sản phẩm với tăng cờng công tác quản trị doanh nghiệp.
Đến hết qúy IV năm 2002 công trình trờng PTTH Lý Nhân đã hoàn thành tầng 1 và tầng 2 trong tổng số 3 tầng. Ta sẽ tiến hành phân tích thông tin chi phí và giá thành cho hạng mục công trình hoàn thành.
Bảng phân tích chi phí
Hạng mục công trình: Trờng PTTH Lý Nhân Khoản
mục
Theo dự toán Theo thực tế Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ CPNVLTT 363.557.000 65% 324.218.782 59,56% -39.338.218 CPNCTT 128.643.000 23% 132.083.196 24,26% +3.440.196 CPSXC 36.356.000 6.5% 40.032.000 7,35% +3.676.000 CPSDMTC 30.764.000 5.5% 44.000.462 8,83% +13.236.462 Tổng 559.319.000 100% 544.334.440 100% -4.984.560 Để theo dõi chi phí sản xuất không chỉ dựa vào số tổng cộng toàn công ty mà các nhà quản lý cần nắm bắt số liệu của từng công trình, hạng mục công trình. Hạch toán chi phí sản xuất theo khoản mục có tác dụng to lớn trong việc so sánh giá thành thực tế và giá thành dự toán. Đối với mọi doanh nghiệp xây lắp việc lập dự toán chi phí và giá thành là không thể thiếu. Hơn nữa do cơ chế thị trờng trong những năm gần đây, công việc lập giá thành phụ thuộc nhiều vào việc đấu thầu của Công ty, do đó công ty không lập chỉ tiêu giá thành. Chính vì vậy khi phân tích ta chỉ có thể so sánh giữa giá thành thực tế và giá thành dự toán.
Thông qua chỉ tiêu giá thành, cơ cấu của giá thành thực tế so với dự toán, so sánh đợc sự tăng giảm của các khoản mục chi phí và tìm ra nguyên nhân thất thoát lãng phí để hạn chế, phát huy những biện pháp tiết kiệm làm giảm chi phí.
Dựa vào bảng phân tích chi phí của hạng mục công trình tầng 1 và tầng 2 trờng Lý Nhân ta thấy:
Giá dự toán của hạng mục công trình là: 559.319.000 Giá thực tế của hạng mục công trình là: 544.334.440
Nh vậy giá thực tế của hạng mục công trình giảm: 4.984.560 tức là giảm 0,89%.
Tuy nhiên việc so sánh này cha cho phép đánh giá chính xác các nguyên nhân làm tăng giá thành cũng nh các mức độ tác động của từng yếu tố tới toàn bộ tổng giá thành.
* Khoản mục chi phí nguyên vật liệu:
Đây là khoản chi phí giảm rất đáng kể trong các khoản mục chi phí. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo giá dự toán là 363.557.000 nhng trên thực tế là 324.218.782 giảm 39.338.218 hay giảm 10,82% so với tổng dự toán.
Sở dĩ có kết quả này là do công ty đã thực hiện tốt công tác giao khoán xuống các đội tự mua sắm và bảo quản vật t tại kho công trình nên giảm đợc chi phí vận chuyển, nâng cao trách nhiệm quản lý vật liệu, ít bị hao hụt. Bên cạnh đó thời gian thi công hạng mục công trình tơng đối ngắn nên nguyên vật liệu ít chịu biến động về giá cả.
* Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp trong dự toán là: 128.643.000 chiếm 23% nh- ng trên thực tế nhân công chiếm tới 24,26% tức là chi phí nhân công thực tế tăng so với dự toán. Điều này cho thấy công tác quản lý nhân công cha chặt chẽ, nhân công sử dụng cha hợp lý dẫn đến việc lãng phí chi phí.
* Khoản mục chi phí sản xuất sử dụng máy thi công: Tăng so với dự toán trong khi đó chi phí nhân công cũng tăng chứng tỏ dù có đầu t vào máy móc song vẫn cha giảm đáng kể lao động.
* Khoản mục chi phí sản xuất chung: Tăng so với dự toán chứng tỏ trong qúy các khoản chi phí sản xuất chung cha đợc kiểm soát chặt chẽ, cha giảm đợc tối đa các khoản chi phí gián tiếp của đội nh: chi tiếp khách, hội họp...
Nh vậy mặc dù giảm đợc chi phí trong giá thành sản phẩm so với dự toán song Công ty vẫn cần phải có các biện pháp quản lý tốt chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung và các chi phí khác nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm. Dới đây là một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa phần hành chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.