Hàng quý, năm trờng TH Thủy sản IV lập báo cáo quyết toán gửi cho báo cáo quyết toán gửi cho bộ Thủy sản. Báo cáo quyết toán gồm có:
Bảng cân đối tài khoản(Mẫu B01-H).
Tổng hợp tình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng (Mẫu B02-H). Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ (Mẫu B03-H).
Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu B05-H). I.Nội dung và các phơng pháp lập các báo cáo. 1.Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01-H).
1.1.Bản chất và mục đích của bảng cân đối tài khoản.
Bảng cân đối tài khoản là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sự nghiệp của đơn vị trong kỳ báo cáo và từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu trên bảng cân đối tài khoản là căn cứ để kiểm tra việc ghi chép trên sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu và kiểm soát số liệu ghi trên các báo cáo tài chính khác.
1.2. Kết cấu của bảng cân đối tài khoản.
Bảng cân đối tài khoản đợc chia ra các cột: Số hiệu tài khoản.
Tên tài khoản.
Số d đầu kỳ(Nợ ,Có).
Số phát sinh kỳ này ( Nợ ,Có).
Số phát sinh lũy kế từ đầu năm( Nợ ,Có). Số d cuối kỳ ( Nợ ,Có).
1.3. Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối tài khoản.
Nhật ký- Sổ cái hoặc Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản. Bảng cân đối tài khoản kỳ trớc.
Trớc khi lập bảng cân đối tài khoản phải hoàn thành việc ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu giữa các số liệu có liên quan.
1.4.Nội dung và phơng pháp lập bảng cân đối tài khoản. Số liệu của bảng cân đối tài khoản chia làm 2 loại:
Loại số liệu phản ánh số d các tài khoản tại thời điểm đầu kỳ( Cột 1,2 Số d đầu kỳ), tại thời điểm cuối kỳ ( Cột 7,8 Số d cuối kỳ), trong đó các tài khoản có số d Nợ đợc phản ánh vào cột “ Nợ”, các tài khoản có số d có đợc phản ánh vào cột “Có”.
Loại số liệu phản ánh số phát sinh của các tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo cáo( Cột 3,4 Số phát sinh kỳ này) hoặc số phát sinh từ ngày đầu năm đến ngày cuối kỳ báo cáo ( Cột 5,6 Số phát sinh lũy kế từ đầu năm ) trong đó tổng số phát sinh “Nợ” của các tài khoản phản ánh vào cột “Nợ”, tổng số phát sinh “Có” đợc phản ánh vào cột “Có”.
Cột A,B-Số hiệu tài khoản, tên tài khoản của tất cả các tài khoản cấp 1 mà đơn vị đang sử dụng và một số tài khoản cấp II cần phân tích.
Cột 1,2-Số d đầu kỳ phản ánh số d đầu tháng của tháng đầu kỳ(số d đầu kỳ báo cáo). Số liệu để ghi vào cột này căn cứ vào dòng số d đầu kỳ trên sổ cái hoặc căn cứ vào số d cuối kỳ của bảng cân đối tài khoản kỳ trớc.
Cột 3,4,5,6-Phản ánh số phát sinh.
Cột 3,4-Số phát sinh kỳ này: phản ánh tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tài khoản trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào phần này đợc căn cứ vào dòng “Cộng phát sinh lũy kế từ đầu kỳ” của từng tài khoản tơng ứng
trên sổ kế toán tổng hợp, chi tiết.
Cột 5,6-Số phát sinh lũy kế từ đầu năm: phản ánh tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của các tài khoản tính từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào phần này đợc tính bằng cách:
Cột 5 của báo cáo kỳ này = Cột 5 của báo kỳ trớc + Cột 3 của báo cáo kỳ này.
Cột 6 của báo cáo kỳ này = Cột 6 của báo kỳ trớc + Cột 4 của báo cáo kỳ này.
trên sổ cái hoặc đợc tính căn cứ vào các cột số d đầu kỳ(Cột1,2), số phát sinh trong kỳ(Cột 3,4) trên bảng cân đối tài khoản kỳ này.
