chế hoạt động KTNNiải pháp cụ thể hoàn thiện cơ chế hoạt động KTNNiải pháp cụ thể hoàn thiện cơ chế hoạt động KTNNiải pháp cụ thể hoàn thiện cơ chế hoạt động KTNN
3.3 3.33.3
3.3.1 Nguyên tắc chỉ đạo .1 Nguyên tắc chỉ đạo .1 Nguyên tắc chỉ đạo .1 Nguyên tắc chỉ đạo 3.
3.3.
3.3333.1.1 T.1.1 T.1.1 Tăng c−ờng phân công.1.1 Tăng c−ờng phân côngăng c−ờng phân côngăng c−ờng phân công, phân cấp và chuyên môn hoá hoạt động kiểm toán , phân cấp và chuyên môn hoá hoạt động kiểm toán , phân cấp và chuyên môn hoá hoạt động kiểm toán , phân cấp và chuyên môn hoá hoạt động kiểm toán Bất kỳ một tổ chức nào từ nhỏ cho đến lớn đều phải theo nguyên tắc này. Thực hiện chất nguyên tắc này đòi hỏi việc phân bổ và chia sẻ trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận, cấp trên uỷ quyền và phân công trách nhiệm và quyền hạn cho cấp d−ới để đảm bảo thực hiện tốt nhất mục tiêu chung của tổ chức. Quá trình phân cấp và phân công diễn ra dựa trên cơ sở mục tiêu chung của tổ chức và mục tiêu riêng của từng bộ phận trực thuộc tổ chức. KTNN có nhiều bộ phận khác nhau: Các vụ chuyên ngành làm nhiệm vụ trực tiếp kiểm toán; các vụ tham m−u đảm bảo việc t− vấn và tham gia ý kiến với l?nh đạo KTNN và các vụ chuyên ngành trong việc thực hiện nhiệm vụ sao cho chất l−ợng công việc đ−ợc trôi chảy với chất l−ợng cao nhất; các KTNN khu vực thực hiện chức năng kiểm toán theo phạm vi địa ph−ơng do đó cũng bao gồm các bộ phận chức năng và bộ phận tham m−u để đảm bảo đ−ợc nhiệm vụ do Tổng KTNN phân công và
uỷ quyền trong việc thực hiện kiểm toán và xét duyệt, phát hành báo cáo kiểm toán. Việc phân công, phân cấp tôn trọng một số nội dung sau:
a.Xuất phát từ mục tiêu chung của cơ quan KTNN và cơ cấu tổ chức các bộ phận hiện tại tiến hành xác định mục tiêu riêng cho từng cấp và từng đơn vị, tại cấp d−ới lại tiến hành xác định mục tiêu cho cấp thấp hơn cho đến từng ng−ời Trong từng bộ phận nhỏ nhất theo một nguyên tắc thống nhất là kết hợp các mục tiêu nhỏ thành các mục tiêu lớn hơn của tổ chức lớn hơn và cuối cùng là phù hợp với mục tiêu chung của cơ quan KTNN.
b.Khi phân định mục tiêu riêng cho từng bộ phận trong tổ chức cần phải phân quyền và trách nhiệm đi kèm. Trong bất kỳ tổ chức nào cũng đều có một khối l−ợng lớn các công việc cần thực hiện. Trách nhiệm cuối cùng là Tổng KTNN phải chịu trách nhiệm tr−ớc Quốc hội, Chính phủ nh−ng một mình Tổng KTNN không thể làm tất cả các việc của cơ quan và không thể quán xuyến mọi mặt hoạt động của KTNN vì vậy ng−ời l?nh đạo dù muốn hay không cũng phải giao phần lớn công việc cho những ng−ời khác ở cấp thấp hơn để xử lý.
c.Cần hoàn thiện hơn nữa quy chế hoạt động và quy chế phối hợp của KTNN làm rõ trách nhiệm của các bộ phận với nhau trong quá trình phối hợp hành động. Việc cung cấp thông tin và phối hợp với nhau theo một quy chế rõ ràng sẽ làm cho công việc luôn đ−ợc chủ động và đạt kết quả tốt. Nếu không phân định rõ đ−ợc các trách nhiệm trong việc phối hợp hành động thì công việc chung sẽ bị động và mục tiêu của tổ chức sẽ không đạt đ−ợc.
