Một số hoạt động liên quan đến vật t công ty trong tháng 5 . Mọi vật t mua ngoài của công ty đều do phòng vật t thu mua ngày 6/5/2002. Công ty mua thép dụng cụ trong phi 10 của công ty vật liệu kim khí theo hoá đơn giá trị gia tăng.
Nguyên vật liệu Nhựa các loại (PP-PE-PVC )… Sắt thép các loại (CT3, CT45, thép tròn,dẹt) Máy ép
phun Máy ép thủ công Mắy cắt gọt kim loại
Các thiết bị khác
KTCLSP
Lắp ráp cụm chi tiết
Kiểm tra chất lượng sản phẩm
Sản phẩm
Nhập kho Chi tiết nhựa của
Mẫu số 01 GTKT- 3LL
Hoá đơn giá trị gia tăng
(Liên 2 giao cho khách hàng) Ngày 16 tháng 5 năm 2002 - Đơn vị bán : Công ty vật liệu kim khí
- Địa chỉ :
- Mã số : 0100969535 - Điện thoại :
- Tên ngời mua : Ông Hoàng Công Lai
- Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn - Địa chỉ :
- Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số
TT
Tên vật t sản phẩm hàng hoá
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Thép dụng cụ phi 10 Kg 1.000 35.000 35.000.000
Cộng 35.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10 % : Thuế GTGT 3.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 38.500.000 Số tiền bằng chữ: Ba tám triệu năm trăm nghìn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Địa chỉ :
Mẫu số 05 - VT
Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 16 tháng 5 năm 2002 Căn cứ số: ngày....tháng ... năm... của
Ban kiểm nghiệm gồm Ông (bà): Trởng ban Ông (bà):Uỷ viên Ông (bà ) : Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm các loại sau
Số
tt Tên, nhãn hiệu quy cách vật t- (sảnphẩm,hàng Mã số thức kiểm Phơng nghiệm ĐVT Số l-ợng theo Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú Số lợng đúng quy cách Số lợng sai quy cách 1 Thép dụng cụ phi 10 Dụng cụ đo kg 1000 1000 0
ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật t giao nhập đều đúng theo hợp đồng về phẩm chất, số lợng
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Vật t sau khi đã đợc kiểm nghiệm đảm bảo về số lợng và chất lợng sản phẩm thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu
Đơn vị: Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn
Địa chỉ: Mẫu số 01-VT
Phiếu nhập kho
Ngày 16 tháng 5 năm2002 Số 25 Họ và tên ngời giao hàng: Công ty vật liệu kim khí Nợ Theo số: ngày ....tháng.... năm...của Có Nhập tại kho: kho vật t công ty
Số tt
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t
Mã
số ĐVT
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4=2*3 1 Thép dụng cụ phi 10 kg 1.000 1.000 35.000 35.000.000 Cộng 1 khoản 35.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi lăm triệu đồng chẵn
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Các loại vật liệu khi xuất kho đều phải có đầy đủ các chứng từ cần thiết và thực hiện theo đúng quy định các thủ tục khi có nhu cầu về vật t các đơn vị trực thuộc phải làm giấy xin lĩnh vật t và đa lên phó giám đốc xét thấy vật liệu đó là cần thiết phù hợp với yêu cầu lĩnh thì ký duyệt đồng ý cho lĩnh.
Phòng vật t lập phiếu xuất kho và ghi nhu cầu của đơn vị vào phiếu xuất kho đó. Căn cứ phiếu xuất kho đã đợc duyệt đơn vị yêu cầu thủ kho xuất vật liệu, thủ kho và ngời nhận ký xác nhận số lợng thực xuất vào phiếu xuất .
Giá vật liệu trong tháng đợc tính theo giá bình quân.