Nợ: Cột 1 + Cột 3 – Cột 4 = Cột 7 Có: Cột 2 + Cột 4 – Cột 3 = Cột 8
Số liệu cột 7,8 đợc dùng để lập bảng cân đối kỳ sau
Sau khi ghi đủ các số liệu có liên quan đến các tài khoản, phải thực hiện tổng cộng bảng cân đối tài khoản, số liệu phần báo cáo tài khoản trong bảng cân đối tài khoản phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc sau:
Tổng số d Nợ (Cột 1) =Tổng số d Có (Cột 2) đầu kỳ của các tài khoản. Tổng số d Nợ (Cột 3) =Tổng số d Có (Cột 4) của các tài khoản trong kỳ báo cáo.
Tổng số phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm (Cột 5) bằng tống số phát sinh Có lũy kế từ đầu năm (Cột 6) của các tài khoản.
Tổng số d Nợ (Cột 7) = Tổng số d Có (Cột 8) cuối kỳ của các tài khoản. Ngoài việc phản ánh các tài khoản trong bảng cân đối tài khoản, báo cáo còn phản ánh số d, số phát sinh của các tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản. 2.Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng (Mẫu B02-H) 2.1.Bản chất và mục đích của báo cáo tài chính.
Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình nhận và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị trong kỳ báo cáo và số thực chi cho từng loại hoạt động của theo từng nguồn kinh phí đề nghị quyết toán.
Báo cáo này đợc dùng cho tất cả các đơn vị HCSN với mục đích cho các đơn vị và cơ quan chức năng của nhà nớc nắm đựoc tổng số các loại kinh phí theo từng nguồn hình hình thành và tình hình sử dụng các loại kinh phí ở đơn vị trong một kỳ kế toán.
2.2. Kết cấu của báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng: Gồm 3 phần chính:
Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí.
Phần II: Tổng hợp kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán.
Phần III: Quyết toán vốn đầu t, vốn sửa chữa lớn sử dụng trong kỳ.
2.3. Cơ sở số liệu để lập báo cáo tài chính.
Căn cứ vào báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng” kỳ trớc.
Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết trong kỳ các tài khoản loại 4 và loại 6, tài khoản 241.
2.4. Nội dung và các phơng pháp lập các chỉ tiêu trong báo tài chính.
Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí .
“Tổng hợp tình hình kinh phí” đợc phản ánh theo từng nội dung kinh phí: Kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, nguồn vốn kinh doanh và vốn đầu t xây dựng cơ bản. Trong từng nội dung kinh phí đợc phản ánh chi tiết tình hình thực hiện kinh phí và sử dụng kinh phí.
Góc bên trái: Ghi mã chơng theo mục lục ngân sách Cột A: Ghi số thứ tự.
Cột B: Ghi các chỉ tiêu báo cáo. Cột C: Ghi mã số các chỉ tiêu.
Cột 1: Ghi tổng số tiền của các chỉ tiêu.
Cột 2: Ghi số tiền kinh phí đã nhận và sử dung thuộc nguồn vốn ngân sách TW cấp.
Cột 3: Ghi số tiền kinh phí đã nhận và sử dụng thuộc nguồn vốn ngân sách địa phơng cấp.
Cột 4: Ghi số tiền theo từng chỉ tiêu đợc hình thành từ số tiền tài trợ.
Cột 5: Ghi số tiền của từng chỉ tiêu đợc hình thành t nguồn vốn khác nh: Từ các khoản thu hội phí, bổ sung từ các khoản thu sự nghiệp và kết quả hoạt động kinh doanh…
I\ Kinh phí hoạt động.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số liệu ghi vào chỉ tiêu có mã số 12 của báo cáo này kỳ trớc.
2\ Từ năm trớc chuyển sang năm nay (Mã số 02).
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động năm trớc cha chi hết hoặc đã chi cha xin quyết toán chuyển sang năm nay.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 12 của báo cáo này cuối năm trớc.
3/ Kinh phí đợc phân phối kỳ này ( mã số 03).
Chỉ tiêu này phản ánh số HMKP hoạt động phân phối trong kỳ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào giấy thông báo hạn mức kinh phí cho đơn vị trong kỳ báo cáo.
