I. Một số vấn đề chung tại Vietel có ảnh hởng đến hạch toán tiêu thụ và xác định
2. Hạch toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tại Vietel
2.3.1. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK911 để xác định kết quả của các hoạt động kinh doanh. TK này không chi tiết cho từng mặt hàng.
Cuốí kỳ (cuối quí), trớc khi tiến hành xác định kết quả kinh doanh Kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển sau :
Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ Nợ TK 511
Có TK 911
Kết chuyển giá vốn bán hàng Nợ TK 911
Có TK632
Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý Nợ TK 911 Có TK 641 Có TK 642 Kết chuyển kết quả Nếu lãi Nợ TK 911 Có TK 421 Nếu lỗ Nợ TK 421 Có TK 911
2.3.2. Hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp.
Hạch toán chi tiết.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc về tiêu thu và xác định kết qủa kế toán vào Sổ chi tiết kết qủa (biểu 15)
Biểu 17: Sổ chi tiết kết quả
Công ty Điện tử Viễn thông Quân đội Sổ chi tiết kết quả
Từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002 Khoa Kế toán Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân
Tên hàng hoá: Điện thoại vô tuyến Sony TK258 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 911,
ghi có TK Ghi có TK 911, ghi nợ TK Số hiệu thángNgày 632 5111 06/12 01311 06/12 Bán hàng hoá 45.000.000 52.500.000 … - Tổng số phát sinh 390.000.000 455.000.000 - Chênh lệch (lãi gộp) 65.000.000 Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Hạch toán tổng hợp. Các sổ sách sử dụng để hạch toán tổng hợp:
Chứng từ ghi sổ số 01365 – Kết chuyển doanh thu bán hàng. (biểu 16)
Biểu số 18: Mẫu CT-GS số 01365
Công ty Điện tử viễn thông quân đội Chứng từ ghi sổ
Số: 01365 Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Giải trình Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng hoá 511 911 58.150.000 Kèm theo bảng kê và các chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (đã ký) (đã ký)
Chứng từ ghi sổ 01366 – Kết chuyển giá vốn hàng bán (biểu 17)
Biểu số 19: Mẫu CT-GS số 01366
Công ty điện tử viễn thông quân đội Chứng từ ghi sổ
Số: 01396
Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Diễn giải Số hiệu TKNợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng hoá tiêu thụ 911 632 49.500.000 Kèm bảng kê và các chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (đã ký) (đã ký)
Chứng từ ghi sổ 01366 – Hạch toán kết quả tiêu thụ (biểu 18)
Biểu số 20: Mẫu CT-GS số 01368 tại Công ty
Công ty Điện tử viễn thông quân đội Chứng từ ghi sổ
Số: 01367
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Diễn giải Số hiệu TK
Nợ Có
Hạch toán kết quả tiêu thụ 911 421 764.841.350 Kèm theo bảng kê và chứng từ gốc
Ngời lập Kế toán trởng (đã ký) (đã ký)
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó kế toán căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào sổ cái TK 911
Sổ cái TK 911: xác định kết quả kinh doanh ( biểu 19)
Cuối tháng, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kết quả đợc thể hiện trên sổ cái TK 911 đợc trình bày ở biểu 19
Biểu 21: Sổ cái TK 911 tại công ty
Sổ cái
TK 911: xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002
Ngày
tháng Số Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền
hiệu thángNgày Nợ Có D đầu tháng 01365 31/12 Kết chuyển DTBH 511 58.150.000 01369 31/12 Kết chuyển GVHB 632 49.500.000 … …. …. Kết chuyển CPBH 641 170.649.800 Kết chuyển CPQLDN 642 304.508.850 01367 31/12 Kết chuyển lãi (lỗ) 421 764.841.350 Tổng cộng 7.978.000.000 7.978.000.000 Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) phần III:
hoàn thiện hạch toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Vietel.