Số lợng Số tiền
Số tiền đầu tháng 800 27.200.000
Số nhập trong tháng 1.000 35.000.000
Giá vật liệu xuất =27200000+35000000/800+1000=34555 Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Địa chỉ:
Mẫu số 02 – VT Theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính Số 100
Phiếu xuất kho
Ngày 21 tháng 5 năm 2002 Họ và tên ngời nhập: Chú Vấn xởng chế tạo
Lý do xuất : Chế tạo máy biến áp Xuất tại kho: kho vật t công ty Số
tt cách phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Yêu Số lợng Đơn giá Thành tiền cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4=2*3
1 Thép dụng cụ phi 10 kg 200 200 34555.5 6911100
Cộng 6911100
Số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu chín trăm mời một nghìn một trăm đồng chẵn. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Cung tiêu Ngời nhận
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) Thủ kho
Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Địa chỉ:
Mẫu số 02 – VT Theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính Số 103
Phiếu xuất kho
Ngày 21 tháng 5 năm 2002 Họ và tên ngời nhập: Anh Toàn phòng kỹ thuật
Lý do xuất : làm máy
Xuất tại kho: kho vật t công ty Số
tt cách phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu,quy Mã số ĐVT Yêu Số lợng Đơn giá Thành tiền cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4=2*3
1 Thép dụng cụ phi 10 kg 500 500 34555,5 17.277.750
Cộng 17.277.750
Số tiền (viết bằng chữ): Mời bảy triệu hai trăm bảy mơi bảy nghìn bảy trăm năm mơi đồng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Cung tiêu Ngời nhận (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) Thủ kho
(Ký, họ và tên)
Phiếu xuất kho đợc lập thành hai biên thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu công cụ dụng cụ để ghi sổ kế toán
Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho ghi thẻ kho để theo dõi tình hình nhập -xuất- tồn kho vật liệu theo từng loại
Thẻ kho
Tháng 5 năm 2002 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t : thép dụng cụ phi 10 Đơn vị tính: kg
Mã số: Số
TT SHChứng từNgày Diễn giải Ngày nhập, NhậpSố lợngXuấ Ký xác nhận
t Tồn
Tồn đầu tháng 800
1 25 16/5 Nhập kho 16/5 1000
2 100 21/5 Xuất cho xởng chế tạo
máy biến áp 21/5 200
3 103 25/5 Xuất cho phòng kỹ
thuật 25/5 500
Cộng 1000 700 1100
Kế toán đồng thời mở sổ chi tiết cho từng kho từng thứ vật liệu tơng ứng với thẻ kho của thủ tho , trớc khi tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán phải kiểm tra lại tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ
Sổ chi tiết vật liệu
Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Tên vật liệu: Thép dụng cụ phi 10
Tháng 5 năm 2002 Quy cách: ĐVT: kg
CT Diễn giải Đơn
giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
SH Ngày L T L T L T Tháng 5 800 27200000 25 16/5 Nhập trong tháng 1000 35000000 100 21/5 Xuất cho x- ởng chế tạo 200 69111 00 103 25/5 Xuất cho phòng kỹ thuật 500 17277 750 Cộng 1000 35000000 700 24188 850 1100 38011150 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Bảng tổng hợp nhập -xuất- tồn kho vật liệu
(Tháng 5 năm 2002) TK: 152
Số
thẻ Tên vật t Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ
Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ L T L T L T L T 02 Thép ống phi 42 5000 12500000 03 Thép dụng cụ phi 10 800 27200000 1000 35000000 700 24188850 1100 38011150 Cộng 39700000 35000000 24188850 38011150
Giá thực tế vật liệu xuất kho thép dụng cụ phi 10 = 27200000+35000000/800+1000=34555,5
Giá thực tế thép dụng cụ phi 10 xuất kho=700*34555,5=24188850 Giá trị thép dụng cụ phi 10 tồn kho=27200000+35000000=38011150
Ngày 26tháng 5 năm 2002 phòng vật t tiến hành mua tôn 3 ly và tôn 10 ly chịu nhiệt tại công ty kinh doanh thiết bị Hà Nội.
Mẫu số 01 GTKT- 3LL
Hoá đơn giá trị gia tăng
(Liên 2 giao cho khách hàng) Ngày 26 tháng 5 năm 2002 - Đơn vị bán : Công ty kinh doanh thiết bị Hà Nội - Địa chỉ :
- Mã số : 0100969535 - Điện thoại :
- Tên ngời mua : Chú Bắc
Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Địa chỉ :
- Hình thức thanh toán: TGNH Số
TT
Tên vật t sản phẩm
hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Tôn 3 ly Kg 1.000 5.000 5.000.000
2 Tôn 10 ly chịu nhiệt Kg 1.000 8.000 8.000.000
Cộng 13.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10 % : Thuế GTGT 1.300.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 14.300.000 Số tiền bằng chữ: Mời bốn triệu ba trăm nghìn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Phiếu nhập kho
Ngày 26 tháng 5 năm2002 Số 26 Họ và tên ngời giao hàng: Công ty kinh doanh thiết bị HN Nợ Theo số: ngày ...tháng... năm...của Có Nhập tại kho: kho vật t công ty
Số
tt Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật Mã số ĐVT Theo Số lợng Đơn giá Thành tiền CT Thực nhập
A B C D 1 2 3 4=2*3
1 Tôn3 ly kg 1.000 1.000 5.000 5.000.000
2 Tôn 10 ly chịu nhiệt kg 1.000 1.000 8.000 8.000.000
Cộng 13.000.000
Số tiền (viết bằng chữ): Mời ba triệu đồng chẵn
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất đơn vị thi công làm phiếu xin lĩnh vật tvà đợc phó giám đốc xét duyệt.
