I. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm sau cuộc kiểm toán báo cáo
1.2. Những bài học kinh nghiệm sau mỗi cuộc kiểm toán Báo cáo
chính cũng nh kiểm toán hàng tồn kho tại Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán các bớc công việc kiểm toán viên cần thực hiện gồm có tiếp cận với khách hàng xây dựng chiến lợc kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán. AFC chủ trơng thực tốt ngay từ công tác tiếp cận với khách hàng nhằm đảm bảo cho công tác xây dựng chiến lợc và lập kế hoạch đạt hiệu qủa cao tạo nền tảng vững chắc cho thành công của toàn bộ cuộc kiểm toán. Công tác tiếp cận khách hàng thực hiện nhanh gọn thông qua quan sát phỏng vấn và thu thập tài liệu về khách hàng.
Khi tiến hành lập chiến lợc kiểm toán tính thận trọng trong nghề nghiệp đòi hỏi kiểm toán viên thực hiện đầy đủ bớc công việc trong giai đoạn này lấy đó làm cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán cụ thể, đảm bảo tính khoa học
và hiệu quả. Trong giai đoạn này Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội kết hợp việc thu nhập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình kinh doanh của khách hàng với các biến động kinh tế nói chung và các đối tợng liên quan đến khách hàng và từ đó xác định phơng pháp tiếp cận và lựa chọn thủ tục kiểm toán thích hợp. Nhờ chiến lợc kiểm toán và cách tiếp cận phù hợp nên Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội luôn duy trì đợc sự đánh giá cao từ phiá khách hàng. Đối với khách hàng thờng xuyên nh công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long, kiểm toán viên có thể bỏ qua những bớc công việc phụ trợ cho công tác lập kế hoạch vì định hớng đã đợc thực hiện lần trớc. Tuy nhiên, kiểm toán viên vẫn thu thập đầy đủ những thông tin phản ánh và khẳng định sự tồn tại, tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, những thay đổi trong hoạt động và chiến lợc kinh doanh của công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long có thể ảnh hởng đến Báo cáo tài chính trong năm kiểm toán. Điều này thể hiện sự linh hoạt, sáng tạo trong hoạt động kiểm toán của Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội phù hợp với đối tợng kiểm toán nhng vẫn bám sát và thực hiện tốt các quy định của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 310.
Trong kế hoạch kiểm toán, nhóm kế toán đã tiếp cận với cuộc kiểm toán qua các khoản mực cụ thể và phân chia nhiệm vụ, thời gian cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thực hiện. Trong công tác phân công công việc AFC luôn cố gằng duy trì cùng kiểm toán viên cho một khách hàng qua các năm.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Trên cơ sở lập kế hoạch đầy đủ về thời gian, mục tiêu, phạm vi tiến hành kiểm toán và dựa trên phầntrình kiểm toán chuẩn của mình, Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội tiến hành kiểm toán chi tiết một cách toàn diện. Trởng nhóm kiểm toán luôn bám sát công việc của trợ lý và kiểm tra công việc của trợ lý. Các vấn đề phát hiện luôn đợc thảo luận kỹ cùng với thống nhất cách giải quyết. Các tài liệu thu thập đợc
đánh số tham chiếu một cách hệ thống giúp cho kiểm toán viên và ngời soát luôn có bằng chứng khi tra cứu.
Kiểm toán các khoản mục trọng yếu nh hàng tồn kho luôn đợc kiểm toán viên trực tiếp thực hiện. Tuy vậy, các thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra phân tích và kiểm tra chi tiết và đợc thực hiện khác nhau ở mỗi công ty khách hàng. Đối với công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long, các nghiệp vụ về hàng tồn kho sảy ra thờng xuyên và sảy ra đối với các khoản mục nên kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết tất cả các khoản mục trong hàng tồn kho còn đối với công ty điện thoại, hàng tồn kho của công ty chủ yếu là vật t nên kiểm toán viên đi sâu vào kiểm toán khoản mục vật t. Trong quá trình kiểm toán, mặcdù tiếp cận các phần hành kiểm toán theo khoản mục nhng kiểm toán viên đã kết hơp chặt chẽ các khoản mục có liên quan làm giảm bớt thời gian kiểm toán cho từng khoản mục và gắn kết các mối quan hệ.
Tuy nhiên trong quá trình kiểm toán hàng tổn kho vẫn còn những tồn tại sau:
- Do hạn chế về thời gian nên kiểm toán viên của công ty đã không thể trực tiếp tham dự các cuộc kiểm kể tại đơn vị vào ngày kết thúc niên độ. Vì vậy kiểm toán viên thờng dựa vào kết quả kiểm kê của đơn vị đa cho để làm kết quả đánh giá.
- Trong nhiều cuộc kiểm toán mà hàng tồn kho có tiêu chuẩn kỹ thuật phức tạp nên cần có các chuyên gia đi cùng để đánh giá hàng tồn kho hợp lý hơn.