4/ Kinh phí phân phối lũy kế đầu năm (mã số 04)
CHỉ tiêu này phản ánh số HMKP hoạt động đựơc phân phối lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã
số 03 của báo cáo kỳ này + số liệu ghi ở chỉ tiêu 04 của báo cáo này kỳ trớc.
5/ Kinh phí thực nhận kỳ này ( mã số 05)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận tại kho bạc và số kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn tài trợ, viện trợ, các khoản thu hội phí và số thu sự nghiệp chuyển sang trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh lũy kế bên Có TK 461 trong kỳ báo cáo.
6/ Kinh phí thực nhận luỹ kế từ đầu năm (mã số 06)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận tại kho bạc và số kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn tài trợ, việ trợ chuyển…
sang lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 05 của báo cáo kỳ này + số hiệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 06 của báo cáo này kỳ trớc.
7/ Tổng kinh phí thực đợc sử dụng kỳ này (mã số 07)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thực đợc sử dụng trong kỳ báo cáo bao gồm kinh phí cha xin quyết toán kỳ trớc chuyển sang và số kinh phí thực nhận trong kỳ báo cáo .
Số hiệu để ghi vào chỉ tiêu này là số liệu tổng cộng ghi ở mã số 01 và 05 của báo cáo này.
Mã số 07 = mã số (01 + 05)
8/ Lũy kế từ đầu năm (mã số 08)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động thực đợc sử dụng lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo gồm số kinh phí cha xin quyết toán từ năm trớc chuyển sang năm nay và số kinh phí thực nhận lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số tổng cộng của 2 chỉ tiêu có mã số 02 và 06 của báo cáo kỳ này.
9/ Số đã chi kỳ này đề nghị quyết toán (mã số 09)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị đã chi trong kỳ báo cáo đề nghị quyết toán .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số phát sinh lũy kế bên Nợ TK 661 “ Chi hoạt động” – số phát sinh bên Có TK 661 trong kỳ báo cáo .
10/ Lũy kế từ đầu năm (mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh sô kinh phí hoạt động đơn vị đã chi lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo đề nghị quyết toán .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 09 của báo cáo kỳ này + số liệu ghi ở chỉ tiêu có mã số 10 của báo cáo này kỳ trớc.
11/ Kinh phí giảm kỳ này (mã số 11)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động giảm trong kỳ báo cáo do đơn vị nộp trả ngân sách …
Số liệu đã ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh bên Nợ TK 461 “nguồn kinh phí hoạt động” đối ứng với bên Có TK 111.. trong kỳ báo cáo.
12/ Kinh phí cha xin quyết toán chuyển sang kỳ sau (mã số 12)
Chỉ tiêu này phản ánh số kinh phí hoạt động đã nhận nha cha chi hoặc đã chi nhng cha xin quyết toán chuyển kỳ sau.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này đợc tính : mã số 12 = mã số (07 – 09 - 11) II/ Kinh phí chơng trình dự án.
III/ Nguồn vốn kinh doanhIV/ Vốn xây dựng cơ bản. IV/ Vốn xây dựng cơ bản.
Phần II: Tổng hợp kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán .
Kinh phí đã sử dụng đề nghị đã quyết toán đợc phản ánh theo từng nội dung kinh tế, từng mục lục NSNN và theo các cột: Mục, tiểu mục, mã số, tổng số, ngân sách TW, ngân sách địa phơng, tài trợ, thu sự nghiệp và thu khác.
I/ Chi hoạt động (mã số 001)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi hoạt động trong kỳ theo nội dung đã đợc cơ quan tài chính phê duyệt chi thanh toán, chi thanh toán cho cá nhân, chi thanh toán tiền mua hàng hóa, lao vụ, dịch vụ, chi mua sắm bảo dỡng, sửa chữa tài sản, chi quản lý hành chính của đơn vị có đầy đủ chứng từ, căn cứ đề nghị quyết toán .
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này theo từng nội dung và mục lục NSNN là số phát sinh bên Nợ TK 661 trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết trong kỳ báo cáo .