Do trong tháng trớc số lợng cấp tồn đầu kỳ nên không có giá thực tế vật liệu xuất đợc tính đúng bằng giá vật liệu mua vào.
Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Địa chỉ:
Mẫu số 02 – VT Theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính Số 104
Phiếu xuất kho
Ngày 27 tháng 5 năm 2002 Họ và tên ngời nhập: Chú Thắng xởng cơ khí
Lý do xuất :
Xuất tại kho: kho vật t công ty Số
tt cách phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Yêu Số lợng Đơn giá Thành tiền cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4=2*3
1 Tôn 3 ly kg 500 500 5.000 2.500.000
2 Tôn 10 ly chịu nhiệt kg 400 400 8.000 3.200.000
Cộng 5.700.000
Số tiền (viết bằng chữ): Năm triệu bảy trăm nghìn đồng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Cung tiêu Thủ kho
Thẻ kho Tháng 5 năm 2002 Ngày lập thẻ:29/5/2002 Đơn vị:
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t : Tôn 3 ly Đơn vị tính: kg
Mã số: Số
TT SHChứng từNgày Diễn giải Ngày nhập, Nhập XuấtSố lợng Tồn xác Ký 1 PN26 26/5 Nhập trong tháng 26/5 1.000 1.000
2 PX
104 27/5
Xuất cho xởng cơ
khí 27/5 500 500
Cộng 1.000 500 500
Thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm: tôn 10 ly chịu nhiệt Số
TT SHChứng từNgày Diễn giải Ngày nhập, Nhập XuấtSố lợng Tồn xác Ký 1 PN26 26/5 Nhập trong tháng 26/5 1.000 1.000
2 PX
104 27/5
Xuất cho xởng cơ
khí 27/5 400 600
Cộng 1.000 400 600
Sổ chi tiết vật liệu
Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Tên vật liệu: Tôn 3 ly
Tháng 5 năm 2002 Quy cách: ĐVT: Kg
CT Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
SH Ngày L T L T L T Tháng 5 PH26 26/5 Nhập trong tháng 5.000 1.000 5.000.000 PX103 27/5 Xuất cho x- ởng cơ khí 5.000 500 2.500.000 500 2.500.000 Cộng 1000 5.000.000 500 2.500.000 500 2.500.000
Sổ chi tiết vật liệu
Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn Tên vật liệu: Tôn 10 ly chịu nhiệt
Tháng 5 năm 2002 Quy cách: ĐVT: Kg
CT Diễn giải Đơn
giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú SH Ngày L T L T L T Tháng 5 PN2 6 26/5 Nhập trong tháng 8.000 1.000 8.000.000 PX1 03 27/5 Xuất cho x- ởng cơ khí 8.000 400 3.200.000 600 4.800.000 Cộng 1000 8.000.000 400 3.200.000 600 4.800.000 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho CCDC
(Tháng 5 năm 2002)
TK 153
Số thẻ Tên vật t Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
L T L T L T L T 04 Tôn 3 ly 1.000 5.000.000 500 2.500.000 500 2.500.000 06 Tôn 10 ly chịu nhiệt 1.000 8.000.000 400 3.200.000 600 4.800.000 Cộng 13.000.000 5.700.000 7.300000
c. Phơng pháp tính giá vật liệu - công cụ dụng cụ, nhập , xuất kho áp dụng tại doanh nghiệp
Để đáp ứng yêu cầu hạch toán hàng ngày và tăng cờng việc kiểm tra của kế toán đối với tình hình thu mua dự trữ và sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ. Tại công ty cơ điện và phát triển nông thôn việc tính giá vật liệu công cụ dụng cụ đợc tiến hành theo giá thực tế.