- Trong quá trình chọn mẫu, kiểm toán viên vẫn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thân và thờng lựa chọn những mẫu có quy mô lớn. Điều này đã làm hạn chế tính đại diện của mẫu chọn.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên chính đều thực hiện tổng hợp và soát xét công việc của từng trợ lý kiểm toán viên và so sánh vơí phầntrình kiểm toán nhằm đảm bảo không còn khoản mục nào trên Báo cáo tài chính mà
cha đợc kiểm toán. Đánh giá về tính đầy đủ và hợp lý của bằng chứng kiểm toán thu nhập luôn đợc trởng nhóm kiểm toán chú ý. Ví dụ nh các bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu, bảng giải trình giá thành phẩm đều đ… ợc kiểm toán viên thu nhập và lu vào hồ sơ kiểm toán.
Tuy nhiên, cho dù kiểm toán viên có trình độ chuyên môn cao và có kinh nghiệm thì trong bất cứ cuộc kiểm toán nào vẫn có thể xảy ra những sai sót mà kiểm toán viên không thể phát hiện đợc hoặc nếu có sử lý nhng cũng không đạt đợc mức hoàn hảo. Bên cạnh đó, các yếu tố khách quan cũng có thể tác động theo chiều hớng tích cực hoặc tiêu cực đến chất lợng cuộc kiểm toán. Nhận thức đựoc điều này, đội ngũ kiểm toán viên của AFC bao giờ cũng thực hiện đánh giá, nhận xét trớc khi kết thúc một cuộc kiểm toán nhằm tìm ta sai sót còn tồn tại để có hớng khắc phục, hoàn thiện. Hoạt động này đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao không ngừng hiệu quả kiểm toán, đồng thời qua đó trình độ chuyên môn, khả năng phán đoán của kiểm toán viên đợc nâng cao dần.
Quy trình kiểm toán của bất cứ cuộc kiểm toán nào cũng bao gồm 3 giai đoạn chính là chuẩn bị, thực hiện và kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên, yếu tố nào đã giúp cho công ty có một quy trình kiểm toán phù hợp và mang lại thành công cho mỗi cuộc kiểm toán ?
Thứ nhất, sự lãnh đạo của ban giám đốc công ty
Ban giám đốc của Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội đều là những ngời đợc cấp chứng chỉ kiểm toán viên đầu tiên ở Việt Nam, có kinh nghiệm lâu năm và trình độ chuyên môn cao trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn tài chính kế toán, luôn giám sát chặt chẽ quá trình cung cấp dịch vụ kiểm toán. Trong nhiều trờng hợp, Ban giám đốc còn trực tiếp tham gia vào giai đoạn lập kế hoạch chiến lợc và lên kế hoạch kiểm toán cho các phòng nghiệp vụ. Mục đích ở đây nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán diễn ra đúng tiến độ và theo hợp đồng đã ký kết giữa Công ty với khách hàng. Định kỳ, Ban giám đốc thực hiện họp, đánh giá kết quả hoạt động và giải
quyết những vớng mắc trong quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ tại các phòng nghiệp vụ.
Thứ hai, kiến thức kỹ năng của kiểm toán viên
Thành công của AFC không thể không nói tới đội ngũ nhân viên. Đội ngũ nhân viên của Công ty là một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, có kiến thức và kỹ năng chuyên môn, sáng tạo trong công việc vầ say mê tìm tòi, học hỏi. Tham gia vào các cuộc kiểm toán đều là những kiểm toán viên có trình độ chuyên môn vững vàng có khả năng xét đoán nghề nghiệp. Ngoài những kiến htức cập nhật thờng xuyên do đòi hỏi của công việc, hàng năm nhân viên công ty đều đuợc đào tạo, bồi dỡng và nâng cao trình độ chuyên môn qua các khoá tập huấn do Công ty tổ chức. Mỗi ngời trong Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội đều tự ý thức đợc trách nhiệm và nhiệm vụ của mình trong việc nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp và tạo uy tín cho Công ty.
Thứ ba, phơng pháp kiểm toán chất lợng, hiệu quả
Với trình độ chuyên môn cao, sự vận dụng sáng tạo của kiểm toán viên trong hoạt động thực tế và việc áp dụng các phơng pháp kiểm toán tiên tiến đã mang lại hiệu quả cao của dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và T vấn Tài chính Sài Gòn AFC - Chi nhánh Hà Nội . Kết hợp hài hoà giữa việc vận dụng các chuẩn mực kiểm toán đợc thừa nhận, các quy định thừa nhận hiện hành của nhà nớc với quá trình hoạt động thực tiễn tại AFC, công ty dã xây dựng cho mình quy trình kiểm toán chuẩn, lấy đó làm nền tảng cho kiểm toán báo cáo tài chính. nhng do yêu cầu thực tế và kinh nghiệm của kiểm toán viên quy trình kiểm toán thực tế của AFC linh hoạt hơn nhiều làm tối thiểu hoá thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán. Nhờ đó mà AFC đã tăng đợc sức cạnh tranh và toạ đợc vị thế quan trọng trên thị trờng kiểm toán Việt Nam, đồng thời mở ra 1 hớng xa hơn trên thị trờng kiểm toán khu vực và quốc tế.