- Kỳ I: Tạm ứng lơng (Vào các ngày mồng 5 hàng tháng)
3. Thực tế kế toán các khoản trích theo lơng tại Công ty cổ phần XNK và TM Vạn Xuân:
3.1/ Phơng pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty:
Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty đợc thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nớc:
- BHXH trích theo tỷ lệ 20 %, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% khấu trừ vào tiền lơng cơ bản của ngời lao động.
- BHYT trích theo tỷ lệ 3%, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lơng cơ bản của ngời lao động.
- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% theo tiền lơng cơ bản của ngời lao động.
Căn cứ vào tổng tiền lơng cơ bản tháng 3/2006 của toàn Công ty, kế toán tính các khoản khấu trừ vào lơng, bao gồm:
BHXH 5%: 10.113.600 x 5% = 505.680 (đồng) BHYT 1%: 10.113.600 x 1% = 101.136 (đồng)
3.2/ Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:Nghiệp vụ 1: Nghiệp vụ 1:
Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH trích theo lơng công nhân viên tháng 3/06 vào Sổ chi tiết TK 338 nh sau:
Nợ TK334: 505.680 Có TK 3383: 505.680
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 26/3 Số: 26
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Số tiền BHXH trích theo lơng công nhân viên tháng 3/06
Cộng: 505.680
Kèm theo chứng từ gốc:
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 3/06 vào sổ chi tiết TK338 nh sau:
Nợ TK 642: 1.517.040 (= 10.113.600 x 15%) Có TK 3383: 1.517.040
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 28/3 Số: 29
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
BHXH phải trả công nhân viên tháng 3/06 642 3383 1.517.040 Cộng: 1.517.040 Kèm theo chứng từ gốc: Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 3:
Ngày 30/3/2006, Công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội quý I/06 của toàn Công ty cho Cơ quan BHXH Quận Ba Đình. Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 nh sau:
Nợ TK 3383: 6.068.160 (=10.113.600 x 20% x 3) Có TK 1121: 6.068.160
Đồng thời nghiệp vụ trên đợc nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/3 Số: 32
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chuyển nộp tiền BHXH quý I/05 3383 1121 6.068.160
Cộng: 6.068.160
Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý I/06
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 4: Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 3/06 vào sổ chi tiết TK 338:
Nợ TK 3382: 101.136 (=10.113.600 x 1%) Có TK 111: 101.136
Đồng thời kế toán tiến hành phản ánh ở chứng từ ghi sổ:
Ngày 30/3 Số: 33
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Chuyển nộp tiền BHXH tháng 3/06 3382 111 101.136 Cộng: 101.136 Kèm theo chứng từ gốc: Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)