• Đối với VL-CCDC nhập kho
- Giá thực tế của vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho đợc tính nh sau:
+ Đối với vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài và thờng đợc cung cấp ngay tại kho của công ty thì giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho gồm:
Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí phát sinh (Vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản) + Thuế GTGT
Trong trờng hợp nhập kho do mua ngoài kế toán ghi Nợ TK 156(1561) Trị giá mua của hàng hoá
Nợ TK 156(1562) Ghi chi phí vận chuyển Nợ TK 133 Thuế GTGT
Có TK 331 Trị giá thanh toán
VD: Trong tháng 5 trên sổ kế toấn có số liệu sau:
Nhập thép U 100 của công ty 89 Bộ quốc phòng. Số tiền là 16.750.000 đồng Thuế GTGT 10%.
Từ số liệu trên kế toán ghi : Nợ TK156 16.750.000
Có TK 331 18.425.000
+ Đối với loại trong nớc không sản xuấthoặc sản xuất nhng không đáp ứng đủ. Công ty phải nhập ngoài thì giá thực tế vật liệu-công cụ dụng cụ nhập kho gồm:
Giá mua ghi trên hoá đơn (cả thuế NK) + Thuế GTGT + Chi phí thu mua phát sinh.
+ Đối với những loại vật liệu nhập kho do công ty tự sản xuất thì trị giá thực tế nhập kho bao gồm:
Giá thực tế của vật liệu xuất kho + Chi phí chế biến phát sinh • Đối với VL- CCDC xuất kho
Tại công ty VL- CCDC có đặc điểm riêng khác nhau nên giá xuất đợc tính theo 2 phơng pháp là giá bình quân gia quyền và nhập trớc xuất trớc.
+ Đối với VL- CCDC các loại giá hạch toán đợc tính theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền:
=
Sau đó tính giá hạch toán của vật liệu xuất kho theo công thức Giá HTVL xuất kho = Số lợng xuất kho * Đơn giá xuất kho + Giá thực tế xuất kho
Cuối tháng kế toán tổng hợp toàn bộ giá hạch toán và giá thực tế của VL-CCDC nhập kho trong kì. áp dụng phơng pháp hệ số giá để tính hệ số giá hạch toán và giá thực tế VL- CCDCnhập kho trong kỳ. Sau đó căn cứ vào hệ số giá để điều chỉnh giá hạch toán của VL- CCDC theo giá thực tế xuất dùng.
=
Giá thực tế VL xuất dùng = Giá hạch toán xuất dùng * Hệ số giá VD:
Giá hạch toán của thép U 100 là 4.500 đồng/kg
Ngày 20/3/2002 xuất 500kg cho xởng chế tạo để sản xuất sản phẩm Giá thép xuất cho phân xởng là:
Đơn giá hạch toánVL xuất kho
Trị giá HTVL tồn đầu kì+Trị giá HTVL nhập trong kỳ Số lợng VL tồn đầu kì +Số VL nhập trong kỳ
Hệ số giá VL-CCDC
Giá TTVL-CCDC tồn đầu kỳ + Giá TTVL-CCDC nhập trong kỳ Giá HTVL-CCDC tồn đầu kỳ + Giá HTVL-CCDC nhập trong kỳ
500 * 4500 = 2250000 đồng
1.Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kế toán chủ yếu
- Căn cứ vào phiếu nhập kho số 25(ngày 6/5/2002) phiếu lập đợc lập thành hai liên: 01 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho còn 1 liên giao cho kế toán.
Kế toán nhận dợc phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 152 : 35.000.000
Nợ TK 133: 3.500.000 Có TK 111: 38.500.000
Đồng thời ghi sổ chi tiết kế toán tổng hợp VL sẽ ghi vào nhật ký chứng từ số 1 và cột ghi nợ TK 152 (1522)
- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 100 (ngày 21/5) phiếu xuất kho đợc lập thành liên
Thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán VL - CCDC để ghi sổ kế toán
Theo phiếu xuất kho số 100 xuất cho xởng chế tạo Nợ TK 627 : 6.911.100
Có TK 152(1522) : 6.911.100
Theo phiếu xuất kho số 103 xuất cho phòng kỹ thuật Nợ TK 621: 17.277.750
Đơn vị : Công ty Cơ Điện và phát triển Nông thôn
Nhật ký chứng từ số 1(ghi có TK 111(tiền mặt)
Tháng 5 năm 2002(trích) (ĐVT: 1000đ) Số
TT Ngày Ghi có TK 111- Ghi Nợ TK khác
152 153 211 641 642 627 133 ... 1 15/4 3000 - 4800 - - 800 780 9380