việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhận.Tổ chức công tác kế toán đợc hiểu nh một hệ thống các yếu tố cấu thành gồm tổ chức bộ máy kế toán tổ chức vận các ph- ơng pháp kế toán kỹ thuật hạch toán, tổ chức vận dụng các chế độ thể lệ kế toán Mối liên hệ và sự tác động giữa các yếu tố đó với mục đích đảm bảo các… điều kiện cho việc phát huy tối đa chức năng của yếu tố tổ chức bộ máy kế toán. Với những con ngời có sự hiểu biết về nội dung phơng pháp kế toán và những phơng tiện kỹ thuật trang bị để tiến hành công tác kế toánlà yếu tố quan trọng có tính chất quyết định, là trung tâm của các mối quan hệ giữa các yếu tố của hệ thống ,đảm bao cho công tác kế toán đợc thực hiện có hiệu quả cao, phát huy triệt để vai trò của kế toán trong quản lý. Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty đảm bảo nguyên tắc gọn , nhẹ đơn giản , hoạt động có hiệu quả cao với sự chỉ đạo sâu sắc của kế toán trởng.
Kết hợp với việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn hoá từng phần việc ,đồng thời có thể đảm nhận các phần việc khác. Để thực hiện đợc những yêu cầu này, hiện nay công ty có áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và ttỏ chức bộ máy kế toán tập trung. Cùng với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ phòn tài chính kế toán thống kê công ty có nhiều đóng ghóp đáng kể ghóp phần nâng cao hiệu quả quanr lý trong nghành xây dựng. Theo hình thức đó, toàn bộ công tác kế toán trong ty đều đợc tiến hành tập trung tại phòng kế toán, ở các bộ phận trực thuộc khác nh các đội xây lắp , kế toán chỉ làm nhiệm vụ hớng dẫn , kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ, tập hợp chi phi của công trình và chuyển về phòng kế toán tập trung. Bộ máy kế toán ở công ty gồm 8 ngời đợc tỏ chức theo sơ đồ sau :
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trởng đồng thời là kế toán chi phí và giá thành sản phảm chịu trách nhiệm trớc giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán. Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, tổ chức theo dõi tất cả các phần hành kế toán ,xem xét bảng biểu, chứng từ , quản lý chung mọi chi phí đợc hạch toán , làm công tác tính giá thành ,tổng hợp số liệu ghi sổ cái.
- Thủ quĩ : quản lý tiền mặt , thực hiện việc thu , chi tiền mặt theo lệnh ,vào sổ quĩ , hàng tháng đối chiếu với kế toán thanh toán tiền mặt : có nhiệm vụ theo dõi việc thanh toán công nợ của công ty , theo dõi việc thanh toán công nợ của công ty , theo dõi thu chi bằng tiên mặt.
- Kế toán vật t : tập hợp tính toán các số liệu , nhiên liệu , phụ tùng thay thế , công cụ dùng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh.
- Kế toán TSCĐ và thuế : theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ ,tính khấu hao TSCĐ và tổng hợp thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.
- Kế toán tiền lơng : căn cứ vào bảng chấm công, bảng khoán tiến… hành tính lơng và phân bổ các khoản chi phí tiền lơng , BHXH vào chi sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng giúp bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành tập hợp đầy đủ, chính xác đồng thời cũng giúp cho bộ phận kế toán tổng hợp , kiểm tra phân tích tình hình sử dụng lao động , ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao dộng , vi phạm chính sách chế độ tiền lơng va BHXH .
Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp, giá thành) Kế toán thanh toán Kế toán tiền lư ơng Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ thuế Kế toán TGNH Kế toán công trường Thủ quỹ
- kế toán tiền gửi ngân hàng : theo dõi sự biến động của tiền gửi ngân hàng và việc thanh toán công nợ của khách hàng của công ty qua ngân hàng , chịu trách nhiệm huy động vốn qua ngân hàng .