d.Phải đảm bảo sự chuyên môn hoá đối với từng bộ phận, tránh trùng lắp về chức năng và nhiệm vụ để đảm bảo về hiệu quả hoạt động. Mỗi bộ phận đ−ợc thực hiện chuyên môn hoá một hoặc một số chức năng nhất định mà không đúng với bộ phận khác. Thực hiện chuyên môn hoá bao giờ cũng đem lại năng suất lao động cao hơn. Đối với mỗi nhóm bộ phận có mục tiêu khác nhau cần lựa chọn tiêu chí phân công chuyên môn hoá phù hợp chứ không nhất thiết tiêu chí phải giống nhau. Ví dụ đối với các kiểm toán chuyên ngành thì cần phân công chuyên môn hoá theo phạm vi, lĩnh vực kiểm toán, đối t−ợng kiểm toán; đối với các vụ
chức năng cần phân công chuyên môn hoá theo nhiệm vụ tham m−u, t− vấn nh− là pháp chế, chế độ, văn phòng, quan hệ đối ngoại…
3.3 3.33.3
3.3.1.2 .1.2 .1.2 .1.2 Cụ thể hoá luật KTNN theo h−ớng tăng c−ờng sự độc lập của KTNN và Cụ thể hoá luật KTNN theo h−ớng tăng c−ờng sự độc lập của KTNN và Cụ thể hoá luật KTNN theo h−ớng tăng c−ờng sự độc lập của KTNN và Cụ thể hoá luật KTNN theo h−ớng tăng c−ờng sự độc lập của KTNN và các công chức KTNN
các công chức KTNNcác công chức KTNN các công chức KTNN
Mặc dù luật KTNN đ? đ−ợc ban hành và có hiệu lực pháp luật, song do luật không thể quy định một cách chi tiết tất cả các quy định để thực hiện mà cần phải có các văn bản d−ới luật để cụ thể hoá các vấn đề mang tính nguyên tắc để thi hành. Một số loại văn bản cần phải ban hành ngay để đ−a luật KTNN vào cuộc sống. Đó là:
a. Quốc hội cần ban hành các Nghị quyết của Quốc hội về các vấn đề trong luật quy định thuộc quyền của Quốc hội đó là các Nghị quyết về các vấn đề phân quyền để xây dựng lại cơ cấu tổ chức của KTNN theo h−ớng mở rộng các kiểm toán chuyên ngành, KTNN khu vực đồng thời xây dựng tổ chức để thực hiện các chức năng kiểm toán tính kinh tế, tiết kiệm và hiệu quả, Nghị quyết về quy trình xây dựng hệ thống chuẩn mực KTNN mới phù hợp với các chuẩn mực của INTOSAI nhằm đề cao sự độc lập của cơ quan KTNN trong các ph−ơng pháp nghiệp vụ của KTV và chống lại các ảnh h−ởng từ bên ngoài trong việc đ−a ra kết luận, kiến nghị một cách khách quan; sửa đổi và bổ xung một số điều trong Nghị quyết về các chế độ l−ơng, phụ cấp đối với các công chức KTNN và các chế độ −u tiên đảm bảo các KTV đ−ợc h−ởng mức thu nhập xứng đáng với nhiệm vụ đ−ợc giao. Đây là một trong những biện pháp có hiệu quả nhằm chống lại các tiêu cực có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán; Nghị quyết về nhiệm vụ và quyền hạn của KTV khi thi hành công cụ nhằm đảm bảo cho các KTV có đ−ợc những quyền hạn cần thiết để độc lập và không chịu sự can thiệp từ bên ngoài khi thu thập các bằng chứng cho các kết luật và kiến nghị của mình; sửa đổi Nghị quyết về việc kiểm toán đối với các lĩnh vực an ninh, quốc phòng thuộc bí mật của Nhà n−ớc, công khai tr−ớc công luận về những lĩnh vực mà KTNN có thể không công bố kết quả kiểm toán tr−ớc sau khi kiểm toán nhằm đảm bảo bí mật quốc gia, hoặc những lĩnh vực mà KTNN không tiến hành kiểm toán.
b. Sau khi có Nghị quyết của Quốc hội về cơ cấu tổ chức của KTNN, cần phải nhanh chóng xây dựng và ban hành các quy định về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng đơn vị mới. Đây là các văn bản đặc biệt quan trọng bởi vì nó thể hiện các quyền hạn, sự phân công phân cấp của các cấp bậc quản lý trong KTNN. Sự phân công phân cấp phải thể hiện sự độc lập về quyền hạn và trách nhiệm của những ng−ời đứng đầu các bộ phận quản lý để qua đó phát huy tính tự chủ và sáng tạo của mỗi chức danh bộ phận quản lý làm cho các công việc và nhiệm vụ đ−ợc thực hiện thi một cách nhanh nhất.
c. Xây dựng và ban hành quy chế hoạt động của KTNN nhằm cụ thể hoá các quy định trong việc phối hợp các hoạt động giữa tất cả các bộ phận trong một bộ máy tổ chức hoàn chỉnh, làm cho tổ chức KTNN hoạt động trôi chảy nh− một cỗ máy đ−ợc thiết kế hoàn hảo. Đây cũng là một văn bản rất quan trọng để xác định trách nhiệm cùng từng ng−ời, từng bộ phận phải làm trong từng thời gian, không gian cụ thể để có đ−ợc kết quả hoạt động một cách hiệu quả nhất với sự tiết kiệm cao nhất về thời gian và nguồn lực.