Bộ thủy sản
Trờng trung học thuỷ sản IV
Chứng từ ghi sổ Số 2
Ngày hạch toán
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
Ngày Số N C
11/2/2003 1 Hiếu rút tiền mặt về quỹ 0081 180.406.200 11/2/2003 2 Chuyển cớc phí Tel T12/02 0081 5.337.600 26/2/2003 1 Chuyển cớc phí Tel T1/03 0081 5.703.600 26/2/2003 2 Chuyển tiền điện thắp sáng T1/03 0081 17.772.700 3/3/2003 1 Hiếu rút tiền mặt về quỹ 0081 90.430.900 21/3/2003 2 Chuyển tiền điện thắp sáng T2/03 0081 23.378.900 21/3/2003 3 Chuyển cớc phí Tel T2/03 0081 3.865.500 21/3/2003 3 Hiếu rút tiền mặt về quỹ 0081 244.503.800 24/3/2003 4 Chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03 0081 20.000.000
Cộng 591.399.200
Kèm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm
Chứng từ ghi sổ
Số 3 Ngày hạch toán
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
Ngày Số N C
11/2/2003 2 Chuyển cớc phí Tel T12/02 6612 4612 5.337.600 26/2/2003 1 Chuyển cớc phí Tel T1/03 6612 4612 5.703.600 26/2/2003 2 Chuyển tiền điện thắp sáng T1/03 3318 4612 17.772.700 21/3/2003 2 Chuyển tiền điện thắp sáng T2/03 3318 4612 23.378.900 21/3/2003 3 Chuyển cớc phí Tel T2/03 6612 4612 3.865.500 24/3/2003 4 Chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03 332 4612 20.000.000
Chứng từ ghi sổ
Số 4
Ngày tháng hạch toán
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
Ngày Số N C
7/1/2003 1 Hoa mua bảo hộ lao động 1526 111 230.000 7/1/2003 2 Hiếu chi tiền lơng T1/03 cho CBCNV 3341 111 33.724.700 7/1/2003 3 Hiếu chi phụ cấp 35% T1/03 3341 111 7.332.300 21/1/2003 4 Hiếu hỗ trợ TT điều dỡng thơng binh 6612 111 600.000 27/1/2003 5 Thanh mua vật t phục vụ thực hành 6612 111 6.963.000 27/1/2003 6 Thanh mua vật t nhập kho (PN5, PN4) 152 111 3.906.000 27/1/2003 7 Hoàn tiếp khách trong ngày tết 6612 111 284.700 27/1/2003 8 Xuân tiền công vận chuyển rác thải 6612 111 800.000 27/1/2003 9 Khiêm đặt mua 2 giàn máy quạt nớc 2113 111 13.000.000 27/1/2003 10 Thanh tạm ứng mua vật t 3121 111 13.000.000 12/2/2003 11 Thanh sửa chữa máy photo 6612 111 5.830.000 17/2/2003 12 Hiếu chi tiền lơng T2/03 cho CBCNV 3341 111 47.346.600 17/2/2003 13 Hiếu chi phụ cấp 35% T2/03 3341 111 10.262.700 20/2/2003 14 Loan tiền công coi thi các lớp TH, K7 6612 111 17.709.000 5/3/2003 15 Thanh mua vật t nhập kho A 6612 111 9.975.000 6/3/2003 16 Nguyệt tạm ứng đi công tác 3121 111 6.000.000 17/3/2003 17 Hiếu chi tiền lơng T3/03 cho CBCNV 3341 111 46.830.400 18/3/2003 18 Hiếu chi phụ cấp 35% T3/03 3341 111 10.054.600 20/3/2003 19 Việt phụ cấp công tác phí 6612 111 580.000
Chứng từ ghi sổ
Số 4A
Ngày tháng hạch toán
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
Ngày Số N C
7/1/2003 2 Hiếu chi tiền lơng T1/03 cho CBCNV 6612 3341 33.724.700 7/1/2003 3 Hiếu chi phụ cấp 35% T1/03 (k/c) 6612 3341 7.332.300