- kế toán công trờng : có nhiệm vụ theo dõi tiền ứng của công trờng , tập hợp các chứng từ chi của công trình nh : chi nhân công , chi mua vvật t và chi khác của công trình . Hàng tháng kế toán công trình có nhiệm vụ báo cáo khối lợng công việc đã thực hiện đợc vaF Đẩi chiếu công nợ với bên A để thu tiền về .
Để phù hợp với quy mô , đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế toán đợc áp dụng tại công ty sơ đồ sau : (sơ đồ trang bên )
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết (1) Sổ cái (2) Sổ đăng kí chứng
từ ghi sổ (4) Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng đối chiếu số phát sinh
(5) (4)
Báo cáo kế toán (6)
Đối chiếu kiểm tra Giải thích trình tự ghi sổ kế toán :
(1) Hàng ngày ( định kỳ ) căn cứ vào chứng từ gốc hợp pháp , tiến hành phân loại , tổng hợp để lạp chứng từ ghi sổ , sổ quỹ tiền mặt sổ thẻ kế toán chi tiết .
(2) Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản để hệ thống hoá các ngiệp vụ kinh tế đã phát sinh .
(3) Cuối tháng căn cứ sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. (4) Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp cchi tiết, giữa bảng cân đối số phát sinh và số đăng ký chứng từ ghi sổ.
(5) Căn cứ vào sổ cái các tài khoản lập bảng cân đói số phát sinh.
(6) Từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết lấy số liệu để lập báo cáo kế toán.
2.2. Thực hiện công tác kế toán tại công ty xây dựng quốc tế
2.2.1 Đối tợg tập hợp chi phí sábr xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm của xây dựng
Hoạt động của công ty có tính chất sản xuất phức tạp , loại hình sản xuất đơn chiếc , sản xuất theo dơn đặt hàng. Mặt khác theo yêu cầu của các nhà quản trị trong doanh nghiệp, kế toán phải cung cấp số liêu chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình đẻ nhà quản trị biết đợc hiệu quả sản xuất của từng công trình , hạng mục công trình xây dựng từ đó đa ra các biện pháp quản lý có hiệu quả hơn. Vì vậy, công ty xác định đối tợng tập hợp chi phí và đối tợng tính gái thành theo từng công trình, hạng mục công trình.
2.2.2.Phân loại chi phí sản xuất tại công ty.
Cũng giống nh những công ty xây dựng khác , chi phí sản xuất đợc phân thành các khoản mục sau :
- Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí thực tế của nguyên vật liệu : Sắt , đá , xi măng cần thiết cho việc thi công công trình … không kể đến nguyên vật liệu, phụ tùng, nhiên liệu phục vụ máy thi công. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp : gồm các khoản mục trả lơng cho công trực tiếp xây dựng công trình, không bao gồm chi phí trả cho công nhân điieù khiển máy thi công.
- Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công :là các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công phục vụ công trình gồm : khấu hao máy , lơng nhân công điều khiẻn máy , nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí thuê ngoài máy thi công, chi phí bảo dỡng sửa chữa máy thi công…
- Khoản mục chi phí sản xuất chung : là các khoản chi phí phục vụ cho sản xuất chung gồm : lơng và các khoản trích theo lơng cho nhân viên quản lý đội, chi phí tiếp khách và chi phí khác bằng tiền.
2.2.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
2.2.3.1.Kế toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là một khoản chi phí trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thàh sản phẩm xây dựng. Hạch toán đúng dắn chính xác các chi phí phí vật t có tầm quân trọng đặc biệt trong việc phấm đấu hạ thấp giá thành sản phẩm.
Công ty xây dựng quốc tế không chỉ thi công đơn độc một công trình, mà cùg một thời điểm thi công nhiều công trình, do đó khối lợng vật t xuất ra là lớn, việc quản lý vât t phức tạp, dễ nhầm lẫn. Vì vậy vật t dùng cho công trình nào thì đợc xuất trình cho công trình đó . Ké toán hạch toán chi tiết từng lạoi vật liệu cho công trình , hạng mục côn trình.