d. Phải sửa đổi và ban hành ngay quy trình chung KTNN và các văn bản h−ớng dẫn thực hiện cho từng lĩnh vực cụ thể, nhằm chuẩn hoá các b−ớc công việc cho một cuộc kiểm toán ở các lĩnh vực kiểm toán khác nhau, với các hình thức kiểm toán khác nhau. Mục tiêu chung là các sản phẩm cuối cùng của các cuộc kiểm toán các báo cáo kiểm toán có chất l−ợng cao nhất với đầy đủ các bằng chứng và các dẫn liệu kiểm toán phối hợp minh chứng cho các kết luận và kiến nghị của KTNN.
e. Xây dựng và ban hành quy trình về xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm theo h−ớng phát huy đ−ợc trí tuệ của toàn bộ thể công chức kiểm toán, đặc biệt là các KTV những ng−ời trực tiếp thực hiện các kế hoạch kiểm toán đó. Hiện nay lực l−ợng của KTNN ch−a cho phép kiểm toán hàng năm đối với tất cả các đối t−ợng kiểm toán trong phạm vi của mình, do đó việc chọn lựa các đối t−ợng, đơn vị kiểm toán là rất quan trọng nhằm đ−a ra đ−ợc một bức tranh tổng quát về các vấn đề thu, chi NSNN, hiệu quả hoạt động của Chính phủ, đồng thời góp
phần răn đe phòng ngừa các hành vi tham nhũng, l?ng phí tài sản nhà n−ớc đối với những đơn vị ch−a đ−ợc kiểm toán.
f. Xây dựng và ban hành quy định kiểm soát chất l−ợng kiểm toán, đây là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng đảm bảo cho việc thực hiện tốt quy trình kiểm Toán, chuẩn mực kiểm toán, đảm bảo cho các báo cáo kiểm toán khi phát hành có chất l−ợng cao, các kết luận đ−a ra có tính thuyết phục cao, các kiến nghị phù hợp với thực tế. Đồng thời qua đó đánh giá đ−ợc chất l−ợng công tác kiểm toán của các đoàn kiểm toán. Nội dung quy định kiểm soát chất l−ợng kiểm toán cần tôn trọng tính tự kiểm tra có sự phối hợp từ bên ngoài đối với một cuộc kiểm toán bao gồm tất cả các b−ớc kiểm toán phù hợp với quy trình chung kiểm toán đó là: việc kiểm soát chất l−ợng tr−ớc hết phải do chính bản thân các KTV, tổ tr−ởng tổ kiểm toán, đoàn kiểm toán, kiểm toán chuyên ngành hay khu vực tự thực hiện nhằm nâng cao trách nhiệm của những ng−ời tham gia trong việc soạn thảo và ban hành báo cáo kiểm toán. Tr−ờng hợp các cuộc kiểm toán có quy mô lớn, phức tạp và liên quan đến nhiều đơn vị mới cần phải có sự kiểm soát chất l−ợng của các vụ chức năng thuộc KTNN nhằm đảm bảo tiết kiệm về thời gian và nhân lực đồng thời đảm bảo đ−ợc tính độc lập cần thiết của các KTV. Các quy định này có thể đ−ợc lồng ghép với các quy định trong quy trình kiểm toán chung của KTNN.
3.3 3.33.3
3.3.1.3 .1.3 .1.3 .1.3 Tiêu cTiêu cTiêu chuẩn hoá năng lực và tTiêu chuẩn hoá năng lực và thuẩn hoá năng lực và thuẩn hoá năng lực và trình độ của KTVrình độ của KTVrình độ của KTVrình độ của KTV
Hoạt động kiểm toán là một trong những hoạt động nghề nghiệp có tính chuyên môn rất cao đòi hỏi các công chức kiểm toán phải là những ng−ời có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm về lĩnh vực kiểm toán. Việc đ−a ra các nhận xét, kết luận đối với các hoạt động quản lý và sử dụng các nguồn lực của các đối t−ợng kiểm toán đòi hỏi các kiểm toán phải am hiểu các kiến thức liên quan rất rộng đến công việc, đồng thời phải nắm bắt rõ các quy định của pháp luật hiện hành về lĩnh vực đó. Nếu KTV yếu về chuyên môn nghiệp vụ sẽ không thể đáp ứng đ−ợc yêu cầu của việc kiểm tra và không phát hiện đ−ợc các sai phạm của đối t−ợng kiểm toán. Mặt khác do phạm vi của kiểm toán rất rộng,
bao gồm tất cả các ngành, lĩnh vực kinh tế, đòi hỏi phải có nhiều KTV am hiểu chuyên môn và kinh nghiệm cũng nh− các quy định của pháp luật ở các lĩnh vực rất khác nhau: Các kiến thức về quản lý kinh tế, kiến thức về khoa học tự nhiên, công nghệ, luật tài chính,…đáp ứng đòi hỏi của các cuộc kiểm toán rất khác nhau. Để nâng cao đ−ợc trình độ, năng lực cho công chức KTNN cần phải xây dựng đ−ợc hệ thống tiêu chuẩn đối với công chức kiểm toán. Đây là một yêu cầu rất quan trọng, bởi vì trong hoạt động kiểm toán đòi hỏi sự phối hợp hành động của rất nhiều bộ phận và con ng−ời khác nhau. Mỗi công việc, mỗi vị trí cần phải đáp ứng đ−ợc các tiêu chuẩn, yêu cầu khác nhau về khả năng trình độ hay học vấn và kinh nghiệm để đảm bảo hoàn thành đ−ợc nhiệm vụ của mình. Hệ thống tiêu chuẩn đối với KTV cần xây dựng có 2 loại:
a. Xây dựng các tiêu chuẩn cụ thể cho từng ngạch kiểm toán viên KTNN bao gồm các tiêu chuẩn cho KTV dự bị, KTV, KTV chính và KTV cao cấp. Do yêu cầu của công việc kiểm toán rất phức tạp có nhiều mức độ khó khác nhau đòi hỏi các cấp KTV khác nhau. ở cấp cao nhất đối với những công việc quan trọng nh− chỉ đạo xây dựng kế hoạch lớn, lập các đề án hay chủ trì các công việc thực hiện và đánh giá tổng kết đòi hỏi phải là những ng−ời KTV cao cấp có trình độ cao và có khả năng tổng hợp, hoạt động mang tính chỉ đạo nhiều hơn do đó phải có các tiêu thể cao hơn về khả năng nh−: chỉ đạo và thực hiện các cuộc kiểm toán phức tạp, liên quan đến nhiều đối t−ợng kiểm toán, chủ trì đánh giá tổng kết về công tác kiểm toán, h−ớng dẫn nghiệp vụ cho các KTV cấp d−ới, chủ trì thẩm định các dự án, báo cáo kiểm toán quan trọng….ở cấp thấp hơn là lập kế hoạch cho một cuộc kiểm toán nhỏ liên quan đến một hoặc vài đối t−ợng, báo cáo không phức tạp…cần có các KTV chính với những yêu cầu công việc cụ thể đòi hỏi những KTV này phải có những khả năng và trình độ nhất định t−ơng ứng với công việc đ−ợc giao. Theo cách thức nh− vậy sẽ có những công việc chỉ đòi hỏi các KTV ở cấp thấp hơn đó là KTV và KTV dự bị. Việc phân ngạch các KTV và tiêu chuẩn đòi hỏi cụ thể là nhằm tiết kiệm nhân lực cho các cuộc kiểm toán và xây dựng ch−ơng trình đào tạo, bồi d−ỡng phù hợp, cũng nh− việc tuyển chọn để đáp ứng đòi hỏi của công việc.
b. Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chức danh đối với các cấp quản lý . Để bộ máy có thể hoạt động nhịp nhàng đòi hỏi sự phối hợp và chỉ đạo của các cấp quản lý phải đáp ứng đ−ợc đòi hỏi của thực tiễn. Đối với KTNN, ngoài chức danh Tổng KTNN do Quốc hội bầu còn lại rất nhiều chức danh khác nh−: Phó Tổng KTNN, các vụ tr−ởng và cấp t−ơng đ−ơng, các phó vụ tr−ởng, tr−ởng phòng, phó phòng. Mỗi chức danh đòi hỏi khả năng về quản lý, chỉ đạo công việc một mức độ khác nhau, mỗi vụ kiểm toán chuyên ngành cùng đòi hỏi các chức danh quản lý có sự am hiểu, trình độ về các lĩnh vực khác nhau, mỗi vụ tham m−u cũng đòi hỏi về khả năng chuyên môn, t− vấn khác nhau. Tuy nhiên các chức danh này đều đòi hỏi khả năng về một số mặt sau:
Phải có năng lực quản lý, l?nh đạo theo từng vị trí cụ thể về khả năng tổ chức l?nh đạo, tham m−u, khả năng điều hành công việc phù hợp với nhiệm vụ và thực tế, có khả năng phối hợp hành động với các đơn vị khác, có sự tín nhiệm của tập thể và duy trì đ−ợc sự đoàn kết của tổ chức, có khả năng tổ chức việc kiểm