Do áp sụng hình thức khoán khối lợng sản phẩm nên công ty chịu trách nhiệm cấp vốn để các đội chịu trách nhiệm trang trải các khoản chi phí. Lúc này các đội tự tổ chức mua vật t và bảo quản tại kho của đội- đây là một điểm rất lớn trong cơ chế khoán gọn , tạo điều kiện thuận lợi cho đội xây dựng chủ động trong thi công.
Khi công ty giao nhiệm vụ sản xuất cho các đội, dới sự chỉ đạo của đội trởng đội xây dựng công trình mỗi bộ phận của đội sẽ chỉ đạo sẽ đảm nhận những phần việc khác nhau. Đồng thời các cán bộ kỹ thuậtcủa đội sẽ thờng xuyên giám sát công việc. Căn cứ vào tiến độ thi công , theo yêu cầu của bộ
phận đội lập bảng kế hoạch mua vật t dựa dự toán khối lợng xây lắp và định mức tiêu hao vật t. Có bảng kế hoạch mua vật t và phiếu báo giá kèm theo kế toán đội lập phiếu chi cấp tiền cho đội đi mua vật t. Vật t mua về đợc thủ kho đội và nhân viên cung ứng kiểm tra về số lợng , chất lợng sau đó tiến hành nhập kho. Khi có nhu cầu vật t cho thi công , thủ kho sẽ nhập phiếu xuất kho ( biểu 01 ). Vật t sử dụng cho công trình đợc hạch toán theo giá thực tế gồm giá mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ. Tại kho , kế toán dùng phơng pháp nhập trớc xuất tr- ớc để xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng. Cách tính giá thực tế nh sau :
Theo phơng pháp này trớc hết phải xác định đơn giá nhập kho của từng lần nhập .Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc : tính theo đơn giá thực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thực tế , số còn lại ( tổng số xuất – số đã xuất ) đợc tính theo đơn giá lần nhập tiếp theo.
Kế toán theo dõi tình hình nhập , xuất vật t trên sổ chi tiết vật liệu. Đến cuối tháng, kế toán đổi tập hợp các chứng từ gốc và các chứng từ khác co liên quan nộp lên phòng tài vụ của công ty. Căn cứ vào phiéu xuất kho của từng công trình kế toán công ty lập bảng tổng hợp xuất vật t cho từng công trình, phục vụ cho việc lập chứng từ ghi sổ. Bảng tổng hợp xuất vật t theo dõi từng loại vật liệu và giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng của từng công trình. Số liệu của bảng này dùng để đối chiếu số liệu chi tiết vật liệu do kế toán đội lập ( biểu 02 ) và để cung cấp số liệu cho kế toán công ty ghi chứng từ ghi sổ .Trên mỗi chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tháng của công trình. Từ đó kế toán tiếp tục vào sổ cái tài khoản 621 và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( biểu 03
Công ty thực hiện chế độ khoán chi phí sản xuất trong toàn bộ các đội xây dựng trực thuộc công ty. Ban quản lý đội sẽ tự chi tiêu, mua mắm các khoản đầu vào cần thiết tại công ttrình và giữ chứng từ gốc về công ty để ké toán hạch toán. Đối với mỗi công trình xây dựng khi lập dự toán, công ty đã xá định đợc giá dự toán. Công ty quản lý số vốn cấp cho các đội thông qua tài
khoản 136. Khi xuất tiền cho công trờng, kế toán phản ánh số tiền ứng vào tài khoản 136 nh sau :
Biểu 01
Đơn vị : CTXL & VTXDQT MS - 02 VT Địa chỉ 57 Quang trung QĐ 1141 / TC / CĐKT Ngày 1 / 11 / 95 của BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 3 tháng 11 năm 2002 Số 30 Nợ TK 621
Có TK 152
- Họ tên ngời nhận : Trần văn Tịnh – tổ thi công mái
- Lý do xuất : Phục vụ thi công trung tâm thơng mại Đại Hà - Xuất kho theo : Công trình trung tâm thơng mại Đại Hà
Stt Tên quy cách vật t Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Xi măng Kg 22.000 22.000 730 16.060.000
2 Cát vàng M3 250 250 40.000 10.000.000
3 Đá dăm M3 220 220 124.000 27.280.000
Tổng 53.340.000
Cộng thành tiền ( bằng chữ ) Năm trăm ba mơi triệu ba trăm bốn mơi nghìn đồng ( chẵn )
Biểu 02
Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 11 năm 2002 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công trình : Trung tâm thơng mại Đại Hà
Chứng từ Tên vật t Đơn vị Số lợng Thành tiền SH N -T I. Vật liệu chính 196.000.000 1. Xi măng kg 65.000 47.450.000 30 3 / 11 - - 22.000 16.060.000 43 17 / 11 - - 26.000 18.980.000 48 23 / 11 - - 17.000 12.410.000 2. Cát vàng M3 450 18.000.000 30 3 / 11 - - 250 10.000.000 36 9 / 11 - - 200 8.000.000 3. Đá dăm M3 360 44.920.000 30 3 / 11 - - 220 27.280.000 40 15 / 11 - - 140 17.640.000 … II.Vật liệu phụ 25.691.500 Cáp 3 x 10 x + 1 x 6 M 800 320.000 32 6 / 11 - - 600 234.000 45 19 / 11 - - 200 86.000 … Tổng cộng 221.691.500
Biểu 03 Công ty XL & VTXDQT Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Số : 145 S thị trờng
Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có 1 Chi phí NVL TT cho công trình trung tâm
thơng mại Đại Hà 621 136 221 691 500
Tổng 221 691 500
Nợ TK 136 : 221.691.500 Có TK 111 , 112 221.691.500
Khi đội xây lắp bỏ ra các khoản chi phí, kế toán thanh toán với đội xây lắp số chi phí đó và ghi co tài khoản 136
Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc của công trình, kế toán lập sổ chi tiết TK 621 (biểu 04 ). Sổ này đợc cho từng công trình,theo từng quý. Sổ này không những cung cấp số liẹu để lập bảng ttổng hợp chi tiết mà còn phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, giúp cho việc phân tích và kiểm soát chi ơhí này một cách hữu hiệu cũng nh việc xác định giá thành từng công trình
Biểu 04 sổ chi tiết
Tài khoản 621 - chi phí NVL trực tiếp Công trình : Trung tâm thơng nại Đại Hà
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 04 09 30 48 50 56 4 / 10 13 / 10 3 / 11 23 / 11 1 / 12 6 / 12 D đầu kỳ
Xuất xi măng cho thi công Xuất đá cho thi công Xuất thép φ 6 cho thi công
…………
Cộng phát sinh tháng 10 Xuất xi măng cho thi công Xuất cát cho thi công Xuất đá dăm cho thi công Xuất xi măng cho thi công
…………
Cộng phát sinh
Xuất gạch cho thi công Xuất xi măng cho thi công
………… Cộng phát sinh tháng 12 Kết chuyển CP NVL quí IV Cộng phát sinh D cuối kỳ 136 136 136 136 136 136 136 136 136 154 12.000.000 3.000.000 11.245.000 116.670.000 16.060.000 10.000.000 27.280.000 12.410.000 221.691.500 5.986.000 14.240.000 136.986.500 502.348.000 502.348.000 502.348.000
Với chứng từ ghi sổ, mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình, kế toán ghi vào sổ cái TK 621. Sổ cái TK 621 mở cho từng quí. Số liệu trên sổ cái phản ánh tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công ty dùng trong quí. (biểu 05 ).
2.2.3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp